Как сделать счет фактуру задним числом

На все вопросы в нашей рубрике отвечают аудиторы с большим опытом, авторы многочисленных специализированных изданий! 

Вопрос: Света

ТОО сдает упрощенную декларацию для субъектов малого бизнеса ф 910,00. Надо ли сдавать форму 200,00 и 210,00 (работает иностранец), если все начисления вносятся в форме 910,00 стоке 910.00.019, 910.00.022, 910.00.027? Я поняла что надо, Но возникает вопрос, не будет ли двойного начисления налогов (индивидуального подоходного налога, пенсионных отчислений, и социальных отчислений)?

В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности
(упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса (Форма 910.00) в разделе "Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства, являющихся нерезидентами Республики Казахстан" указываются:
      1) в строках 910.00.021 I, 910.00.021 II и 910.00.021 III указываются суммы доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам (иностранным работникам), являющимся нерезидентами (далее - нерезиденты), за каждый месяц налогового периода.
      В строке 910.00.021 IV указывается итоговая сумма доходов за налоговый период, определяемая как сумма строк 910.00.021 I, 910.00.021 II и 910.00.021 III.
      В строке 910.00.021 V указывается итоговая сумма доходов с начала года, определяемая как сумма строк 910.00.021 IV налогового периода и 910.00.021 V за предыдущий налоговый период текущего года;
      2) в строках 910.00.022 I, 910.00.022 II и 910.00.022 III указываются суммы индивидуального подоходного налога с начисленных и выплаченных доходов нерезидентам, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 195 Налогового кодекса, за каждый месяц налогового периода.

     3) в строках 910.00.024 I, 910.00.024 II и 910.00.024 III указываются суммы доходов, начисленных, но невыплаченных нерезидентам, отнесенных налоговым агентом на вычеты за каждый месяц налогового периода
     4) в строках 910.00.025 I, 910.00.025 II и 910.00.025 III указываются итоговые суммы индивидуального подоходного налога с начисленных, но невыплаченных доходов нерезидентам, отнесенных налоговым агентом на вычеты, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 195 Налогового кодекса за каждый месяц налогового периода. Строки 910.00.025 I, 910.00.025

    5) В разделе "Исчисление социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов по выплаченным доходам, в том числе доходам нерезидентов Республики Казахстан" ( строки 910.00.027 I, 910.00.027 II и 910.00.027 III)
      Отсюда, форма 910.00 включает расчет всех налогов, удерживаемых с работников, как резидентов, так и нерезидентов и представление дополнительных форм не требуется.

Вопрос: Людмила

Головная организация предоставляет Кредит (займ), полученный от банка-нерезидента  своей дочерней организации на срок более 10 лет с условием возврата суммы займа и возмещения  всех расходов (вознаграждения, комиссии), представленные банком-нерезидентом. Какие возникают

налоговые обязательства  при возмещении затрат у дочерней организации? Какими проводками в бухгалтерском учете отразить операцию возврата суммы займа и банковских расходов в головной организации и дочерней организации?

Налоговый кодекс 2009 г. содержит следующие нормы:

1)     п.39 статьи 12 вознаграждение - все выплаты:

связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной.Данное положение означает, что выплаты  связанные с кредитом ,полученным от взаимосвязанной стороны, а именно: комиссий за перевод денег банками и иных выплат, не признаются в качестве вознаграждения.Кроме того, в соответствии со статьей  103 Кодекса, вознаграждениями признаются:

1) вознаграждения, определенные статьей 12 настоящего Кодекса;

2) неустойка (штраф, пеня) по договору кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами;

3) плата за гарантию взаимосвязанной стороне.

2. Вычет вознаграждения производится в пределах суммы, исчисляемой по следующей формуле:

(А+ Д)+(СК/СО)(ПК)(Б+В +Г),

где:

А - сумма вознаграждения, определенного пунктом 1 настоящей статьи,  за исключением сумм, включенных в показатели Б, В, Г, Д;

Б - сумма вознаграждения, выплачиваемого взаимосвязанной стороне, за исключением сумм, включенных в показатель Д;

В - сумма вознаграждения, выплачиваемого лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса, за исключением сумм, включенных в показатель Б;

Г - сумма вознаграждения, выплачиваемого независимой стороне по займам, предоставленным под депозит или обеспеченную гарантию, поручительство или иную форму обеспечения взаимосвязанных сторон, в случае исполнения гарантии, поручительства или иной формы обеспечения, за исключением сумм, включенных в показатель В;

Д - сумма вознаграждения за кредиты (займы), выдаваемые кредитным товариществом, созданным в Республике Казахстан;

ПК - предельный коэффициент;

СК - среднегодовая сумма собственного капитала;

СО - среднегодовая сумма обязательств.

При исчислении сумм А, Б, В, Г, Д исключаются вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство и начисленные в период строительства.

Для целей настоящей статьи независимой стороной признается сторона, не являющаяся взаимосвязанной.

До 1 января 2012 года подпункт 3) пункта 3  статьи  103 действует в следующей редакции:

«3) предельный коэффициент для финансовых организаций равен 9, для иных юридических лиц - 6.».

 Ввиду того, что дочерняя организация является взаимосвязанной стороной по отношению к головной компании, то все выплаты  по кредиту,  кроме самой суммы кредита и вознаграждения по кредиту, не подлежат отнесению на вычет. В случае возмещения этих сумм, головная компания признает их доходом, а дочерняя компания не имеет право отнести на вычет, как возмещаемые расходы третьей стороны.

И только, если головная компания выставит счет- фактуру , т.е. признает реализацией сумму возмещаемых расходов, то дочерняя компания сможет отнести данные расходы на вычет.

Что касается вознаграждения, то в соответствии с формулой ст.103 сумма вознаграждения взаимосвязанной стороны «Б» умножается  на предельный коэффициент 6 и умножается на отношение среднегодовой суммы собственного капитала к среднегодовой сумме обязательств.

При этом, если сумма собственного капитала отрицательная (т.е. убыточное предприятие), то вычет не производится.Для компании, выдавшей кредит, исчисленные суммы вознаграждения признаются доходом.

В отношении НДС можно отметить следующее: до 2009 г. налоговые органы в письмах определяли суммы вознаграждений в качестве облагаемого оборота, если они начислялись нефинансовым учреждениям.

В этом году, в статье 250 Кодекса даны определения  заемных операций банков, кредитных товариществ, ломбардов и предоставление микрокредитов в качестве финансовых услуг, освобождаемых от НДС.

Статья 231 Кодекса, определяющая обороты по реализации, не содержит в качестве оборотов по реализации предоставление займов, но ввиду того, что в статье 250 указаны в качестве освобожденных оборотов отдельные заемные операции, то действую методом исключения, можно предположить, что вознаграждения по кредитам, начисленные (полученные) лицами, не указанными в статье 250 являются облагаемым оборотом.

Для уточнения данного вопроса, рекомендую сделать официальный запрос в налоговые органы.

Что касается бухгалтерского отражения заемных операций, то они типовые:

Д-т сч. «Денежные ср-ва»  -  К-т сч. «Кредит» - получен кредит

Д-т сч. «Расходы по вознаграждениям» - К-т «Вознаграждения к выплате»  - начислены вознаграждения.

Д-т сч. «Дебиторская задолженность дочерних организаций» - К-т сч. «Денежные ср-ва» - кредит выдан дочерней организации,Д-т сч. « Вознаграждения к получению» - К-т сч. «Доходы по вознаграждениям» - начислен доход от  вознаграждений.

Вопрос: Зульфия

Наша компания обратилась в суд с иском к ответчику- ТОО Х о взыскании задолженности за поставленный нами товар. Суд решил иск удовлетворить и взыскать в нашу пользу сумму долга и судебные расходы по оплате государственной пошлины. ТОО Х перечислило сумму долга и судебные расходы по оплате государственной пошлины. Нужно ли нам на "судебные расходы по оплате гос. пошлины" выставлять документы. Если да, то какие? Или можно поставить на доходы согласно решения суда без выставления каких-либо документов?  Являются ли облагаемым оборотом по НДС "судебные расходы по оплате гос. пошлины"?

Ответчик производит выплаты  сумм на основании решения суда и Вы не выставляете дополнительно никаких документов. Признание дохода в форме компенсируемых расходов производится  по дате получения компенсации (п.1 ст.95 НК РК). 

Данные доходы не являются оборотом по реализации и, следовательно, не подлежат обложению НДС. Названная сумма в Декларации по НДС не отражается.

Вопрос: Нина

Наша фирма периодически передаёт клиентам на дегустацию продукцию стоимостью за единицу свыше 2х МРП. По НК безвозмездная передача товара является оборотом, облагаемым НДС. Какими документами должен оформляться такой отпуск и какие будут проводки. чтобы закрыть сумму по безвозмездно переданному товару. Или следует списывать на невычитаемые расходы с корректировкой НДС, взятого ранее в зачет. В некоторых аудиторских фирмах мне не смогли ответить на этот вопрос.

В данном вопросе следует руководствоваться здравым смыслом, т.е. все определяется видом товара. Например, если рекламируются продукты питания, то их дегустация не вызовет вопросов, а вот дегустация алкогольной продукции не признается  рекламной акцией, поскольку Закон «О рекламе», запрещает рекламу алкоголя.Ввиду вышеизложенного, для получения квалифицированного ответа следовало указать вид товара.Согласно ст. 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика, связанные с  деятельностью, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Вычеты производятся при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с  деятельностью, направленной на получение дохода. В связи с тем, что реклама это комплекс мероприятий, направленных на увеличение объемов продаж, расходы по проведению рекламной кампании направлены на получение  дохода. Таким образом, расходы по рекламе, связанные с передачей товаров  в рекламных целях, относятся на вычеты при наличии документов, подтверждающих проведение рекламной акции – дегустации, а именно: решение руководства о проведении рекламной компании, с назначением ответственного лица, которому в подотчет передается по накладной рекламируемый товар, договора аренды площади для проведения рекламной акции, отчет о проведении акции, где указывается время, место, способ проведения рекламной акции, на основании которого составляется Акт на списание рекламных расходов и производится списание ТМЗ из подотчета. Раздел 4  Налогового кодекса по КПН не содержит, в отличие от российского Кодекса, ограничения по размеру расходов на рекламу ни по цене за единицу, ни общей суммы расходов.Что касается НДС, то до 2-х МРП  , это не облагаемый оборот, а свыше 2-х МРП- облагаемый оборот, НДС по которому начисляется за счет расходов, не идущих на вычеты в целях налогообложения.

Вопрос: FSC

Наше ТОО должно своему поставщику с прошлого года большую сумму за товар 3000 000 тенге. Но поставщик намерен простить нам наш долг. Как оформить в бухгалтерском учёте такой долг, проводки? Что нужно от поставщика «о прощении долга», письмо? НДС по таким товарам не корректируется?

В соответствии с пунктом 3 статьи 259 Налогового кодекса, при списании обязательств , налог на добавленную стоимость , ранее отнесенный в зачет по товарам, работам, услугам, подлежит исключению из зачета в том периоде, когда стороны пришли к соглашению о прощении долга.Документом, подтверждающим данный факт, может быть письменное решение поставщика.

Корреспонденции счетов:

Д-т сч. Обязательства – К-т сч. Доход – в сумме обязательств по счету (п.1 и2 ст.88 НК РК);

Д-т сч. Расходы, не относимые на вычет в целях налогообложения – Д-т сч. НДС в зачет

Вопрос: Дина

По состоянию на 30.06.09г. у компании сложился отрицательный капитал (убыток за период). Какие могут быть последствия с связи с этим? Что следует предпринять?  Предусмотрены ли в НК какие-либо меры касательно данного вопроса?

Отрицательный собственный капитал складывается из-за убыточной деятельности. Для исключения этого негативного последствия, следует сокращать расходы.Наличие  отрицательного капитала, не имеет налоговых последствий, за исключением  права отнесения вознаграждения на вычет, если вознаграждения выплачиваются взаимосвязанной стороне ( ст.103 НК РК).

Вопрос: Гульзия

Сотрудник поехал в командировку в г. Омск загрузился ТМЦ согласно контракта и по ходу приобретает дизтопливо для того, чтобы залить бак авто, за Д/т рассчитывается с подотчетной суммы. По приезду сдает авансовый отчет и прикладывает чек за приобретенный ГСМ. Как правильно отразить в бух. учете списание ГСМ? Приход ГСМ? и расчеты за ГСМ?

Расходы по приобретению ГСМ в данной ситуации, рассматриваются как расходы на проезд в составе командировочных расходов, которые должны списываться по Акту, на основании   норм расхода за 100 км. пробега.

Вопрос: Ляззат

Вопрос о норме списания товарных запасов в розничной сети торговли (брак, порча, естественная убыль...).

1.Какой документ можно использовать для определения процентов норм списания в Казахстане, есть ли верхний предел этих норм.

2.Можем ли мы ссылаться на свою учетную политику или должны придерживаться каких то ограниченных норм.

2.В дальнейшем при списании этих запасов согласно норме списания, нужно ли сторнировать НДС взятый в зачет при покупке этих товаров.

Налоговый кодекс не устанавливает норматив потерь ТМЗ, за исключением естественных монополистов, которым нормы устанавливает уполномоченный орган. Данное положение обусловлено тем, что нормы применялись в условиях плановой экономики, когда все нормировалось, а рыночная экономика позволяет продавцу ценой реализации компенсировать все свои потери, поскольку цена реализации устанавливается самим продавцом и меры государственного регулирования к ним не применятся. При списании испорченных, утраченных товаров, в соответствии со ст.258 производится корректировка сумм НДС, ранее отнесенных в зачет, путем применения ставки НДС, действующей на момент корректировки  к балансовой стоимости товара. Кроме того, в соответствии с п.1 ст.115 НК РК, стоимость списанных ТМЗ, в случае их порчи, утраты, не подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода. В случае, включения в учетную политику  положений, противоречащих  Налоговому кодексу, при проверке  эти положения не будут приняты во внимание.

 

Вопрос: Baktigul

ТОО работает по общему установленному режиму, плательщик НДС,ОКЭД 92720,здания собственная, планируем запустит банкетный зал. Какими налогами облагается этот вид бизнеса т.е. (по площадью, по столам или от выручки проведенного банкета), при запуске какие виды ФНО сдаются, НУ обязательно известить и получить регистрационную карточку что мы запускаем банкетный зал или как быть, у ТОО уже имеется один кассовый аппарат (по магазину и химчистку), мы можем от банкетного зала выручку набрать в этом же кассовом аппарате.

Доход от деятельности банкетного зала, это выручка от реализации услуг общественного питания, определяемая суммой полученных  денежных средств от клиентов. Данный вид деятельности не относится к видам деятельности, по которым осуществляется особый регистрационный учет на основании ст.574 НК РК. В случае, если услуги по общественному питанию будут выполняться самим ТОО, то необходимо вести производственный учет, с учетом особенностей, свойственных этому виду деятельности. Что касается кассового аппарата, то если это функционально возможно, то выручку можно пробивать на одном аппарате, поскольку у ТОО будет одна общая касса. Определение  налогооблагаемого дохода и оборота , облагаемого НДС производится на общих основаниях.

Вопрос: Лиза

ТОО оплачивает услуги связи директору без лимита. Есть приказ на это. Сумму счет-фактуры ставим в доход работника, т.к. определить какой звонок по работе, а какой-личный-определить невозможно физически. Работа связана с переговорами с клиентами и поэтому основная доля разговоров по работе. Эта сумма облагается как обычно налогами, НДС в зачет по счет-фактуре не берем.

Проводки:

Дт 3396 Кт 3310

Дт 3310 Кт 1030 задолж. перед поставщиком закрыта,

Дт 7211 Кт 3350 доход работника

Дт 3350 Кт 3120

Дт 3350 Кт 3220

Дт 7211 Кт 3150

Дт 7211 Кт 3210

Дт 3350 Кт 3396-прочая задолж. закрыта.

Расходы по зарплате и налогам беру на вычет.

Верно ли?

В данной ситуации в случае, если договор услуг сотовой связи  заключен на ТОО и сама сотка состоит на балансе, то при условии отсутствия лимита на расходы по сотовой связи, данные расходы подлежат отнесению на вычеты и НДС в зачет на общих основаниях, без признания доходом физического лица, поскольку эти расходы связаны с предпринимательской деятельностью (п.1 с.100 НК РК). Что касается лимитов, то данный вопрос регулируется только Учетной политикой предприятия и необходимость установления лимита на расходы по сотовой связи  не предусматривается Правилами ведения бухгалтерского учета,  МСФО или Налоговым кодексом.

Вопрос: Татьяна

Произвели реконструкцию здания снесли до фундамента старое и построили новое. Как правильно оформить прием в эксплуатацию по какой форме, как отразить в налоговом учете эти расходы.

Вопрос сдачи объекта решается в зависимости от разрешения уполномоченного органа по архитектуре и градостроительству на выполнение реконструкции или нового строительства.

Ввиду того, что при выполнении строительно – монтажных работ  фундамент остался, то  данные работы следует квалифицировать как выполнение реконструкции здания. При осуществлении реконструкции, в бухгалтерском учете затраты вначале накапливаются на счете «Незавершенное строительство», а затем после ввода в эксплуатацию относятся на стоимость здания. В целях налогообложения данные расходы, на основании пункта 3 статьи 122 Налогового кодекса, относятся на увеличение стоимостного баланса подгруппы.

Вопрос: Лола

Наша фирма занимается поставкой электроосветительных материалов из Китая, России, Германии. При определении таможенной стоимости товара как правильно рассчитать транспортировку? Согласно ст. 309 Там. Кодекса РК, транспортировка рассчитывается относительно стоимости товара,т.е. чем дороже товар, тем больше транспортировка. Если вдуматься логично, то транспортировка должна ложиться больше на товар, который занимает в контейнере больше места, т.е. относительно объема товара, ну в крайнем случае веса, но никак не стоимости. Бывает так, что дорогой товар занимает 1 куб.м. контейнера, а подешевле остальное место в контейнере, а мы должны раскидывать на меньший объем больше суммы транспортировки. Где логика? От этого напрямую страдает себестоимость, где-то завышена, где-то занижена. Есть ли какие-нибудь дополнения или объяснения к вышеуказанной статье? Или может есть какой-то другой разрешенный способ расчета транспорта при определении таможенной стоимости? Помогите пожалуйста, дайте разъяснения!

В соответствии со статьей 309 ТК РК, таможенной стоимостью товара, ввозимого на таможенную территорию Республики Казахстан, является цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за него при продаже на экспорт в Республику Казахстан. При определении таможенной стоимости товара в цену сделки включаются следующие расходы, если они не были ранее включены:

1) расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места ввоза товара на таможенную территорию Республики Казахстан: стоимость транспортировки;

расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке товаров и т.д. При этом в таможенную стоимость товара входит транспортировка до границы Республики Казахстан. Но, при оприходовании товара следует руководствоваться МСФО 2 «Запасы», который определяет, что в первоначальную стоимость товара включаются все расходы на его приобретение , включая доставку и до места расположения (склада). Отсюда, при оприходовании товара, его стоимость рассчитывается по стоимости поставщика, а не таможенной стоимости, с включением всех дополнительных затрат. Ввиду того, что стоимостная оценка товара является универсальным измерителем, то дополнительные затраты распределяются в соответствии с удельным весом стоимости товара в общей поставке и так настроены все бухгалтерские программы. Ввиду того, что Учетная политика принимается самим хозяйствующим субъектом, то Вы имеете право распределять дополнительные расходы по весу, обосновав данный расчет в Учетной политике.

 

Вопрос: Ирина

Правомерны ли действия бухгалтера который транспортные расходы по доставке товара на свои склады в регионах относит на себестоимость товара? Или транспортные расходы необходимо относить на расходы периода? Компания покупает импортный товар на условиях СРТ Алматы.После растаможки товар автотранспортом отправляют на свои склады в регионы, откуда затем идет реализация товара

Да, действия бухгалтера правильные, поскольку в соответствии с МСФО 2 «Запасы», себестоимость запасов должна включать все затраты на приобретение, затраты на переработку и прочие затраты, понесенные для того, что, чтобы обеспечить текущее местонахождение  и состояние запасов.

Вопрос: Татьяна

Торговая компания выпустила и реализует подарочные сертификаты, на нем указана его номинальная стоимость. Этот сертификат покупателем обменивается на товар. Налоговый учет движения подарочных сертификатов и конкретные схемы записей в бухгалтерском учете. При продаже покупателю-юридическому лицу торговое предприятие выдает лишь сам сертификат.

В Учетной политике предприятия следует отразить учет сертификатов на забалансовых счетах. При покупке товара покупателем, сертификат  отражается как сумма  скидки с продаж, опять таки, если это установлено Учетной политикой.

 

Вопрос: Виктория

За 2008 год поставщика товара признали лжепредпринимателем. Корректировка по налоговому учету сдано и оплачено НДС с пеней.  Уменьшился убыток пр.лет. По бухгалтерскому учету корректировать счета поставщика, товара, подотчет (за товар оплачена наличными)  или корректировать убытки прошлых лет? Какие проводки сделать?

В бухгалтерском учете в соответствии с МСФО 8 , предприятие должно  ретроспективно корректировать существенные ошибки предыдущих периодов в первой финансовой отчетности, утверждаемой после  их обнаружения путем:

- пересчета сравнительных данных  за представленный предыдущий период;

- пересчета активов, обязательств и собственного капитала за самый ранний из представленных периодов.

Иными словами МСФО указывает на изменения, вносимые в финансовую отчетность за 2008 г. за счет уменьшения расходов, в Вашем случае, это уменьшение расходов по реализованным товарам и, соответственно, увеличения дохода  периода в котором обнаружена ошибка, с раскрытием в пояснительной записке характера и последствий корректировок. Что касается корреспонденций счетов, то МСФО не указывает на эту необходимость, но, тем не менее, для приведения в соответствие финансовой отчетности с данными бухучета,   следует не признавать приобретение товаров и их реализацию, расчет с подотчетным лицом по приобретенным товарам, получение денег  за реализованный товар и т.д. В этом случае следует выполнить и корректировку Декларации по КПН, с исключением доходов и вычетов по реализованным товарам. Подотчетные суммы, закрытые по авансовому отчету следует признать доходом физического лица, с начислением соответствующих налогов.

Вопрос: татьяна

Юр. лицо положило деньги на депозит в валюте сроком на 12 месяцев. Вознаграждение выплачивается по окончании срока депазита. Положили в 2009г закроется депозит в 2010г. Банк начисляет вознаграждение ежемесячно удерживает ИПН рассчитывает курсовую разницу.Вопрос:Доходы по вознаграждениям признать в 2009г с отражением в годовом отчете 2009г с разноской помесячно? Возникшая курсовая разница в нашем случае положительная (доход)отразить помесячно или можно 31 декабря 2009 г.? Признать доходом 2010 г.?

В соответствии с методом начисления, являющимся основополагающим принципом налогового и бухгалтерского учетов, вознаграждения подлежат ежемесячному начислению. В годовом отчете подлежит признанию в качестве дохода вся сумма исчисленных вознаграждений за 2009 г. (пп.18 п.1 ст.85 НК РК) с корректировкой исчисленного КПН по Декларации на удержанные суммы КПН у источника выплаты при наличии справки банка (п.2 ст.139 НК РК).

Курсовая разница по начисленным  вознаграждениям, поскольку они будут выплачены в 2010 г.,  признается , как и по  сумме депозита - на конец отчетного периода (МСФО 21).

Вопрос: Ольга

Просим Вас дать разъяснение по следующему вопросу:

ТОО в 2009г. получила кредит в Казахстанском банке, под строительство. Банк выставил нам ШТРАФ за несвоевременный возврат документов по залогу в сумме 33000 тенге.

1. Можем ли мы отнести эту сумму на вычеты? (Кредит выдан под строительство)?

2. Какие будут бухгалтерские проводки и через какой документ начислять штраф в программе 1С7 бухгалтерия?

В соответствии с п.39 ст. 12 НК РК , вознаграждение –это все выплаты, связанные с кредитом. Следовательно, сумма штрафа относится на незавершенное строительство и в программе 1С.Бухгалтерия проводится ручной операцией.

Вопрос: Raushan

Компания приобретает у Банка по договору цессии право требования, а именно право требования просроченной задолженности 3-го лица. Согласно Статьи 85. НК РК в совокупный годовой доход включается доход от уступки права требования. Однако, согласно Налогового Кодекса 2008г: Доходами от уступки требования долга являлись доходы налогоплательщика, определяемые в виде положительной разницы между суммой, выплачиваемой должником по требованию основного долга, включая суммы, выплачиваемые им сверх основного долга и стоимостью приобретения долга налогоплательщиком.Согласно же Налогового Кодекса 2009г и Статьи 91: Доходом от уступки права требования является для налогоплательщика, приобретающего право требования, - положительная разница между суммой,подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммы сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования.Значит ли это, что уже в момент подписания Договора об уступке права требования у Компании возникает налогооблагаемый доход и компании необходимо уплатить подоходный налог с положительной разницы, даже если эта задолженность не будет никогда взыскана?

Редакция статьи 86 НК РК -2008 г.  устанавливала признание доходом положительной разницы между суммой, выплачиваемой должником по требованию основного долга и…., а статья 91 НК РК -2009 г. определяет, что доходом признается положительная разница между суммой, подлежащей получению от должника…….

Иными словами, Налоговый кодекс в 2008 г. устанавливал признание   дохода от уступки требования долга по кассовому методу, а в 2009 г. – по методу начисления, что соответствует правилам налогового учета, с соответствующими налоговыми последствиями.

Вопрос: Татьяна К

У нас геологическая организация, мы производим выплату полевого довольствия, которое не облагается ИПН в размере 2МРП. Правильно ли, что в июле необлагаемая сумма полевого довольствия (ИПН) составляет 2 МРП 2592тг, в августе - декабре 2009г, будет в размере 2546 тг. Или для августа -декабря 2009г - 2592 тг.

Статьей 34-1 Закона РК от 10 декабря 2008 года № 100-IV о введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» установлено, что на период до 1 января 2010 года в целях применения Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и настоящего Закона месячный расчетный показатель и минимальный размер заработной платы определяются исходя из размеров, установленных законом о республиканском бюджете и действующих на начало 2009 года Отсюда, размер полевого довольствия работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, не подлежащий налогообложению - 2 месячных расчетных показателей в сутки, при этом размер МРП действующий с 1 января 2009 г. в течение всего года – 1273 тенге.

Вопрос: ТОО ПСА-Тендык

Наша организация заключила гражданско-правовой договор с физ. лицами на выполнение определенных работ/услуг связанных с предпринимательской деятельностью. Как отразить данные расходы при заполнении формы 100.00,чей РНН нам указывать. Обычно РНН физ лица Налоговыми органами игнорируются.

Правилами составления   Приложения 100.08 Декларации по КПН за 2009 г., установлено, что форма предназначена для определения расходов по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, приобретенным у лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, подлежащих вычету в соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса. Иными словами, в приложении раскрывается РНН только по поставщикам, не являющимися плательщиками НДС. В тоже время, доходы, полученные по договорам гражданско- правового характера, заключенные с физическими лицами, подлежащие обложению у источника выплаты ИПН,  отражаются в форме 200.00. и в Декларации по форме 100.00 относятся на вычет по форме 100.08 с указанием РНН/БИН.

Вопрос: Боча

У АО на балансе числятся материалы на общую сумму 100 млн.тенге. На руках есть заключение специалистов, а также заключение центра судебной экспертизы о негодности данных материалов для дальнейшего использования. Можно ли на основании данных документов провести списание материалов, если нет, то какие дополнительные документы необходимо запросить? И какие налоговые обязательства возникнут у АО при списании данных материалов (АО не является плательщиком НДС)?Есть ли ограничения по сумме списания материалов?

Вопросы учета ТМЗ находятся в сфере МСФО, в частности МСФО 2 «Запасы», который устанавливает их учет по наименьшей из  двух величин: себестоимости или чистой стоимости возможной продажи.При определении чистой стоимости реализации выполняется оценка ниже учетной себестоимости постатейно, относительно одного и того же товарного ассортимента.Уценка товаров производится за счет созданного резерва, а в случае его недостатка – за счет финансового результата. Иными словами, Стандарт не предполагает, что товар можно просто списать, что соответствует здравому смыслу и  тем более на такую сумму.Налоговый кодекс, в свою очередь,  не устанавливает правил списания ТМЗ, устанавливая при этом, что на вычет не относятся затраты не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода (П.1 ст.115 НК РК). Отсюда, в целях налогообложения, стоимость списанных товаров не относится на вычет при расчете КПН.

Вопрос: Виктория

Наша компания арендует квартиру под офис у директора нашей же компании Баевой как у "ИП Баева". Договор аренды оформлен. Вопрос: юридический компания имеет право арендовать в одном лице: арендатора -директора "Баева",единственный учредитель"Баева" и арендодателя- ИП "Баева", и признать расходами?

Имеющиеся на настоящий момент нормы  гражданского и налогового законодательство не запрещают совмещение в одном лице нескольких функциональных прав  и юридических полномочий, за исключением сделок, подпадающих под трансфертное ценообразование, где введено понятие: «связанные стороны».Следовательно, при отсутствии внешнеэкономических сделок – объектов трансфертного ценообразования, сдача ИП своему предприятию в аренду имущества, не противоречит Налоговому кодексу и данные расходы могут быть отнесены на вычет ТОО.

Вопрос: Нина

Согласно договора аренды автотранспорта, организация принимает на себя обязательства по обеспечению водителей арендуемой техники ГСМ и питанием (работы ведутся в две смены). Какими налогами облагаются данные обязательства, как правильно отразить в учете?

ГСМ – вид эксплуатационных расходов, которые относятся на вычет по арендуемым основным средствам при наличии следующих документов: путевых листов, Актов списания ГСМ, в которых указывается норма расхода на 100 км.пробега, утвержденная Совместным приказом Министерства транспорта и коммуникаций Республики Казахстан от 20 июля 2001 года № 226-I и Министерства энергетики и минеральных ресурсов Республики Казахстан от 16 июля 2001 года № 176 «Об утверждении Правил по нормированию расхода топливо-смазочных и эксплуатационных материалов для автотранспортной и специальной техники», а также первичных документов, подтверждающих приобретение ГСМ. Оплата питания сторонних физических лиц, признается их доходом и подлежит налогообложению по ставке 10% (ст.169 НК РК).

В бухгалтерском учете выполняется корреспонденция счетов;

Д-т сч. 3310 – К-т сч.1010, 1030 – оплачено за питание.

Д-т сч.7210 – К-т сч.3350 – начислен доход за оплату питания

Д-т сч.3350 – К-т сч.3120 – исчислен ИПН;

Д-т сч.3350 – К-т сч.3310 – удержаны из начисленных доходов, оплаченные расходы за питание.

Вопрос: Акмарал

В соответствии Законом РК «Об амнистии в связи с легализацией имущества»  нами было подано заявление в июле 2007г на легализацию имущества (1этажная  присторойка к зданию) находящегося на территории РК, права на которые не офрмлены в уполномоченных органах. Документ «Акт приемочной комиссии о приемке построенного объекта в эксплуатацию»  выдали  от 06  октября 2009г.Сбор был уплачен  в апреле 2008г  в сумме 24400,00 тенге.(10% от суммы легализованного имущества 244000тг ) На основные средства в бух. учете посадим   2009г в ноябре   по  рыночной стоимости  согласно оценке независимого эксперта по договору  от 10.11. 2009г. 

1)какие    налоговые обязательства возникает у ТОО?

2) С какого момента у нас возникает налог на имущество?

2) Kак отразить в декларации по КПН в 2009 году?

3) При продаже этой недвижимости  какие налоговые обязательства возникают у ТОО в  2009г.

Основанием для постановки на баланс легализованного имущества является Акт приемочной комиссии от 6.10.2009 г.

Первоначальная стоимость здания определяется стоимостью легализации 244000 тенге. Оприходование здания выполняется по дате акта, в корреспонденции со счетом «Прочие доходы». Переоценка независимого оценщика проводится в бухгалтерском учете 10.11.2009 г.  типовой корреспонденцией счетов с отнесением прироста стоимости на счет «Резерв на  переоценку основных средств».

Налог на имущество в соответствии со ст.394 НК РК возникает с момента оформления права собственности.

В Декларации по КПН отражается прочий доход в сумме легализованного имущества. Кроме того, стоимость легализованного имущества отражается в стоимостном балансе  I группы, как поступление фиксированного актива , с начислением амортизации в установленном порядке. При реализации недвижимости, сумма дохода (убытка) рассчитывается как разница между стоимостью реализации и стоимостным балансом подгруппы данного актива. Сумма проведенной переоценки в целях налогообложения не учитывается.

Вопрос: ТОО ПСА-Тендык

Наше предприятие имеет небольшую нефтебазу (резервуарный парк). В этом году построили дополнительно два резервуара с большим объемом, собираемся принимать по акту в декабре текущего года.

Вопрос: 1. нужен ли конкретный документ подтверждающий, что это реконструкция и модернизация;

2. Что означает пункт 2 статьи 123 Кодекса РК "О налогах"   К объектам преференции относятся впервые вводимые в эксплуатацию на территории РК здания и сооружения.... Что значит "впервые на территории РК"

3. Подпадаем ли мы под эту статью и имеем ли мы право отнести выше названные расходы на вычеты, согласно данной статьи.

4. Как эти расходы должны отражаться в бухгалтерском учете, и как в налоговом учете, если можно бух. Проводки.

Налоговый кодекс в параграфе 4  главы 11 дает понятие инвестиционных налоговых преференций и устанавливает правила их  отнесения на вычет. В частности в п.2 ст.123 указано, что к объектам преференций относятся впервые вводимые  в эксплуатацию на территории РК здания и сооружения  производственного назначения, машины и оборудование, которые  в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, одновременно соответствуют следующим условиям:

1) является активами, указанными в пп.2 п.1 ст.116 настоящего Кодекса, или  основными средствами;

2)  используется в деятельности, направленной на получение дохода;

3)   не являются активами, которые имеют прямую причинно- следственную связь с осуществлением деятельности по контракту  на недропользование.

Для целей применения преференций к сооружениям производственного назначения относятся  сооружения, кроме сооружений для спорта и мест отдыха, сооружений культурно – развлекательного, гостиничного , ресторанного назначения, для административных целей, для стоянки и парковки автомобилей (п.2 ст.122 НК РК). В соответствии со ст.15 Закона «О введении в действие Налогового кодекса»  не имеют право на преференции налогоплательщики, осуществляющие производство или реализацию подакцизных товаров. Отсюда, считаю, что Вы не имеете право на применение преференций. Слова «впервые вводимые в эксплуатацию»  для зданий и сооружений означает, что было строительство этих объектов, по завершению которого приемочной комиссией был составлен Акт о вводе в эксплуатацию. В соответствии с МСФО и НСФО№2 объект основных средств учитывается на балансе по первоначальной стоимости, включающей все затраты на его сооружение. Для выполнения этих условий, на счете «Незавершенное строительство» аккумулируются расходы, понесенные на создание сооружений. По Акту ввода, счет закрывается, с оприходованием сооружений в составе основных средств. Размер амортизации определяется сроком полезного использования основного средства, установленного в Акте или в другом документе, установленном Учетной политикой. Вычет по налоговой преференции не находит своего отражения в бухгалтерском учете, поскольку является предметом учета в налоговых регистрах, утвержденных уполномоченным органом.

Вопрос: ЗУЛЬФИЯ

Финансовый результат ТОО по налоговому учету:

2005 г. - убыток 70 000

2006 г. - убыток 250 000,

2007 г - убыток 520 000,

2008 г. -  убыток 100 000.

2009 г. - прибыль 730 000.

Согласно Статьи 137. Перенос убытков

1. Убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных

активов I группы переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет

налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов. Какую сумму убытка (за какие года) я могу отразить в приложении "перенос убытков" в декларации по КПН за 2009 г.?

Ситуации в соответствии с п.1 ст.137 НК РК -2009, убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных активов 1 группы переносятся на  последующие 10 лет включительно. В соответствии с пунктом 1 статьи 37 Закона Республики Казахстан от 24 марта 1998 г. N 213-1 "О нормативных правовых актах"  действие нормативного правового акта не распространяется на отношения, возникшие до его введения в действие. Иными словами , перенос  убытков на десять лет применяется только по полученным убыткам начиная с 2009 г. Вопрос  переноса накопленных убытков  до 1.01.09 г. на настоящее время не имеет разъяснения уполномоченного органа и прямого указания в Налоговом кодексе. Но, например,  Агентство Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций  своим письмом от 15 июня 2009 года № 02-02-15/2316/12025, разъяснило, что доходы либо убытки по длящимся сделкам своп, возникшие до 2009 года, должны быть признаны в 2008 году и не должны быть перенесены на 2009 год, а доходы либо убытки по сделкам «своп», полученные в 2009 году, должны быть признаны в 2009 году. Отсюда, думаю, что и налоговые органы поддержат данную позицию, о том, что накопленные убытки до 2009 г., не применяются для уменьшения налогооблагаемого дохода 2009 г. Рекомендую письменно обратиться в НК РК, поскольку мое личное мнение по данному вопросу не имеет значения в данной.

Вопрос: ТОО ПСА-Тендык

Наше предприятие имеет небольшую нефтебазу (резервуарный парк). В этом году построили дополнительно два резервуара с большим объемом, собираемся принимать по акту в декабре текущего года.

Вопрос: 1. нужен ли конкретный документ подтверждающий, что это реконструкция и модернизация;

2. Что означает пункт 2 статьи 123 Кодекса РК "О налогах"   К объектам преференции относятся впервые вводимые в эксплуатацию на территории РК здания и сооружения.... Что значит "впервые на территории РК"

3. Подпадаем ли мы под эту статью и имеем ли мы право отнести выше названные расходы на вычеты, согласно данной статьи  .

4. Как эти расходы должны отражаться в бухгалтерском учете, и как в налоговом учете, если можно бух. Проводки

Налоговый кодекс в параграфе 4  главы 11 дает понятие инвестиционных налоговых преференций и устанавливает правила их  отнесения на вычет. В частности в п.2 ст.123 указано, что к объектам преференций относятся впервые вводимые  в эксплуатацию на территории РК здания и сооружения  производственного назначения, машины и оборудование, которые  в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, одновременно соответствуют следующим условиям:

1) является активами, указанными в пп.2 п.1 ст.116 настоящего Кодекса, или  основными средствами;

2)  используется в деятельности, направленной на получение дохода;

3)   не являются активами, которые имеют прямую причинно- следственную связь с осуществлением деятельности по контракту  на недропользование. Для целей применения преференций к сооружениям производственного назначения относятся  сооружения, кроме сооружений для спорта и мест отдыха, сооружений культурно – развлекательного, гостиничного , ресторанного назначения, для административных целей, для стоянки и парковки автомобилей (п.2 ст.122 НК РК). В соответствии со ст.15 Закона «О введении в действие Налогового кодекса»  не имеют право на преференции налогоплательщики, осуществляющие производство или реализацию подакцизных товаров. Отсюда, считаю, что Вы не имеете право на применение преференций. Слова «впервые вводимые в эксплуатацию»  для зданий и сооружений означает, что было строительство этих объектов, по завершению которого приемочной комиссией был составлен Акт о вводе в эксплуатацию. В соответствии с МСФО и НСФО№2 объект основных средств учитывается на балансе по первоначальной стоимости, включающей все затраты на его сооружение. Для выполнения этих условий, на счете «Незавершенное строительство» аккумулируются расходы, понесенные на создание сооружений. По Акту ввода, счет закрывается, с оприходованием сооружений в составе основных средств. Размер амортизации определяется сроком полезного использования основного средства, установленного в Акте или в другом документе, установленном Учетной политикой. Вычет по налоговой преференции не находит своего отражения в бухгалтерском учете, поскольку является предметом учета в налоговых регистрах, утвержденных уполномоченным органом.

 

Вопрос: Наталья

Если наш работник поехал за границу, при этом мы ему выдали из кассы на командировку денежные средства в тенге. При возвращении из командировки мы должны расходы по какому курсу учитывать, если при этом не было чека из банка по обмену валюты? На момент въезда в другую страну или каким числом были выписаны документы?

В соответствии с МСФО 21 первоначальное признание операции в иностранной валюте производится в тенге на дату совершения операции, т.е. все расходные операции за пределами Казахстана переводятся по курсу на дату, указанную в представленном документе.

Вопрос: Baktigul

ТОО работает по общеустановленному порядку, плательщики НДС добавился новой вид деятельности т.е. магазин. Ежедневно идет приход товаров согласно накладных и счет - фактур и продажа через кассовый аппарат "N" сумма набиваются. Как нам правильно по бухгалтерскому учету поступить на счет реализованных товаров списания товары делать по себестоимости или реализовать по продажной цене на клиенты магазина т.е тогда  в счет фактуре не будет указаны РНН клиентов, это приемлемо.

В соответствии с пп.3 п.14 ст.263 НК РК оформление счета – фактуры не требуется в случае  предоставления покупателю чека ККМ при реализации товара, работ, услуг за наличный расчет. Иными словами, сумма выручки по чекам, признается доходом от реализации, которая является облагаемым оборотом по НДС и счета- фактуры в данном случае не выписываются. Ввиду того, что счета – фактуры не выписываются, то розничная реализация не отражается в реестре выданных счетов- фактур, но при этом облагаемый оборот по Декларации 300.00 включает оборот по реализации без выдачи счетов- фактур. В общую кассу денежные средства приходуются одновременно по счетам доходов и НДС к начислению. В отношении себестоимости реализованных товаров, то, как правило, в торговле она определяется по данным инвентаризации или товарным отчетам материально- ответственных лиц.

Вопрос: Светлана

В 2008 г. мы реализовали товар. Окончательный расчёт за товар по договору будет произведён в 2010г.  В 2009г. было составлено доп. соглашение к договору о уменьшении цены. Надо ли корректировать доход 2008г. и сдавать дополнительную ф.100 за 2008г.?

При изменении условий сделки , как в предлагаемом примере – уменьшение цены ранее реализованного товара, налогоплательщик имеет право на корректировку доходов от реализации в Декларации по КПН за год в котором было принято соглашение – в 2009 г. (пп2.п.1 ст.132 НК РК). В соответствии со ст.239 НК РК, корректировка облагаемого оборота в случае изменения цены за реализованный товар производится при соблюдении одновременно следующих условий:

1) наличии документов, являющихся основанием для проведения корректировки;

2) наличие дополнительного счета- фактуры, в котором содержится отрицательное (положительное) значение по облагаемому обороту и налогу на добавленную стоимость.

Выписка дополнительного счета- фактуры производится в соответствии с положениями ст.265 НК РК в налоговом периоде принятия дополнительного соглашения. Налоговым кодексом в п.3 ст.258 Кодекса указано, что корректировка сумм НДС в зачет производится в том налоговом периоде, в котором наступили корректирующие случаи. Поскольку выполняются зеркальные действия: у поставщика корректируется в сторону уменьшения оборот и НДС, а у покупателя – суммы НДС, ранее отнесенные в зачет, то эти действия выполняются одновременно по дате дополнительного счета – фактуры.

Вопрос: Валентина

ТОО занимается тур. агентской деятельностью, приобретает турпутевки у нерезидентов(Турция, Индия, ОАЭ, Египет)и продаёт их как физическим ,так и юридическим лицам.

1. Возникает ли НДС за нерезидента при продаже турпутёвки юридическому лицу?

2.При продаже билетов юридическим лицам может ли тур. агент выписывать счёт-фактуру на стоимость билетов, или давать только накладную с указанием перевозчика?

В соответствии с пунктом 1 статьи 241     Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом. Место реализации услуг по организации деятельности в сфере туризма определяется подпунктом 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса, в соответствии с которым место реализации по услугам в сфере туризма определяется там, где находится место предпринимательской или любой другой деятельности покупателя этой услуги, то есть туриста. Учитывая, что турагент является посредником, а конечным покупателем туристского продукта, сформированного иностранным туроператором, является физическое лицо - турист, который в соответствии с Налоговым кодексом не является плательщиком НДС, соответственно, обязательств по исчислению и уплате НДС за нерезидента у турагента не возникает. Таким образом, в сфере выездного туризма при реализации турагентом туристу туристского продукта, НДС у турагента возникает с комиссионного вознаграждения, полученного от реализации туристу туристского продукта, сформированного туроператором. Выписка счетов-фактур турагентом осуществляется при соблюдении требований, установленных  статьей 263 Налогового кодекса, при этом турагент выписывает счет – фактуру на сумму своего комиссионного вознаграждения, а включение в него стоимости проезда Кодексом не предусмотрено. В случае, если туроператор - нерезидент Республики Казахстан не является плательщиком НДС на территории Республики Казахстан, счет-фактура выписывается турагентом на основании документа, подтверждающего стоимость туристского продукта.Кроме того, на территории Республики Казахстан денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, платежных банковских карточек, чеков производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и выдачей контрольного чека согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса и в соответствии с пп.3 п.14 ст.263 НК РК оформление счета – фактуры не требуется в случае  предоставления покупателю чека ККМ при реализации товара, работ, услуг за наличный расчет. Дополнительно сообщаем, что, поскольку стоимость туристского продукта включает в себя стоимость размещения, перевозки, оформления виз, питания и других услуг, то в случае оказания нерезидентом таких услуг исключительно за пределами Республики Казахстан, а также, если такой нерезидент не является резидентом страны с льготным налогообложением, определяемой в соответствии с п.4 статьей 224 Налогового кодекса, то доходы от оказания таких услуг, не связанные с его постоянным учреждением в Республике Казахстан, не являются доходами из источников в Республике Казахстан и, соответственно, в отношении указанных доходов у нерезидента не возникает обязательство по уплате подоходного налога в Республике Казахстан. В случае, если указанные услуги оказываются нерезидентом, зарегистрированным в стране с льготным налогообложением, определяемой в соответствии со статьей п.4 статьей 224  Налогового кодекса, то доходы от оказания таких услуг признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан независимо от места их фактического оказания, и на основании статьи 192 Налогового кодекса подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 20%, определенной статьей 194 Налогового кодекса. (Ответ дан на основании письма Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 6 мая 2006 года N НК-УМ-8-16/4158 «О налогообложении нерезидентов Республики Казахстан»)

Вопрос: Татьяна

В 2009г. по Налоговому Кодексу наша фирма согласно ст.141 пп.2.1 совокупный годовой доход за 2007г.( предшествующий предыдущему) не превысил 325000 МРП. Расчет авансовых платежей по форме 101.01 до сдачи не сдавали, а после сдачи по рекомендации НК форму 101.02 сдали нулевую. Возникает вопрос на который к сожалению НК не могут ответить вразумительно, будут ли к нам применены штрафные санкции после сдачи 100.00 за 2009г. из за расхождений между начисленным 0 и фактической суммой корпоративного налога за 2009г. И если мы сдадим доп. форму 101.02 до 20 декабря 2009г.то будет ли штрафов потому что мы не сдали 101.01 за 2009г. до сдачи. Просим ответить на этот вопрос так как много фирм поступили также.

Содержанием ст.141 НК РК является право налогоплательщиков, относящихся к малому и среднему бизнесу не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по КПН. При этом, от уплаты авансовых платежей освобождались некоммерческие организации и организации социальной сферы. В случае, если налогоплательщик не был обязан, но  самостоятельно решил производить уплату авансовых платежей, то их расчет и уплату обязан производить на основании ст.141 НК РК, т.е. в данном случае нарушением будет являться непредставление ф.101.06 и занижение сумм авансовых платежей. Нарушение в форме непредставления ф.101.01, в соответствии со  статьей 206 КоАП,  влечет штраф на физических лиц в размере пятнадцати, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере сорока пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере семидесяти месячных расчетных показателей. В соответствии со ст.209 КоАП:

3. Занижение налогоплательщиком сумм текущих платежей в расчете влечет штраф на индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от заниженной суммы текущих платежей.

4. Превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более двадцати процентов - влечет штраф в размере сорока процентов от суммы превышения фактического налога. Рекомендую в срок до 20 декабря (п.8 ст.141 НК РК) исчислить и уплатить текущие платежи в размере предполагаемого налога.

Вопрос: Наше ТОО представило в марте 2009 года - расчет авансовых платежей по КПН подлежащей уплате за период после сдачи декларации - «по нулям», (по просьбе инспектора для подстраховки), так как в начале года было не совсем ясно нужно - ли подавать расчет предприятиям, обороты которых не превышают 325 000 кратному размеру МРП. Обороты нашего ТОО не превышают указанный размер, но в декларации по КПН за 2009 год будет указан облагаемый доход и сумма КПН к уплате. Бухгалтер подозревает, что могут приняться административные меры, так как сумма исчисленного по авансовому расчету по КПН (ноль) за налоговый период - будет превышать сумму исчисленную по декларации по КПН более чем на двадцать процентов т.е. на эту сумму полностью будет наложен адм.штраф, так как мы в расчетах указали - нули. Убедительная просьба есть ли у кого-то такая же проблема. Возможно ли исправить сложившуюся ситуацию, во избежание применения мер адм. ответственности. Может нужно отозвать расчет по авансовым платежам или подать пока есть срок дополнительный расчет на ту сумму, которую будем указывать в декларации?

В соответствии с п.3 ст.209 КоАП: Занижение налогоплательщиком сумм текущих платежей в расчете

-влечет штраф на индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от заниженной суммы текущих платежей.

4. Превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более двадцати процентов - влечет штраф в размере сорока процентов от суммы превышения фактического налога. Рекомендую в срок до 20 декабря (п.8 ст.141 НК РК) исчислить и уплатить текущие платежи в размере предполагаемого налога, поскольку отозвать расчет в соответствии со ст.69 НК РК Вы не имеете право , как несоответствующую понятию «ошибочно представленной».

Вопрос: Фарида

Наша фирма в 2007-2008г получала доход, но совокупный годовой доход не превышал 325000 МРП в результате чего мы не сдавали 101.01и 101.02. Но мы самостоятельно перечисляли авансовые платежи из расчета прошлого года. Как нам быть в НК не могут ответить нужно ли было отчислять авансовые платежи и сдать ли  до 20 декабря расчет. Ответьте, что делать и как правильно поступить нам.

Ввиду того, что Вами обоснованно не сдавались расчеты авансовых платежей, то, соответственно, не требовалось их перечисление в бюджет. Никакие расчеты по авансовым платежам не сдаются, а излишне уплаченные суммы  денежных средств подлежат зачету при наличии налоговых обязательств по КПН за 2009 г. Хотя и сейчас можно вернуть эти деньги из бюджета, как ошибочно перечисленные, в случае отсутствия задолженности по другим налогам на основании заявления в порядке, установленном ст.599 НК РК.

Вопрос: Ирина

Наш поставщик -плательщик НДС- признан банкротом. Согласно п4.ст.259 НК мы, как покупатели, должны доначислить НДС на ранее полученные товары от данного поставщика в том налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции. Но, если мы будем погашать этот долг третьему лицу, мы все равно должны доначислить НДС? К сведению - с момента получения товара прошло только 1,5 года.

Положения настоящего пункта применяются  в случае получения подтверждения об исключении поставщика из Госрегистра юр.лиц, т.е. при проведении процедуры банкротства эти долги были списаны с его баланса. Однако, если до процедуры банкротства был заключен договор об уступке права требования долга другому лицу и Ваше предприятие не числилось в реестре должников банкрота, то Вы имеете право не корректировать НДС из зачета и не признавать доходом сумму задолженности. Обращаю внимание на то, что налоговыми органами будет детально проверена эта ситуация.

 

Вопрос: Наталья

Компания в целях увеличения объёма продаж при проведении рекламной акции имеет расходы по рекламе, связанные с безвозмездной передачей товара, сувениров в рекламных релях. Включаются ли в вычеты указанные рекламные расходы в 2009году? Действуют ли в 2009году письма Налогового Комитета, отражающие точку зрения налоговых органов на эту проблему, а именно:

-№ НК-УМ-08-1-21/3428 от 30.04.2004г.

-УМ-07-1-2-18/9774 от 14.10.2002г.

-НК-УМ-3-22/2036 от 11.03.2006г.

Разъясните, если можно на примерах,статьи НК РК 84 п.2 3) и ст.115 9).

В соответствии со ст.100 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом. При этом вычеты производятся при наличии документов, подтверждающих расходы.

Предприниматели в целях стимулирования реализации используют различные формы привлечения покупателей, а именно: рекламную раздачу товаров, бонусы, выигрыши  и т.д. Я согласна, в основном, с письмами НК МФ РК, по приведенной классификации расходов на рекламу, за исключением того, что настоящий Налоговый кодекс в пункте 26 статьи 155 не рассматривает в качестве дохода физического лица  стоимость имущества, переданного физическому лицу на безвозмездной основе в виде рекламы, в пределах 2-кратного МРП , установленного республиканским бюджетом. Иными словами, Кодекс прямо указал, что не является доходом физического лица и в случае превышения установленного предела или несоответствия передачи понятию – рекламы, доходы физического лица подлежат налогообложению. Любая другая передача имущества физическому лицу, не подпадающая под рекламную, расценивается как безвозмездная передача (выигрыши, бонусы и т.д.), не подлежащая отнесению на вычеты  (п.9 ст.115 НК РК). Для оформлении рекламной акции используются следующие документы: Распоряжение руководителя о проведении рекламной компании, в котором определяется способ и метод ее проведения, место, ответственные лица.

Товар передается накладной на внутреннее перемещение ответственному лицу, который по завершении рекламной акции представляет отчет о проведенной  акции и авансовый отчет, на основании которого производится списание из подотчета и отнесение на расходы периода. Кроме того, обращаю внимание на то, что в соответствии с Законом «О рекламе» не  могут быть рекламным товаром табак и табачные изделия, вино- водочные изделия, медикаменты и т.д. В отношении пп.3п.2 статьи 84 НК РК, то в данном пункте дано определение стоимости безвозмездно переданного имущества и работ услуг, которые как указывалось выше, на основании  п.9 ст.115 НК РК не подлежаит вычету.

Вопрос: Резеда

ТОО в 2009 году решением суда получило возможность восстановления и взыскания с должника ранее списанной дебиторской задолженности в размере 20 млн.тенге с рассрочкой платежей на три года. в течении года должник перечислил на расчетный счет задолженность в сумме 3 млн.тенге вместо 6 млн.тенге по графику. Какие проводки и какую сумму в доход должен поставить бухгалтер в отчете за 2009 год.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.95 НК РК к доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся суммы требований, признанных сомнительными, ранее отнесенные на вычеты и возмещенные в последующие налоговые периоды.

Полученная компенсация является доходом того налогового периода, в котором она была получена Следовательно,  доходом признается сумма фактически полученных денежных средств. Кроме того, в случае получения оплаты за реализованные товары, работы, услуги  после использования плательщиком НДС права  на корректировку облагаемого оборота, размер облагаемого оборота подлежит увеличению  на стоимость указанной оплаты, в том налоговом периоде, когда была получена оплата. Корректировка выполняется по ставке НДС, действующий в период возникновения требования.

Возможная корреспонденция счетов:

Д-т сч. Расчетный счет – К-т сч. Дебиторская задолженность покупателей -3000 тыс.тенге

Д-т сч. Дебиторская задолженность покупателей – К-т сч. Доход – 2655 тыс.тенге

Д-т сч. Дебиторская задолженность покупателей – К-т сч. НДС (13%) – 345 тыс.тенге

Вопрос:

Попросила уточнения в октябре задав дополнительный вопрос, но ответа так и нет. Суть вопроса была такова Депозит положили в 2009г договор составлен так что вознаграждение выплачивается по закрытию депозита, закроется депозит в конце января 2010г.Как правильно учесть доход по бух учету и в налоговом   не учитывать  в 2009г .Начислить вознаграждение в 2010 г. с удержанием ИПН банком как в бух. учете так и в налоговом признать доходом 2010 г.? Буду признательна за ответ. До 20 декабря осталось мало времени хотелось бы получить ответ.

Ввиду того, что прямого указания на данную ситуацию в Налоговом кодексе нет, то в данном случае представляю только собственное мнение. По моему мнению, следует руководствоваться договором, который устанавливает начисление дохода по депозиту в январе 2010 г. и, соответственно, признание дохода выполнить в 2010 г., тем более, что в 2010 г. банк выдаст справку об удержанном КПН у источника выплаты, который уменьшит КПН к уплате. Если признать доход  в этом  году , то он включится в совокупный доход, без права уменьшения.

Вопрос: Валентина

ТОО занимается производством медикаментов, оборот освобождённый от НДС. В  целях увеличения спроса на продукцию заказываем  рекламный материал стоимость единицы которого превышает 2 МРП. Будут ли данные расходы по рекламе облагаемым оборотом по НДС? Если это будет облагаемый оборот, то относится ли начисленный НДС на вычеты? ТОО стоит на учёте по НДС по другому виду деятельности, метод учёта по НДС раздельный.

В случае несоблюдения лимита в 2 МРП на рекламную продукцию, она признается оборотом по реализации, как безвозмездно переданное имущество, оборот по которому определяется в соответствии с п.2 ст.238 НК РК. В соответствии с п.9 ст.115 НК РК . стоимость безвозмездно переданного имущества не подлежит вычету. Начисленный НДС никогда не подлежал вычету, поскольку он подлежит уплате в бюджет. Вероятно, Вы имели ввиду зачетный НДС по приобретенной рекламной продукции, то он относится в  зачет на общих основаниях и указывается в раздельном учете, как приобретенный в целях облагаемого оборота.

Вопрос: Polina

Наша туристическая фирма купила а/б для клиента (резидента РК) у поставщика нерезедента (г. Дубаи), т.к. территория ОАЭ в части г. Дубаи входит в список стран с льготным налогообложением у нас возникает КПН с нерезидента 20%? Налог возникает со всей стоимости а/б ? И какими проводками отразить начисление налога? идет ли он на вычет при составлении декларации по КПН за 2009г.?

В соответствии с пп.4 п.1 ст.192 НК РК, доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, от выполнения работ, оказания услуг, реализации товаров и иные доходы, не зависимо от места их оказания (выполнения, реализации) признаются доходами из источников в РК и подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20% (п.2 ст.194 НК РК).

Налог рассчитывается от всей суммы уплаченных денежных средств (пп.1 п.1 ст.195 НК РК). На вычет , исчисленная (уплаченная) сумма налога  не идет (ст.114 НК РК) Начисление налога производится корреспонденцией со  счетом расходов, не идущих на вычеты в целях налогообложения.

 

Вопрос: Марина

Согласно Закона №200-IV от 16.11.09г. операции в инвалюте в целях налогообложения пересчитываются в национальную валюту с применением рыночного курса обмена валют на дату операции(платежа). Если на 31.12.09 г. у нас имеется задолженность по иностранным займам, то

имеем ли мы право возникшую курсовую разницу брать на вычеты в налоговом учете, т.к. согласно МСФО на 31.12 мы обязаны пересчитать все остатки по валюте.

Введение дополнения в п.4 ст.57 НК РК вызывает много вопросов, в части расчета курсовых разниц по МСФО 21 и Налоговым кодексом. На настоящий момент получен устный ответ от налоговых органов, которые были весьма удивлены поднятым вопросом, поскольку они считает, что в целом ничего не изменилось – как считались курсовые разницы по МСФО 21, т.е. пересчет денежных статей на конец года, так он и остается. Дополнение введено только для совершенных операций, по которым существовали различные мнения, например, по авансам, которые на основании дополнения , следует пересчитывать на дату совершения операции.

Иными словами, например, аванс выданный (полученный) пересчитывается по курсу на дату поступления (передачи) товара.

Вопрос: Марина

Согласно Закона №200-IV от 16.11.09г. операции в инвалюте в целях налогообложения пересчитываются в национальную валюту с применением рыночного курса обмена валют на дату операции(платежа). Если на 31.12.09 г. у нас имеется задолженность по иностранным займам, то

имеем ли мы право возникшую курсовую разницу брать на вычеты в налоговом учете, т.к. согласно МСФО на 31.12 мы обязаны пересчитать все остатки по валюте.

Введение дополнения в п.4 ст.57 НК РК вызывает много вопросов, в части расчета курсовых разниц по МСФО 21 и Налоговым кодексом. На настоящий момент получен устный ответ от налоговых органов, которые были весьма удивлены поднятым вопросом, поскольку они считает, что в целом ничего не изменилось – как считались курсовые разницы по МСФО 21, т.е. пересчет денежных статей на конец года, так он и остается. Дополнение введено только для совершенных операций, по которым существовали различные мнения, например, по авансам, которые на основании дополнения , следует пересчитывать на дату совершения операции.

Иными словами, например, аванс выданный (полученный) пересчитывается по курсу на дату поступления (передачи) товара.

Рекомендую обратиться с письменным запросом в налоговые органы, что бы иметь доказательство на случай изменения вышеизложенного мнения.

Касательно отражения документов в налоговом учете.

Как известно в Казахстане существует бухгалтерский учет и налоговый учет. Причем налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. В ноябре 2009 года компания выставила дополнительную счет-фактуру на уменьшение облагаемого оборота и СГД к счет-фактуре выставленной в 2008 году. Однако причины и основания не соответствуют положениям ст.132 и ст.239 НК РК.(Оказывается в акт 2008 года включены работы, которые еще не выполнены, но будут выполнятся в будущем).По моему мнению в налоговых целях такое уменьшение оборота и дохода не обосновано. Возможно ли провести эту операцию в бух. учете, но не отражать в налоговом, то есть не уменьшать КПН и НДС.

Поскольку Вы уже выставили дополнительный счет- фактуру, то считаю, что договор следует дополнить дополнительным соглашением о том, что работа выполняется по этапам, включающим: 1 этап – распишите то, что было фактически выполнено. 2 этап – предстоит выполнить. Тогда, это будет соответствовать пп.2 п.1 ст.132 НК РК - изменение условий сделки и получите право на корректировку (уменьшение) доходов и НДС к начислению. Отражение операции по уменьшению доходов и НДС только в бухгалтерском учете, без корректировок в налоговом учете не допустимо, поскольку вставлен дополнительный счет-фактура, который обязательно должен быть отражен в налоговом учете.

 

Вопрос: Gaukhar

По условиям контракта с нашим заказчиком, мы обязаны предоставить копии договоров добровольного страхования (гражданско-правовой ответственности работодателя за причинение вреда, гражданско-правовой ответственности работодателя и добровольного страхования владельцев транспортных средств). Добровольные страхования идут на вычеты? Являются ли доходом работника добровольные страхования за причинение вреда? Как правильно списать суммы этих страхований?

В соответствии с п.1 ст.109 НК РК страховые премии, подлежащие уплате или уплаченные страхователем по договорам страхования, за исключением страховых премий по  договорам накопительного  страхования подлежат вычету. Страховые премии, уплачиваемые  работодателем  по договорам  обязательного  и (или) накопительного страхования своих работников , не подлежат налогообложению на основании пп.32 п.1 ст.156 НК РК. Суммы страховых премий , относимые  на вычет, указываются в строке 100.00.048 Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00).

Вопрос: Мария

Организация импортирует сырье для производства из стран ближнего зарубежья на условиях 100% предоплаты.

Условия поставки DAF. Прошу дать разъяснения по налоговому учету со ссылкой на нормативные акты:

Вопрос: 1. По какому курсу приходовать товар, на дату перехода права собственности, т.е. переход границы, либо на дату выпуска в свободное обращение по ГТД.

2.Возникает ли курсовая разница при оприходовании сырья.

3.Следует ли производить пересчет курсовой разницы на конец года по суммам предоплаты(дебиторская задолженность)

Для целей налогового учета.

1. Право собственности на импортируемый товар, т.е. право владения, пользования  и распоряжения реализуется у покупателя только после проведения таможенной очистки. По дате выпуска в свободное обращение производится оприходование товара, поскольку на дату таможенного оформления товар находится под контролем таможенных органов.

2. В соответствии с п.4 ст.57 НК РК:  «Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, учет курсовой разницы в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности с применением рыночного курса обмена валюты. Операция в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан - тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату совершения операции (платежа)». Исходя из изложенного, при получении товара по импорту, осуществляется его оприходование по курсу на дату выпуска в свободное обращение и, соответственно, расчет курсовой разницы.

3. В соответствии с п.23 МСФО 21:

На каждую отчетную дату:

         (a)     денежные статьи в иностранной валюте подлежат пересчету с использованием курса закрытия;

         (b)     неденежные статьи в иностранной валюте, учтенные по исторической стоимости, подлежат пересчету по обменному курсу на дату осуществления операции;

и

         (c)     неденежные статьи в иностранной валюте, оцененные по справедливой стоимости, подлежат пересчету по обменным курсам, действовавшим на дату определения справедливой стоимости. Ввиду того, что авансы полученные и авансы выданные признаются немонетарными статьями, т.е. расчет по операциям будет производиться неденежными средствами, то на основании п.23б МСФО 21 , данные статьи не подлежат пересчету на отчетную дату (31.12), поскольку пересчитываются на дату осуществления операции: дату получения/передачи товара, оказания услуг и т.д.

Вопрос: Светлана

Учредителем нашего ТОО является юридическое лицо с января 2009г., в декабре 2009г. принято решение о выплате дивидендов за

2008г.

1.При выплате дивидендов должны мы исчислять ИПН у источника выплаты?

2.При выплате дивидендов нашими учредителями своим учредителями должны они исчислять ИПН у источника выплаты?

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса, дивиденды , выплачиваемые юридическим лицам, не включены в перечень доходов, облагаемых корпоративным подоходным налогом у источника выплаты. В случае распределения дивидендов между физическими лицами, то они освобождаются от обложения индивидуальным подоходным налогом при одновременном выполнении следующих условий:

- владение акциями или долями участия более 3-х лет;

- 50 и более процентов стоимости уставного (акционерного капитала) капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума  на день выплаты дивидендов составляет имущество лица (лиц)  не являющихся  (не являющегося) недропользователем (пп.7 п.1 ст.156 НК РК). При невыполнении вышеизложенных требований, индивидуальный подоходный налог исчисляется в соответствии со статьей 172 Кодекса по ставке статьи 158 Кодекса – 5%.

Вопрос: Ольга

Наше ТОО в июне 2009 произвело текущий ремонт зданий, а именно, ремонт производственных цехов, офиса, гаражей и т.д. Можно ли все расходы по ремонту всех помещений (производственных и непроизводственных) отразить на счете 7210 и прописать это в Учетной политике; или нужно расходы по ремонту офиса отразить на счете 7210, гаража -  на счете 7110, ремонт производственных цехов на счете 8410 (в данном случае себестоимость продукции подучается очень высокая)? Будет ли нарушением, если все расходы отразим на счете 7210?

Порядок отнесения расходов на текущий ремонт определяется Учетной политикой предприятия. МСФО 16 в этой ситуации устанавливает отнесение  последующих расходов в состав прибыли или убытка по мере их возникновения.

Вопрос: Жанна

Я в 2009 сдала 101,01 нулевку и 101,02 тоже нулевка доход за 2009 год не превышает 324 000 мрп, за 2008 год по 100,00 форме совокупный годовой доход превышает 324 000 мрп, хотя  у нас убыток переходящий. Надо ли сдавать ф.101,01 до 20 января 2010г., если надо, то могу ли я сдать нулевку, так как компания на сегодняшний день не работает и не предполагает доход в ближайшее время.

В случае, если совокупный годовой доход за 2008 г. превысит величину в 325 000 МРП, то в соответствии с пунктом 1 статьи 141 Налогового кодекса,  Вы обязаны сдать Расчет авансовых платежей до 20 января. Поскольку за предыдущий налоговый период были представлены нулевые Расчеты авансовых платежей, то требование по расчету ¼ от сумм авансовых платежей за предыдущий год при нулевом представлении формы 101.01, как бы соответствует Кодексу. Однако, обращаю Ваше внимание на налоговые риски по следующим позициям:

1. Расчеты по авансовым платежам выполнялись с учетом переносимых убытков, а поскольку редакция ст.137 Налогового кодекса изменилась по срокам переноса убытков с 3-х лет до 10 –ти лет, то в соответствии с Законом «О нормативных правовых актах» , поскольку Кодекс не имеет оговорок по убыткам до введения изменения, право на перенос убытков возникает по убыткам, возникшим в 2009 г. Пока есть время, срочно запросите налоговый орган по данной позиции и, по ее результатам, будете сдавать расчет авансовых платежей.

Вопрос: ТОО Экономик С

Рассмотрите, пожалуйста,  отражение  в  учете  такой операции, как продажа товара с оплатой по банковской карточке с начислением бонусов покупателю.  В магазине розничной торговли был куплен товар организацией на сумму 10000 тенге. Выписана накладная и НСФ на сумму 10000 тенге. Оплата произведена банковской карточкой Казкоммерцбанка (GO-cards).  На расчетный счет продавца поступила сумма 9400 тенге. Сумма комиссии банка составила 300 тенге. И были начислены бонусы покупателю 300 тенге. В данном случае какая сумма реализации будет 10000 тенге или 9700 тенге? Ведь НСФ выписан на 10000 тенге. А сумма оплаты фактически  9700 тенге. Как списать бонусы – расходы периода?  Как они будут отражаться в налоговой отчетности по форме 100?

Как бы это не называлось- бонус, премия и т.д., в любом  случае  покупателю предоставляется скидка и , соответственно,  стоимость реализации определяется  за минусом скидки. Ввиду того, что счет- фактура выписывается на 10 000 тенге, то Вы признаете это своей реализацией. Услуги банка идут на вычет на общих основаниях, а не дополученные суммы (скидки) списываются на расходы, не идущие на вычет в целях налогообложения, поскольку Налоговый кодекс не представляет право на вычет скидок с продаж.

Для избежания такой ситуации, возможно рассмотреть вариант выписки дополнительных счетов – фактур (ст.239 НК РК).

Вопрос: Фарида

Наша компания в 2009г.организовывала семинар по обучению сотрудников в сфере клиринговых услуг. Были приглашены представители из Москвы. Наша компания оплачивала презентацию товара устроенную в отеле(выписаны док. на ТОО) а также проживание, питание представителей и питание обучаемых гостей три дня. Я отнесла на Дт.7212 правильно ли, будут ли это  представит. расходы, есть ограничения по расходам. Где можно найти полную информацию по представительским расходам. Как это отразить в ф.100:

Расходы по проведения семинара можно квалифицировать как представительские, для которых статьей 102 Налогового кодекса  установлена норма вычета в размере, не превышающем 1 процента  от суммы расходов на оплату труда, определяемых в соответствии со статьей 163 Кодекса, без учета сумм представительских расходов. Суммы расходов, превышающих установленный предел относятся в доход подотчетных лиц (пп.27 п.3 ст.155 НК РК). Представительские расходы отражаются по строке 100.00.042 Декларации по КПН ф.100.00. В отношении оплаты проживания и питания лиц, не являющихся сотрудниками предприятия, то названные расходы , в соответствии с пп.2 п.1 ст.168 НК РК признаются доходами физических лиц и подлежат налогообложению ИПН у источника выплаты по ставке 10%. Право на вычет данных сумм статьей 110 НК РК  не предусмотрен.

Вопрос: Алена Николаевна

Статья 141. Исчисление суммы авансовых платежей имеет следующие пункты:

2. Вправе не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу:

1) если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового

года; 7. Налогоплательщики, по итогам предыдущего налогового периода получившие убытки или не имеющие налогооблагаемого дохода, в течение двадцати календарных дней со дня сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период обязаны представить в налоговый орган расчет суммы авансовых платежей исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период."Должны сдавать отчеты по форме 101 до сдачи и после сдачи декларации по КНП, предприятия имеющие совокупный годовой доход за 2008 год менее 325 000 МРП 1168 и получившие убыток за 2009 год?

Ответом на данный вопрос являются положения п.2 ст.141 НК РК, где прямо указано, что не не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Отсюда, поскольку совокупный годовой доход за 2008 г. менее размера, установленного п.2 ст.141 НК РК , то не зависимо от того была ли получена прибыль или убыток в 2009 г.,  авансовые платежи по КПН не исчисляются.

Совокупный годовой доход, а не прибыль или убыток по налоговому учету за 2009 г. будут рассматриваться как база для исчисления авансовых платежей в 2011 г.

Вопрос: Айдынгуль

Наша организация (ТОО-1)перечислила  взнос в УК другого ТОО-2, согласно учредительного договора сумму в определенном размере.На эту операцию была дана  бух. проводка Дт 2210 Кт 1030. В последствии был составлен договор дарения доли в уставном капитале от нашего ТОО-1 другому ТОО-2 (этому же предприятию, чьим учредителем мы являлись). Правильно ли? Возникают ли какие-то обязательства по налогам и какими проводками в бух. учете это отражается?

Возникает сразу же вопрос, как можно передать долю в уставном капитале ТОО-2, самому ТОО-2, поскольку  можно передать долю только участникам : физическому или юридическому лицу . Сумма полученных денежных средств, ранее внесенная в качестве вклада в Уставный капитал, при отказе учредителя от доли, для ТОО-2 будет признана доходом, как  безвозмездно полученное имущество(ст.96 НК РК). Судя по всему, Вы еще не прошли нотариального удостоверения учредительных документов и перерегистрацию ТОО-2, поскольку это операция не соответствует положениям ст.80 ГК РК. При этом, в любом случае, инвестиции в ТОО-2, при их безвозмездной передаче, списываются в бухгалтерском учете ТОО-1 на финансовый результат и в целях налогообложения не будет относиться на вычет (п.1 ст.115 НК РК).

Вопрос: Китова Ирина

У меня есть вопрос по командировочным расходам. В 2003 году наш директор летал в Германию, с целью заключения договора с новым поставщиком. Договор не был заключен в виду ряда причин. Билеты, командировочное удостоверение с печатью встречающей стороны, в общем все подтверждающие документы были в порядке. Однако при проведении проверки расходы по командировочным расходам с нас убрали, объясняя это тем, что нет документа подтверждающего, что директор был в командировке в производственных целях, т.е. нет договора. Могу ли я столкнуться с такой проблемой в 2009 году?

Целевое обоснование в качестве деловой командировки присутствовало в Налоговом кодексе всегда, поскольку ст.100 определено, что вычету подежат расходы в связи с осуществлением  деятельности, направленной на получение дохода. Особое внимание при проверке вызывают заграничные командировки, которые часто трудно обосновать, ввиду характера деятельности предприятия. Например, деятельность фирмы заключается в передаче в аренду помещений и тогда любая заграничная командировка будет тщательно исследована, поскольку видимой производственной необходимости в ней не обнаруживается и в этом случае обязательно должны быть какие-то документы, подтверждающие деловой характер поездки: договор – намерение, приглашение для участия в выставках,  семинарах или деловых встречах и т.д.

 

Вопрос: Любовь

У нас на предприятии списание ГСМ происходит на основании путевых листов. Компания заключила договора аренды ТС с работниками для пользования в служебных целях, и на карточки оплачивает определенную сумму . Путевой лист выдаем на месяц. и указываем Алматы и Алм. область. Много информации просмотрела но НПА не нашла по заполнению путевого листа.

Прошу ответить:

1. На какой период может выдаваться путевой лист легкового авто (с указанием НПА)

2. Касательно заполнения , нужно ли расписывать ежедневно километраж, куда ездило авто? Если за день авто может быть в нескольких местах? если новая форма предназначена только на 1 поездку, всего одно поле? (с указанием НПА). Очень прошу Вас, сделать не только ссылку на НПА, но и если можно процитировать.. (т.к. правила перевозок нигде нет .)

Как правильно указано, НПА по ведению  путевых листов нет . Ввиду чего, при составлении Учетной политики предприятия  в ней устанавливаются правила списания ГСМ и отчетный период представления путевых листов, который может быть на 1 день, на несколько дней, месяц и т.д. и. Для списания ГСМ не достаточно только путевых листов. Поскольку основанием для списания ГСМ необходимо наличие следующих документов: документа подтверждающего факт получения ГСМ, как правило, это авансовый отчет с приложением чеков или других документов автозаправок. Оприходование ГСМ производится по авансовому отчету, а списание  выполняется  по Актам списания по нормам, утвержденным Совместным приказом Министерства транспорта и коммуникаций Республики Казахстан от 20 июля 2001 года № 226-I и Министерства энергетики и минеральных ресурсов Республики Казахстан от 16 июля 2001 года № 176. Учет ведется по каждой автомашине и подотчетному лицу – водителю.

В случае превышения расхода ГСМ над установленным нормативом – разница относится на счет подотчетного лица. Не допускается установление внутренних норм расхода ГСМ, не подтвержденных  утвержденными нормативами.

Вопрос: IrinaK

Организация приобретает земельный участок у физического лица, производит строительство АЗС, а затем продает вновь построенный комплекс иному физическому лицу. У организации возникает обязательство по исчислению и уплате земельного налога, т.к. при покупке земельный участок был переоформлен в собственность организации? У организации возникает обязательство по исчислению и уплате КПН при реализации комплекса?

Обязательства по уплате земельного налога, в соответствии с п.8 ст.389 Налогового кодекса,   исчисляются с момента фактического владения земельным участком. При государственной регистрации годовая сумма земельного налога вносится с учетом платежей каждой из сторон и вторичному внесению не подлежит.

При реализации построенного комплекса,   возникает налог на имущество с момента перехода строения из незавершенного строительства в готовый объект и до момента продажи. Финансовый результат от реализации фиксированного актива (доход (убыток) от реализации) в целях исчисления КПН определяется в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса.

Вопрос: Гульнар

Мы являемся филиалом и головной офис находиться в Алматы .К нам часто приезжают руководство  с Алматы (т.е. с нашей же компании). Подскажите пожалуйста, считаются ли расходы представительскими если:

-гости это руководство с нашего головного офиса

-кол-во людей с нашей (приглашающей) стороны  в кафе превышает количество гостей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 101 Налогового кодекса, к представительским расходам относятся расходы по приему  и обслуживанию лиц, в т.ч. физических лиц, не состоящих  в штате налогоплательщика. Отсюда, понесенные расходы на прием лиц из головного офиса не признаются в качестве представительских расходов.

Вопрос: смэу алматы

Имеет ли право бухгалтер взять в затраты расходы на проезд при оформлении авансового отчета по командировке, электронный билет со счет-фактурой, вместо утерянных посадочных талонов. Является ли счет-фактура на электронный билет взаимозаменяемым документом посадочным талонам? Как правильно поступить при потере посадочного талона?

В соответствии с п.1 ст.101 Налогового кодекса  к компенсациям при служебных командировках , подлежащим вычету, относятся  фактически произведенные расходы  на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов на бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в т.ч. электронный билет при наличии документов, подтверждающих факт оплаты его стоимости). Наличие посадочного талона указано в требованиях оформления первичных документов при отнесении НДС в зачет (пп.8 п.1 ст.256 НК РК). Иными словами, для отнесения на вычет стоимости электронного билета достаточно его наличие и платежное поручение или другой документ, подтверждающий факт оплаты, а для отнесения НДС в зачет необходим дополнительно посадочный талон.

Вопрос:

19 января 2010 г в Горячей линии Вы ответили на вопрос "...о корректировке сумм НДС и КПН по лжепредприятию за 2008 г.". Там Вы пишите, что: "...поскольку был признан доход от реализации товара, то, соответственно, в период реализации производится исключение дохода от реализации...". Не могли бы вы объяснить, как это сделать, если товар с одним и тем же номенклатурным номером в этом периоде был приобретен у нескольких поставщиков, как вытащить эту сумму из общего дохода? И т.о.если это

получится, то убрав себестоимость и доход от реализации, мы ничего не должны будем доплачивать в бюджет по КПН?

Корректировка сумм НДС производится на основании положений подпункта 6 пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса, определяющих, что налог на добавленную стоимость , ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета по операциям с налогоплательщиком признанным  лжепредприятием на основании вступившего в законную силу  приговора или постановления суда. При этом, корректировка сумм налога на добавленную стоимость, ранее отнесенных в зачет,  производится в том налоговом периоде, когда наступили случаи, указанные в  пунктах 1 и 6 пункта 1  настоящей статьи. В соответствии с пунктом 4 этой же статьи установлено, что в случаях, установленных подпунктами 1) - 7) пункта 1 настоящей статьи, корректировка суммы налога на добавленную стоимость производится в следующем порядке:

1) по товарно-материальным запасам сумма корректировки определяется путем применения ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости товарно-материальных запасов на эту дату.

Отсюда, исходя из буквального смысла статьи, можно сделать следующие выводы:

- корректировка сумм налога на добавленную стоимость  производится по дате вступившего в законную силу решения суда,

- корректировка налога по товарам выполняется по ставке 12%, а не по ранее действующей ставке.

Однако, Нормативным постановлением Верховного Суда № 1 от 12.01.2009 г. в пункте 22 указано: «Согласно пункту 1 статьи 610 Налогового кодекса пеня начисляется на не уплаченную в срок сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет. У контрагентов лжепредприятия налоговые обязательства по исчислению и уплате КПН и НДС возникают по результатам налоговых периодов, за которые у них налоговые органы исключили из вычетов расходы и из зачета суммы НДС. Следовательно, начисление пени на неуплаченную в срок сумму налогов является правомерным.» Отсюда, Налоговые органы требуют, вопреки положениям Налогового кодекса, исключение сумм НДС из зачета в период деятельности контрагента, признанного  лжепредпринимателем по ставке НДС, установленной на этот период, как и корректировки вычетов. При этом Постановлением закреплена обязанность органов уголовного преследования принимать меры для установления всех контрагентов коммерческой организации, в отношении которой лицо обвиняется в совершении лжепредпринимательства, и выяснения обстоятельств дела касательно действительной реализации товаров, работ, услуг и оплаты за них. Кроме того, Верховный суд постановил, что в обвинительном приговоре суда должны быть указаны фактические обстоятельства дела относительно каждого контрагента лжепредприятия. Таким образом, Верховный Суд  определил, что организация, несмотря на свой статус лжепредприятия, могла на самом деле в некоторых случаях совершать реальные сделки со своими контрагентами.

В судебной практике по рассмотрению споров с налоговыми органами по деятельности с лжепредпринимателями , например, суды указывают следующее:

«В судебном заседании заявителем предъявлены договора купли-продажи товара, счета-фактуры с указанием суммы НДС, выставленные поставщиками, накладные, акты приема-передачи имущества. Доказательств того, что товары не поставлялись ответчиком предъявлено не было, а каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Согласно законодательству Республики Казахстан юридические лица приобретают и осуществляют свои права своей волей и в своем интересе. Они свободны в заключении договора и установлении своих прав и обязанностей. Вышеуказанные договора никем не оспорены и не признаны в судебном порядке недействительными. Следовательно, при наличии надлежаще оформленных договоров, документов, подтверждающих фактическую поставку имущества, доводы налогового органа об отсутствии факта реализации имущества несостоятельны».

Как видно из изложенного, судебные органы принимают во внимание факт надлежащего заключения сделки и факт реализации товаров, работ, услуг.Наличие правовых противоречий признания лжепредприятия  было частично разрешено принятием Закона Республики Казахстан от 08.12.2009 N 225-4 «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам пресечения лжепредпринимательства» , но в нем не рассматриваются вопросы налогообложения. В  связи с вышеизложенным, считаем, что представление ТОО «А» дополнительной Декларации по НДС за 2008 г., с исключением сумм НДС из зачета по сделке с лжепредприятием, соответствует концепции, принятой налоговыми органами и свидетельствует о том, что ТОО не имеет намерения отстаивать свои интересы в судебном порядке. В отношении реализации товаров ТОО «С» следует отметить, что  Налоговый кодекс в статье 239 прямо указываются  случаи корректировки размера облагаемого оборота, в которых отсутствуют случаи признания предприятия – поставщика лжепредприятием, а также отсутствие дополнительного счета- фактуры, исключает возможность корректировки облагаемого оборота по реализации товара ТОО «С». Данное положение можно считать несправедливым, если не учитывать положения ТОО «С», которое, в случае исключения оборотов по реализации, в свою очередь, было бы обязано выполнить те же корректировки , что и ТОО «А» и так далее по цепочке, вплоть до последнего покупателя.

Следовательно, законодатель предусмотрел финансовые санкции  для лица, непосредственно участвующего в сделках с лжепредприятием, исключив возможность уменьшения облагаемых оборотов на сумму реализации товаров, полученных от лжепредприятия. В соответствии с пунктом 2 статьи 115 Налогового кодекса вычету не подлежат расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании  вступившего в законную силу решения суда , произведенные с даты начала преступной деятельности, установленной судом.

Отсюда, поскольку Кодексом прямо указано на неправомерность отнесения на вычеты расходов по операции с лжепредприятием и этот случай не включен в перечень  корректировок доходов и вычетов, установленных статьей 132, то возникает обязанность представления дополнительной декларации по корпоративному подоходному налогу за 2008 г. , в которой производится исключение себестоимости товаров, полученных от поставщика – лжепредприятия и также ТОО «А» лишается права на корректировке доходов в сторону уменьшения по реализации товаров ТОО «С», полученных от лжепредприятия. В бухгалтерском учете, по нашему мнению, поскольку корректировки по сделкам с лжепредприятием затрагивают вопросы только налогообложения, то в соответствии с положениями МСФО 8 « Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки» выполняется корректировка финансовой отчетности за 2008 г. путем дополнительного введения обязательств, в случае их доначисления,  по корпоративному подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость за счет финансового результата, следующей корреспонденцией счетов:Д-т сч.5520 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет»  – К-т сч. 3110, 3130 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате», «Налог на добавленную стоимость».

Вопрос: Жанна

Согласно уставным документам Филиал-нерезидент в РК не является юридическим лицом, выполняет функции головной компании, в том числе функции представительства,  в то же время предметом деятельности филиала является участие в любой законной    коммерческой деятельности с целью извлечения прибыли. Состоит на учете по НДС. За отчетный период 2009 год филиал предпринимательскую деятельность целях получения прибыли не осуществлял, а выполнял только функции представительства, согласно утвержденной смете расходов и доходов. Доходную часть составляет – 78% -финансирование от головной организации (смета), 20% доход от курсовой разницы, образовавшейся в результате поступления сумм финансирования в иностранной валюте, 2% реализация основных средств (компьютер) по остаточной стоимости. Расходная часть состоит из затрат на оплату труда, административных расходов, амортизации, рекламных, а так же курсовых разниц и списания основных средств и т.д.

1. Какую форму годового отчета должен сдавать филиал. Полагается что – форму 100, где доходом явится финансирование, которое перекроется расходами (согласно утвержденной годовой смете расходов).

2. Учитывая то, что курсовой доход образовался не в результате  предпринимательской деятельности - является ли эта сумма облагаемым доходом? Если нет, то можно ли данную сумму утвердить в смете расходов?

3. Надо ли сдавать 130 форму?

4. При реализации основных средств (компьютер) по остаточной стоимости  + НДС. Могу ли я в зачет взять НДС при приобретении

новых основных средств (компьютер) взамен старым?

В данном случае, ввиду того, что филиал нерезидента, зарегистрировав себя в качестве плательщика НДС, тем самым позиционировал свою деятельность на территории Казахстана в форме постоянного учреждения т.е. осуществление предпринимательской деятельности на территории Республики Казахстан. В соответствии с п.1 ст. 81 Налогового кодекса, плательщиками КПН являются юридические лица- нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение. Ввиду вышеизложенного, филиал- нерезидента обязан представлять Декларацию по КПН по форме 100.00, в которой признает доходы и вычеты в соответствии с разделом 4 Кодекса. По финансовой деятельности 2009 г. в составе доходов указывается положительная курсовая разница, а суммы финансирования от головной организации не подлежат признанию в качестве дохода, поскольку эти суммы, в соответствии с ГК РК и положением о филиале, получены в результате  наделения имуществом головным офисом. В вычетах указываются суммы понесенных расходов в соответствии с параграфом 2 главы 11 Налогового кодекса. Следовательно, деятельность филиала в 2009 г. по данным  налогового учета будет убыточной. В отношении сумм  НДС , относимых в зачет, то ввиду того, что филиал является плательщиком НДС, то Вы имеете право на отнесение сумм НДС по приобретенным товарам, работам, услугам в соответствии со ст.256 Налогового кодекса. 

Вопрос: Ольга

В соответствии с разъяснениями Налогового Комитета Министерства Финансов Республики Казахстан от 23.11.09 года N НК -21-28/11754, отменяется с 01 апреля 2010 года удержания Банком налога у источника выплаты с сумм вознаграждения, выплачиваемого по текущим счетам юридических лиц – резидентов и юридических лиц – нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение. Каким документом регламентирован период действия документа? В самом письме никаких сроков не описано.

Вышеназванным письмом, делается вывод о том, что операции, выполняемые банком по текущему счету на основании договора банковского счета не идентичны операциям, производимым по вкладам (депозитам), открытым на основании договора банковского вклада. На основании чего, вознаграждение (проценты), начисляемые банком на среднемесячный остаток по текущему счету, не подлежат обложению у источника выплаты. В связи с чем, юридическое лицо - резидент полученный доход, начисленный банком на среднемесячный остаток по текущему счету, должен включить в совокупный годовой доход и обложить корпоративным подоходным налогом. Срок действие настоящего письма не устанавливается, поскольку разъяснение дается  согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса, в котором указано, что органы налоговой службы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, т.е. иными словами , разъяснение дано по действующему законодательству, а срок действующего законодательства не определен.

Вопрос: Виталий

Директор (учредитель) ТОО, внес на расчетный счет и в кассу предприятия денежные средства, его личные и занятые им у его знакомых. Бух. проводки 1030(1010)-4030. В течении года 1/3 полученной суммы была возвращена Директору (4030-1010).

1. При составлении декларации по КПН, будет ли рассматриваться полученная сумма как облагаемый доход или нет?

2. Возможно ли рассматривать сумму выплаченную директору (дебет 4030) как расходы по реализации продукции и оказанию услуг, увеличивающая их себестоимость?

Заемные средства не рассматриваются в качестве  дохода, поскольку доходом признается только безвозмездно полученное имущество – деньги (ст.96 НК РК), коими не являются заемные средства, подлежащие возврату на основании условий договора. Поступление денежных средств от физического лица в обязательном порядке должны  быть оформлены договором займа, в котором  указывается срок и порядок возврата денежных средств.

Суммы заемных средств не являются расходами, поскольку они являются источником поступления денежных средств.

Вопрос: ТОО "ДКП"

Товары из РФ получаются в рублях с отсрочкой платежа за полученные товары 90 дней от даты отгрузки на условиях DAF ( граница РК). Нужно ли производить переоценку кредиторской задолженности на конец и начало отчетного года?

В данном случае кредиторская задолженность , т.е. денежные обязательства за полученный товар, в соответствии с МСФО 21 , являются монетарной операцией, которая подлежит пересчету на конец отчетного периода , т.е. на 31 декабря.

Вопрос: Лариса

Просим дать разъяснения по следующему вопросу.. в 2008 году нами был перечислен аванс на выполнение работ, услуг согласно договору. 31.12.2008г. курсовые разницы на эту сумму не начислялись - согласно МСФО 21   курсовые разницы возникают только по денежным статьям(монетарным).  В мае 2009 года подписано Дополнительное соглашение о расторжении  Договора , и Поставщик возвращает 50% аванса. В связи с повышением курса валюты возникла положительная курсовая разница. Является ли  возврат аванса немонетарной статьей и возникает ли  положительная курсовая разница по бухгалтерскому и по налоговому учету? Нужно ли начислять курсовую разницу на 31.12.2009 на оставшуюся Дт задолженность? Как учитываются эти операции для  исчисления КПН ? Является ли образовавшаяся на дату возврата аванса положительная курсовая разница доходом в налоговом учете?

Поскольку вопрос по курсовым разницам касается налогообложения, то приводится буквальное содержание пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса: «Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, учет курсовой разницы в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности с применением рыночного курса обмена валюты. Операция в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан - тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату совершения операции (платежа)». Отсюда, при возврате аванса возникает курсовая разница, исчисленная как разница между курсом возврата аванса и курсом его перечисления, которая учитывается в налоговом учете для исчисления КПН. В случае, если осталась сумма авансовых выданных на конец года, то в соответствии с МСФО 21,  на конец года эта сумма не пересчитывается, поскольку является немонетарной статьей, которая подлежит пересчету на дату совершения операции. В налоговом учете курсовая разница не определяется т.к. операция не совершилась.

Вопрос: Нургуль

Для оприходования материалов по импорту, курс валюты на какой день прихода определяем согласно условиям Инкотермса МТП 2000, указанного в договоре для бухгалтерского учета, п.4 ст.57НК РК. для налогового учета.       

При оприходовании товара, не зависимо от условий поставки, принимается курс на дату выпуска в свободное обращения, что соответствует положениям МСФО 21, определяющими первоначальное признание операции. Дата выпуска указана в печати таможенного органа. Для целей налогообложения в соответствии с п.4 статьи 75 Налогового кодекса, операция в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан - тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату совершения операции (платежа), т.е. операции оприходования поступления товара. Для бухгалтерского учета применяется также валютный курс, установленный НБ РК, на дату совершения операции, поскольку п.23 СБУ 21 установлено, что немонетарные статьи, которые оцениваются по исторической стоимости в иностранной валюте, переводятся по обменному курсу  валют на дату операции.

Вопрос: Валерий

Компания резидент РФ открыла филиал (представительство) на территории РК, данный филиал несет сугубо представительские функции, т.е. осуществляет вспомогательный характер к деятельности Головного офиса в РФ. Филиал не получает ни из каких источников доход, т.е. не производит никакой реализации. Головной же офис, на территории РФ реализует продукцию резидентам РК, на условиях DDU. CPT, с обязательным оформлением паспорта сделки. Филиала несет только затраты по поиску таможенных брокеров и ж.д. тупиков для резидентов РК и оплачивает услуги таможенным брокерам и ж.д. тупикам. Возникает ли какие-либо доходы у филиала - постоянного учреждения нерезидента в РК.

Доходы нерезидента из источников в Республики Казахстан установлены статьей 192 Налогового кодекса и поскольку дохода от реализации нет, то, соответственно, нет и налогооблагаемого дохода.

Вопрос: Халида

РГКП «Селденкоргау курылыс», РНН 090900021244, ведет строительство гидротехнических  и селезащитных сооружений как генподрядчик, средства на которые выделяются заказчику ГУ «Казселезащиты» с государственного бюджета. Предприятие  приобрела мобильные блок-секции (вагончики) для проживание рабочих, работающих по вахтовому методу на

объекте строительства, на средства которые были получены по актам выполненных работ ф №2, как временные здания и сооружения и отнесены на доход предприятия. Вышеуказанные вагончики по НСФО ( по которому работает РГКП Селденкоргау курылыс»), отнесены на основные средства и по ним начисляется амортизация на основании  «Приказа Минфина РК от 01.06.2000г. за № 266, «Об утверждении правил отражения в бухгалтерском учете и отчетности казенного предприятия». Начисленный износ по вышеуказанным  мобильным блок-секциям (вагончикам)   списывается   на себестоимость объекта или...? 

Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234 предусмотрено составление государственными предприятиями, основанными на праве оперативного управления (казенные предприятия) финансовой отчетности в соответствии с Национальным стандартом финансовой отчетности № 2 (далее – НСФО № 2). Соответственно данным приказом отменено действие приказа Министра финансов Республики Казахстан от 1 июня 2000 года № 266 «Об утверждении правил отражения в бухгалтерском учете и отчетности казенного предприятия операций, выполняемых в рамках государственного заказа.

Таким образом, в соответствии с п.282 НСФО№2  амортизационные отчисления за каждый период должны признаваться в прибыли или убытке, за исключением таких отчислений, которые включены в балансовую стоимость актива. При этом п. 83- 86 НСФО№2 определено, что субъект самостоятельно распределяет расходы, основываясь либо на характере расходов, либо на функции расходов. Отсюда, расходы по амортизации блок –секций относятся на себестоимость оказанных услуг или на счета производственного учета, в случае, если производится учет по названным счетам.

Вопрос: Асема

О рыночном курсе обмена валют. Как известно рыночный курс устанавливается КАSE по итогам торгов. На следующий день этот курс признается курсом Национального банка РК. Если дата операции 18.03.2010, сумма операции $ 1000, курс КАSE на 18.03.2010 - 120, а курс Нац. банка на 18.03.2010 - 119, то какой курс необходимо использовать на дату операции. 

В соответствии с п.10 статьи 12 Налогового кодекса, рыночным курсом обмена валют является курс, устанавливаемый Национальным банком Республики Казахстан совместно с уполномоченным государственным органом, осуществляющим регулирование деятельности в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Следовательно, в целях бухгалтерского и налогового учетов принимается курс, установленный Национальным банком – 119 тенге.

Вопрос:

ТОО на общеустановленном режиме, в 2010 году получило прибыль, декларацию (предварительный расчет по КПН) по форме 101.01 в начале года не сдавали, так как в 2007, 2008, 2009 гг. наше ТОО было убыточным. Необходимо ли сдавать корректировку КПН по форме 101.02 до 20 декабря 2010 года и еще какие либо декларации (формы) и в какие сроки?

Вы неправильно понимаете  пункт 2 статьи 141 Налогового кодекса, которым установлено:  вправе не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу следующие налогоплательщики:

1)у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

К примеру, при определении вопроса о необходимости представления авансовых платежей за 1 квартал 2009 года необходимо определить, превышает ли совокупный годовой доход за 2007 год с учетом корректировок сумму, равную 354 900 000 тенге (325 000МРП 2007 г. - 1092 тенге). Иными словами, лицо, которое обязано представлять расчет авансовых платежей по КПН, определяется не по налогооблагаемому доходу (убытку), а по совокупному годовому доходу за период, предшествующему предыдущему налоговому  периоду. Исходя из этого, рекомендую проверить себя на предмет наличия обязательств представления авансовых платежей за текущий и предшествующий год.

Вопрос: Elena

ТОО приобретает товар по импорту в течение года с последующей оплатой.

1. 20 000 EUR по курсу 193,00

2. 35 000 EUR по курсу 196,00

3. 15 000 EUR по курсу 200,00

В ноябре сделали перевод на 30 000 EUR (курс покупки 201.00), а курс Нац. банка на день совершения операции 199,75. Здесь возникает расходы при обмене 37500тг., а здесь курсовую разницу надо считать? И второй вопрос: надо ли рассчитывать  курсовую разницу по оставшимися долгам  на конец каждого квартала или достаточно один раз на 31 декабря 2010г.?

В соответствии с МСФО 21 в случае, если вначале получают товар, а его оплата производится после получения, то операция признается монетарной. Для монетарной операции обязательным является расчет курсовой разницы по совершенной операции и на каждую отчетную дату.Операция по конвертации валюты выполняется следующим образом, на примере:

Д-т сч.1021 – К-т сч.1031 – 6030000 тенге, перечислено с расчетного счета на конвертацию

Д-т сч. 1032 – К-т сч.1021 – 5992500 тенге/30 000 евро, поступило на валютный счет

Д-т сч.7210, 7470 – К-т сч. 1021 – 37 500 тенге, суммовая разница, относимая на расходы периода.

В случае, если 30 000 евро были авансом, то операция признается немонетарной и ее курс не следует пересчитывать ни на дату совершения операции, ни на 31 декабря.

Вопрос: Эмилия

ТОО основным видом деятельности которого является оказание услуг по размещению рекламы на телевизионных каналах на основании договора комиссии с телеканалом, то есть Компания - посредник, осуществляющий поиск клиентов для телеканала. Компания, не являясь рекламным агентством, действуя  по договору комиссии, в интересах и за счет собственника рекламоносителя (печатное издание, радио-, телеканалы), заключает договоры с рекламодателями на размещение рекламы товара, услуг и т.д. За оказанные услуги юридическое лицо получает вознаграждение от собственника рекламоносителя, где реклама размещена.

Одним из клиентов Компании является юридическое лицо – нерезидент Республики Казахстан. Нерезидент осуществляет предоплату денежных средств в иностранной валюте (евро). Компания конвертирует их и возникает суммовая разница (прочие доходы, прочие расходы). С помощью программного обеспечения обрабатывается информация и в конце каждого месяца Компания составляет акт в иностранной валюте (евро) и пересчитывает в национальную валюту Республики  Казахстан - тенге по рыночному курсу на день совершение операции. Возникает разница между  датой совершения операции и датой расчета по этой операции. Эта операция отражается в бухгалтерском учете, как положительная курсовая разница или отрицательная курсовая разница. Имеет ли право ТОО применить ст.113 НК РК в данном случае, т.е. относить возникшие в бухгалтерском учете  превышения суммы

отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы на вычеты при исчислении корпоративного подоходного налога.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РК, учет курсовых в целях налогообложения осуществляется в соответствии с МСФО.

В свою очередь МФ РК приняло следующее: «Вопрос учета курсовой разницы по немонетарным статьям обсуждался 28 ноября 2008 года на заседании Консультативного органа, в состав которого в соответствии с пунктом 2 статьи 21 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года №234 входят представители государственных органов, некоммерческих организаций, субъектов частного предпринимательства, организаций с долей участия государства, государственных предприятий. В соответствии с подпунктом 1) пункта 3 Протокола заседания Консультативного органа от 28 ноября 2008 года № 4 решено согласиться с мнением что, в соответствии с МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют» суммы авансовых платежей за товары и услуги и запасы являются немонетарными статьями, соответственно курсовой разницы при оприходовании товаров, по которым были произведены авансовые платежи, не возникает. При этом, товары, расчеты по которым осуществляются в иностранной валюте, отражаются в бухгалтерском учете по курсу произведенного авансового платежа». Исходя из изложенного, вопреки положениям МСФО, курсовые разницы по немонетарной статье – авансам, в бухгалтерском учете и при исчислении КПН не возникают. При этом, при конвертации валюты, суммовые разницы, возникающие между курсом банка и НБ РК, учитываются в составе прочих доходов/расходов.

Вопрос: Эдуард

Юр. лицо-нерезидент осуществляет деятельность в РК через постоянное учреждение-Филиал. Данное юр. лицо обладает имуществом (офисы, квартиры) на территории РК и сдает их в аренду. Арендную плату получает филиал. Все коммунальные услуги, расходы по текущему ремонту, а также налог на имущество оплачивает Филиал по месту нахождения имущества.

На чьи затраты должны относиться расходы по содержанию имущества, с учетом того, что это имущество находится на балансе головной компании? Особенно важно как поступать в данной ситуации с амортизационными отчислениями и налогом на имущество? Имеет ли право филиал брать их себе на вычеты, и каким образом отражать все это в ГДТ. Юр. лицо-нерезидент осуществляет деятельность в РК через постоянное учреждение-Филиал. Данное юр.лицо обладает имуществом (офисы, квартиры) на территории РК и сдает их в аренду. Арендную плату получает филиал. Все коммунальные услуги, расходы по текущему ремонту, а также налог на имущество оплачивает Филиал по месту нахождения имущества. Вопрос : На чьи затраты должны относиться расходы по содержанию имущества, с учетом того, что это имущество находится на балансе головной компании? Особенно важно как поступать в данной ситуации с амортизационными отчислениями и налогом на имущество? Имеет ли право филиал брать их себе на вычеты, и каким образом отражать все это в ГДД?

В соответствии с пп.4 п.3 ст.191 НК РК нерезидент образует постоянное учреждение в Республике Казахстан при открытии филиала, представительства. Порядок налогообложения доходов юридических лиц- нерезидентов, осуществляющих деятельность в РК через постоянное учреждение, установлен главой 24 Налогового кодекса.

В частности, признание доходов и вычетов в целях исчисления КПН производится в соответствии  со ст.83- 149 НК РК, т.е. как и юридического лица – резидента РК. Кроме того, в соответствии  со ст.199 Кодекса, чистый доход постоянного учреждения подлежит дополнительному налогообложению по ставке 15%. В случае, если со страной резиденства юридического лица заключена конвенция об избежании двойного налогообложения, то применяются положения этой конвенции, позволяющие увеличить вычеты за счет отнесения части управленческих и общеадминистративных расходов головного офиса (гл.26 НК РК) и снизить налог на чистый доход.

Вопрос: Сауле

Наша компания в 2006 году взяла кредит в банке. В 2010 году мы полностью погасили кредит. За несвоевременное погашение основного долга и вознаграждений была начислена пеня, которая была отражена  в бухгалтерском учете. Банк в 2010 году списывает с нас всю пеню за 2006-2010гг. Будет ли это являться доходом или же надо будет корректировать годовые отчеты, убирать начисления пени?

В соответствии с пунктом 1 статьи 88 Налогового кодекса  к доходам от списания обязательств относятся:

1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;

3) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами Республики Казахстан. В случае, если в Декларации по КПН признавались расходы по пени, то за 2009 г. необходимо представить дополнительную декларации по КПН,  поскольку по начисленной пени в 2006 г. истек срок исковой давности. В декларации по КПН за 2010 г. на основании решения  банка сумма пени за 2007 – 2010 гг. признается доходом от списания обязательств. В бухгалтерском учете выполняется списание обязательств в аналогичном порядке.

Вопрос: Сауле

В компании имеется спецтехника, списанная несколько лет назад с баланса. В данное время эта спецтехника используется в

производственной деятельности и на нее списывается ГСМ. Куда относить эти расходы?  И правильно ли списывать ГСМ на нечислящуюся в учете технику? Что нужно делать?

Эксплуатационные расходы списываются по активам, числящимся на балансе. Поскольку основные средства были списаны, а продолжали использоваться в деятельности предприятия, то это свидетельствует о неверно определенном сроке использования активов. Такое положение возникает, когда в бухгалтерском учете используются нормы амортизации, установленные Налоговым кодексом, что является грубым нарушением МСФО 16. В сложившейся ситуации основные средства следует восстановить в бухгалтерском учете и тогда списание эксплуатационных расходов признается законным.

Вопрос: elena

Был заключен договор поставки оборудования, Получен аванс 50% от покупателей, работы выполнены полностью, подписаны акты вып работ и накладные. В течении 3 лет долг не погашен, долги стали сомнительными, Можно ли эти долги отнести на вычеты на основании выше перечисленных документов, в суд мы не обращались, клиенты иногородние?

В соответствии со ст.105 Налогового кодекса сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении одновременно следующих условий:

1) наличие документов, подтверждающих возникновение требований;

2) отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах. Сомнительные требования относятся на вычеты в пределах размера ранее признанного дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. Кроме того, статьей  240 Кодекса установлено, что  если часть или весь размер требования за реализованные товары, работы, услуги является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию по истечении трех лет после завершения налогового периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связанный с возникновением сомнительного требования. В случае получения оплаты за реализованные товары, работы, услуги после использования плательщиком налога на добавленную стоимость права, предоставленного ему в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, размер облагаемого оборота подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том налоговом периоде, в котором была получена оплата. Исходя из изложенного, Вы имеете право в декларации по КПН уменьшить доход, на те 50%, которые не были оплачены покупателем (за исключением физических лиц) и по периоду (кварталу) признания требования сомнительным, выполнить корректировку (уменьшить)  облагаемого оборота по НДС.

Вопрос: Айберик

В прошлом году мы списали основные средства по нулевой остаточной стоимости но они лежали на складе нашего предприятия. Недавно мы сдали его в металлом. Вопрос. Как показать его в бухгалтерском учете с проводками?  Сначала надо его опять приходовать потом продать и показать как доход или же есть другие варианты.

Реализацию списанных основных средств в качестве лома,  возможно отразить двумя способами:

1.     Признать доходом и исчислить НДС на общих основаниях:

Д-т сч.1210 – К-т сч.6280 – признан доход от реализации лома;

Д-т сч.1210 – К-т сч.3130 – исчислен НДС.

2.     Д-т сч.1330 – К-т сч.6280 – оприходование лома в сумме возможной реализации

Д-т сч.1210 – К-т сч.6280 – признан доход от реализации лома;

Д-т сч.1210 – К-т сч.3130 – исчислен НДС

Д-т сч.7010 – К-т сч.1330 – списана себестоимость реализованного лома.

Вопрос: ТОО ЗдравЛотос

ТОО занимается реализацией товаров и хочет приобрести программу по изучению казахского и английского языка для руководство. Вопрос: может ли фирма отнести расходы на вычеты по КПН сумму и брать в зачет НДС.

Программный продукт по изучению языков, в зависимости от принятой учетной политики признается в качестве нематериального актива или приходуется как ТМЗ. Вычет расходов на программу по КПН осуществляется в случае признания НА-  в виде амортизационных отчислений, а в случае учета в качестве ТМЗ – на общих основаниях, принятых при учете ТМЗ в учетной политике.

Вопрос:

Представительство иностранной компании, не занимающееся предпринимательской деятельностью в РК, произвело списание автомобилей с остаточной стоимостью равной нулю, амортизация в НУ не начисляется. Согласно решения головной компании автомобили продали по рыночной стоимости согласно независимой оценке сотрудникам компании за наличный расчет. Были даны бух. Проводки ДТ 1010 КТ 6210. Какие налоговые обязательства возникают у представительства и какие формы нужно сдать и в какой срок?

Представительство иностранной компании , не осуществляющее предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан в целях налогообложения не признается плательщиком КПН .

Но, доходами нерезидента из источников в Республики Казахстан  признается  реализация имущества , находящегося на территории Республики Казахстан. При этом, в соответствии с пп.5 п.1 ст.192 НК РК доход нерезидента определяется как доход от прироста стоимости при реализации находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан. Таким образом, при получении дохода от реализации автомашин представительство иностранной компании рассматривается в целях налогообложения как постоянное учреждение и такое представительство признается плательщиком корпоративного подоходного налога и, соответственно, представляет налоговую отчетность по данному виду налога (Декларацию по форме 100.00). В отношении суммы дохода, определяемого как прирост стоимости, то, считаю, что в данном случае прирост стоимости равен стоимости реализации, поскольку разница между ценой реализации и балансовой стоимостью, равной нулю и составляет цену реализации.   Названный доход отражается в Декларации по форме 100.00 по строке 100.00.001.

Вопрос: Татьяна

Предприятие оказывает курьерские услуги по доставке корреспонденции,транспортирует же эту почту другое предприятие, с которым подписан  договор.Почта отправляется с территории Республики Казахстан за рубеж, внакладной указывается пункт назначения, например, Российская федерация,накладная и счет-фактура выписана предприятием, оказавшим курьерские услуги, какая должна быть ставка НДС 12% или 0%? Я думаю, что 12%, ведь за территорию Казахстана почту перевозит другое предприятие, оказывая услуги по международным перевозкам. Правильно ли это?

Ввиду того, что ваша деятельность заключается в оказании курьерских услуг на территории РК, то обложение НДС производится на общих основаниях в соответствии со ст.238 НК РК по ставке 12%.

 

Вопрос: Зульфия

Наша компания обратилась в суд с иском к ответчику- ТОО Х о взыскании задолженности за поставленный нами товар. Суд решил иск удовлетворить и взыскать в нашу пользу сумму долга и судебные расходы по оплате государственной пошлины. ТОО Х перечислило сумму долга и судебные расходы по оплате государственной пошлины. Нужно ли нам на "судебные расходы по оплате гос. пошлины" выставлять документы. Если да, то какие? Или можно поставить на доходы согласно решения суда без выставления каких-либо документов?  Являются ли облагаемым оборотом по НДС "судебные расходы по оплате гос. пошлины"?

Ответчик производит выплаты  сумм на основании решения суда и Вы не выставляете дополнительно никаких документов. Признание дохода в форме компенсируемых расходов производится  по дате получения компенсации (п.1 ст.95 НК РК). Данные доходы не являются оборотом по реализации и, следовательно, не подлежат обложению НДС. Названная сумма в Декларации по НДС не отражается.

 

Вопрос: Нина

Наша фирма периодически передаёт клиентам на дегустацию продукцию стоимостью за единицу свыше 2х МРП. По НК безвозмездная передача товара является оборотом, облагаемым НДС. Какими документами должен оформляться такой отпуск и какие будут проводки. чтобы закрыть сумму по безвозмездно переданному товару. Или следует списывать на невычитаемые расходы с корректировкой НДС, взятого ранее в зачет. В некоторых аудиторских фирмах мне не смогли ответить на этот вопрос.

В данном вопросе следует руководствоваться здравым смыслом, т.е. все определяется видом товара. Например, если рекламируются продукты питания, то их дегустация не вызовет вопросов, а вот дегустация алкогольной продукции не признается  рекламной акцией, поскольку Закон «О рекламе», запрещает рекламу алкоголя.

Ввиду вышеизложенного, для получения квалифицированного ответа следовало указать вид товара.Согласно ст. 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика, связанные с  деятельностью, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Вычеты производятся при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с  деятельностью, направленной на получение дохода. В связи с тем, что реклама это комплекс мероприятий, направленных на увеличение объемов продаж, расходы по проведению рекламной кампании направлены на получение  дохода. Таким образом, расходы по рекламе, связанные с передачей товаров  в рекламных целях, относятся на вычеты при наличии документов, подтверждающих проведение рекламной акции – дегустации, а именно: решение руководства о проведении рекламной компании, с назначением ответственного лица, которому в подотчет передается по накладной рекламируемый товар, договора аренды площади для проведения рекламной акции, отчет о проведении акции, где указывается время, место, способ проведения рекламной акции, на основании которого составляется Акт на списание рекламных расходов и производится списание ТМЗ из подотчета.Раздел 4  Налогового кодекса по КПН не содержит, в отличие от российского Кодекса, ограничения по размеру расходов на рекламу ни по цене за единицу, ни общей суммы расходов.Что касается НДС, то до 2-х МРП  , это не облагаемый оборот, а свыше 2-х МРП- облагаемый оборот, НДС по которому начисляется за счет расходов, не идущих на вычеты в целях налогообложения.

 

Вопрос: FSC

Наше ТОО должно своему поставщику с прошлого года большую сумму за товар 3000 000 тенге. Но поставщик намерен простить нам наш долг. Как оформить в бухгалтерском учёте такой долг, проводки? Что нужно от поставщика «о прощении долга», письмо? НДС по таким товарам не корректируется?

В соответствии с пунктом 3 статьи 259 Налогового кодекса, при списании обязательств , налог на добавленную стоимость , ранее отнесенный в зачет по товарам, работам, услугам, подлежит исключению из зачета в том периоде, когда стороны пришли к соглашению о прощении долга.Документом, подтверждающим данный факт, может быть письменное решение поставщика.

Корреспонденции счетов:

Д-т сч. Обязательства – К-т сч. Доход – в сумме обязательств по счету (п.1 и2 ст.88 НК РК);

Д-т сч. Расходы, не относимые на вычет в целях налогообложения – Д-т сч. НДС в зачет

 

Вопрос: Roza

ТОО принимает от физических лиц документы и оплату за визы. По договору с посольством страны, уда выдаются визы, все деньги в этот же день перечисляются на счет посольства. ТОО себе ничегоне оставляет. Многие лица едут в командировки, и их организация просят у нас счета-фактуры. Но так как эти деньги - не наш доход, мы не выдаем им счета-фактуры. Правильно ли это?

ДА, при оказании посреднических услуг доходом и облагаемым оборотом признаются суммы вознаграждения (ст.233 НК РК). Вы обязаны по выполненному договору поручения представить поручителю отчет , с приложением первичных документов по произведенным расходам. Так, что клиенту выдается кассовый документ посольства о произведенных расходах, тем более, что в них указывается фамилия лица, получающего визу.

 

Вопрос: Коломацкий Д

1.имеем ли право брать ндс в зачет по счетам фактурам, в которых стоит подпись черной пастой, гелевой пастой, а так же одна подпись за директора, главного бухгалтера, с разными фамилиями, с отсутствием штампа на уполномоченное на то лицо. В случае запрета, укажите пожалуйста законодательные акты или письма.

2.У нас произошла такая ситуация. Приобрели автомашины для дальнейшей продажи в 2008г и взяли НДС в зачет (компания торгует автомашинами), а в 2009 году руководство решило что несколько автомашин оставить для предприятия. Мы зарегистрировали данные авто. А теперь возник вопрос. НДС корректировать мы должны допиком за 2008г и корректировать КПН (хотя в 2008г речи и не было что это будет ОС) или можно откорректировать в декларации по НДС в 2009 г.

1.В соответствии пунктом 8 ст.263 НК РК , счет- фактура заверяется  подписями  руководителя и главного бухгалтера поставщика, а также печатью налогоплательщика. Счет- фактура может заверяться подписью работника, уполномоченного на то  решением плательщика налога на добавленную стоимость. Других условий, а именно какими чернилами подписан счет – фактура, Кодексом не устанавливается. Подпись уполномоченного на то лица не требует дополнительного штампа, поскольку право на подпись документов устанавливается распоряжением руководства.

2. Решение руководства о переводе товара в основное средство должно быть оформлено в письменной форме и по дате решения, на основании бухгалтерской справки, выполняется корректировка сумм НДС, ранее отнесенных в зачет, с их отнесением на первоначальную стоимость основного средства.

 

Вопрос: Ляззат

Вопрос о норме списания товарных запасов в розничной сети торговли (брак, порча, естественная убыль...).

1.Какой документ можно использовать для определения процентов норм списания в Казахстане, есть ли верхний предел этих норм.

2.Можем ли мы ссылаться на свою учетную политику или должны придерживаться каких то ограниченных норм.

2.В дальнейшем при списании этих запасов согласно норме списания, нужно ли сторнировать НДС взятый в зачет при покупке этих товаров.

Налоговый кодекс не устанавливает норматив потерь ТМЗ, за исключением естественных монополистов, которым нормы устанавливает уполномоченный орган. Данное положение обусловлено тем, что нормы применялись в условиях плановой экономики, когда все нормировалось, а рыночная экономика позволяет продавцу ценой реализации компенсировать все свои потери, поскольку цена реализации устанавливается самим продавцом и меры государственного регулирования к ним не применятся. При списании испорченных, утраченных товаров, в соответствии со ст.258 производится корректировка сумм НДС, ранее отнесенных в зачет, путем применения ставки НДС, действующей на момент корректировки  к балансовой стоимости товара. Кроме того, в соответствии с п.1 ст.115 НК РК, стоимость списанных ТМЗ, в случае их порчи, утраты, не подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода. В случае, включения в учетную политику  положений, противоречащих  Налоговому кодексу, при проверке  эти положения не будут приняты во внимание.

 

Вопрос: Baktigul

ТОО работает по общему установленному режиму, плательщик НДС,ОКЭД 92720,здания собственная, планируем запустит банкетный зал. Какими налогами облагается этот вид бизнеса т.е. (по площадью, по столам или от выручки проведенного банкета), при запуске какие виды ФНО сдаются, НУ обязательно известить и получить регистрационную карточку что мы запускаем банкетный зал или как быть, у ТОО уже имеется один кассовый аппарат (по магазину и химчистку), мы можем от банкетного зала выручку набрать в этом же кассовом аппарате.

Доход от деятельности банкетного зала, это выручка от реализации услуг общественного питания, определяемая суммой полученных  денежных средств от клиентов. Данный вид деятельности не относится к видам деятельности, по которым осуществляется особый регистрационный учет на основании ст.574 НК РК. В случае, если услуги по общественному питанию будут выполняться самим ТОО, то необходимо вести производственный учет, с учетом особенностей, свойственных этому виду деятельности. Что касается кассового аппарата, то если это функционально возможно, то выручку можно пробивать на одном аппарате, поскольку у ТОО будет одна общая касса. Определение  налогооблагаемого дохода и оборота , облагаемого НДС производится на общих основаниях.

Вопрос: Евгения

РГП (Казахстан) заключает генеральный контракт с АО «Нева» (Республика Беларусь) на

изготовление и поставку оборудования, оплата по контракту в ЕВРО:

- После изготовления РГП выписывает накладную и счет-фактуру для таможенного оформления

22.07.2009г. (курс 1 ЕВРО на дату формирования документов =214,40 тенге).

- По состоянию на  01.08.2009 г. товар находится в пути.

- В соответствии с условиями контракта право собственности на оборудование от РГП к АО «Нева» переходит в момент подписания уполномоченными представителями АО «Нева» на складе временного хранения сопроводительных документов на товар с представлением копий товарно-сопроводительных документов.  АО «Нева» направляет копии ТСД в адрес РГП. Таким образом дата перехода права собственности  11.08.2009г. в соответствии с контрактом являтеся датой признания доходов (курс 1 ЕВРО = 213,97 тенге).

- В сответствии со статьей 237 п.3 пп.1 НК РК по состоянию на 01.01.2009г. в случае вывоза товаров в режиме экспорта датой совршения оборота по реализации товара является дата фактического пересечения границы Республики Казахстан в пункте пропуска, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан. РГП получает 4 экземпляр ГТД с отметкой таможенного органа, где датой фактического пересечения границы РК в пункте пропуска является 29.07.2009г.  (курс 1 ЕВРО = 213,97 тенге).

По какому курсу и по какой дате начислять доход в бухгалтерском учете и отразить в налоговом

учете: по дате перехода права собственности или на дату пересечения границы?

При определении даты совершения оборота по реализации следует руководствоваться прежде всего положениями Налогового кодекса, основополагающим принципом которого является метод начисления и определяющим дату признания дохода - дату пересечения границы Республики Казахстана, т.е.29.07.2009 г.

Вопрос: Наталья

Прокомментируйте применение статей НК 84, 85, 231 по отношению к безвозмездно оказанным услугам. Какие налоговые обязательства возникают у сторон при безвозмездной сдаче в аренду основных средств, находящихся в собственности у ТОО (ТОО безвозмездно сдает юридическому лицу-нерезиденту в аренду свои основные средства)? Обязано ли ТОО сформировать доход для целей налогообложения?

Прежде всего данную ситуацию следует рассмотреть с позиции Гражданского кодекса, где в статье 546 указано, что в случае, когда договором не определены платежи за пользование имуществом, считается, что установлены порядок , сроки и форма обычно применяемые  при найме аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах.

При этом, статья 583 более категорична: ...при отсутствии согласованного сторонами в письменной форме условия  о размере арендной платы  договор аренды здания или сооружения считается незаключенным. При этом правила определения цены, установленные пунктом 3 статьи 385 ГК РК, не применяются, а это установление цены  обычно применяемой при аналогичной сделке. В соответствии с Налоговым кодексом (п.16 ст.85 и ст.96) стоимость безвозмездно полученного  иущества признается доходом, а если учесть положения ГК РК, то в первом случае (ст.546) доход определяется по стоимости аренды  аналогичного имущества, во втором случае – договор признается недействительным, а это безвозмездная передача имущества, стоимость которого уменьшает стоимостной баланс группы (1 гр.) и является облагаемым оборотом по НДС ( п.2 ст.238 НК РК).

Вопрос: Айша

Здравствуйте! Наше ТОО оформило  экспорт товара. На день оформления ГТД - 22.09.2009 был курс 150,88 , который отражен в ГТД.  На штампе "Выпук разрешен" стоит другая дата - 23.09.2009 и курс поменялся. По какому курсу отразить реализацию в бухгалтерском учете и в форме 300. В каком нормативном акте это можно прочитать.И такой же вопрос по импорту: какой курс применять при поступлении товаров? Курс, который указан в ГТД (курс на дату оформления ГТД) или курс на дату «Выпуск разрешен»?

В соответствии с п.3 статьи 237 Налогового кодекса, в случае вывоза товара в режиме экспорта датой совершения оборота по реализации признается дата  фактического пересечения границы РК в пункте пропуска, определенная ТК РК. Отсюда, датой операции по экспорту является дата, указанная в ГТД  последнего таможенного пункта на территории РК   - 23.09.2009 г. При импорте товара, его оприходование осуществляется после проведения таможенных процедур, т.е. по дате выпуска в свободное обращение, поскольку до его выпуска товар находился под контролем таможенных органов и, соответственно, курс принимается на дату выпуска в свободное обращение.

 

Вопрос: Сауле

С января месяце 2009 г. нами приняты и выписаны счета-фактуры, которые заверялись печатью с реквизитом "для счетов", "для документов". Согласно дополнения в п. 8 ст. 263 Закона РК от 04.07.09 г. №167-IV счет-фактура заверяется печатью содержащей специальный реквизит \"Для счетов-Фактур".

Как поправить сложившуюся ситуацию

1.заменить все выданные и полученные счета -фактуры?

2.или определить в приказе печать "для счетов", "для документов",

которая использовалась.

Думаю, что для исключений проблем у покупателей, можно на выданных счетах дополнительно поставить печать или заменить счет- фактуру. Поскольку в Налоговом кодексе прямо указано, что для счетов – фактур применяется специальная печать «Для счетов – фактур», то определение в приказе других печатей, во исполнение ст.263  НК РК будет противоречить Налоговому кодексу.

Вопрос: SED

28.02.2008 г. наш заказчик был признан банкротом. Подскажите, пожалуйста, на основании каких документов, мы можем снять эту задолженность с дохода. Достаточно ли распечатки с сайта Налогового комитета о признании банкротства? Надо ли сдать дополнительную отчетность за 2008 год?

Право уменьшения налогооблагаемого дохода в случае признания дебитора банкротом, в соответствии с п.3 ст. 105 НК РК производится по итогам того налогового периода, в котором вступило в законную силу определение суда о завершении конкурсного производства.

Для чего необходимо:

1)    наличие документов, подтверждающих требование;

2)    отражение операции в бухгалтерском учете;

3)    копии определения суда о завершении конкурсного производства.

При выполнении этих требований, Вы имеете право представить дополнительную декларацию по КПН за 2008 г. с уменьшением дохода на сумму сомнительного требования и корректировку сумм НДС в соответствии со ст.240 Кодекса, но при этом еще необходимо решение органов юстиции об исключении банкрота из Государственного регистра юридических лиц.

Вопрос: Raushan

Уважаемая Галина Петровна!

Спасибо большое за Ваши грамотные квалифицированные ответы!

Возвращаясь к предыдущему вопросу, возникает следующий:

Согласно,  НК  2009 г.  ст. 91: Доходом от уступки права требования является для налогоплательщика, приобретающего право требования, - положительная разница между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммы сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования. Является ли это разница облагаемым оборотом по НДС  для юридического лица приобретающего право требования, если да, то, как правильно определить размер облагаемого оборота по НДС, исходя из стоимости данной разницы или путем выделения   в ней суммы НДС?

В целях исчисления НДС, в  соответствии с пп.4 п.2 ст.231 НК РК оборотом по реализации признается уступка прав требования, связанных с реализацией товаров, работ, услуг, за исключением авансов и штрафных санкций.

При этом, при уступке прав требования по реализованным товарам, работам, услугам, облагаемых НДС, кроме авансов и штрафных санкций, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью права требования, по которому произведена уступка и стоимостью требования, подлежащего получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика (п.3 ст.238 НК РК).Исходя из вышеизложенного, следует, что облагаемый оборот и доход  возникает у лица, передающего право требования за большую сумму, чем собственно сумма требования, а не у его правопреемника.

Например, требование в сумме 50 было реализовано за 70, в этом случае у передающего лица 20 является доходом  и облагаемым оборотом, а 2,4 – сумма исчисленного оборота по НДС. Для лица, получающего требование, эта операция выглядит как возникновение дебиторской задолженности за 70 и отнесение 20 на расходы, не идущие на вычет в целях налогообложения, поскольку они не связаны с получением дохода (п.1 ст.115 НК РК).

Данная операция не отражается в декларации по НДС , поскольку не является оборотом по реализации.

Кроме того, получение сумм НДС при переуступке права требования, не включается в перечень сумм НДС относимых в зачет, установленных ст.256 Налогового кодекса.

Вопрос: Liza

Наше ТОО занимается реализацией подакцизных товаров, мы подали на перерегистрацию по НДС в первой декаде сентября 2009 г. 14.10.2009 г. получили решение об отказе в перерегистрации. Мотивация-у одного из учредителей есть неработающее юридическое лицо. Решение датировано 26.09.2009 г.Проверяем свое ТОО на сайте в списках исключенных плательщиков по НДС в день получения решения , в них нас нет. На устный вопрос инспектору ,можем ли мы продолжать реализацию с НДС, получаем утвердительный ответ что реализацию имеем право вести с НДС до 1 января 2010 г. Меняем состав учредителей и тут узнаем, что мы можем заново стать на учет как плательщики по НДС, т.е. срок в два года как запрет на постановку по НДС на нас не распространяется. Объяснения на этот счет в НК так и не получили. За все это время продолжаем выставлять счет-фактуры с НДС,25.10.2009 г. находим наше ТОО в списках исключенных из реестра по НДС, дата снятия с учета-26.09.2009 г. Повторно обращаемся в НК, где нам дали устное разъяснение,что с  26.09.2009г. мы должны работать без НДС(т.е. все счета-фактуры переделать). Изучив ст.568 НК ,пришла к выводу, что без НДС тоже выставлять счета-фактуры не могу, т.к. за предшествующий

календарный год оборот превышает 30000 МРП.Т.Е ТОО должно в явочном порядке подать заявление о постановке на учет по НДС. Получается палка о двух концах с НДС нельзя, без НДС тоже нельзя как быть? Консультация аудитора завела еще в больший тупик: мы должны выставлять все счета -фактуры за период с 26.09.2009г. с НДС, начисленный НДС оплатить в бюджет, но покупатели не смогут этот НДС взять в зачет. К каждой реализации прилагать письмо с разъяснением о том ,что они не могут взять НДС в зачет по данной счет-фактуре (ну или одно письмо для всех выставленных счет-фактур). В каких случаях регистрационный номер по НДС действителен до 1 января 2010 г.? Могут ли подакцизники работать без НДС? Как в данной ситуации мы должны поступить: последовать консультации аудитора или же реализация будет без НДС?

В данной ситуации оказались не Вы одни, поскольку ст.44 Закона о Введение в действие Налогового кодекса не установлен порядок замены свидетельств о постановке на регистрационный учет, в результате образуется разрыв между датой заявления и датой выдачи свидетельства. НО, у Вас более сложная ситуация, ввиду того, что получен отказ налогового органа и запрет на два года в повторной постановке на учет, даже при наличии оборотов, превышающих установленный минимум.

В этом случае возникают следующие проблемы:

- В соответствии с п.2 ст.230 Налогового кодекса, при снятии лица с регистрационного учета по НДС, остатки товаров, включая основные средства по которым НДС был ранее отнесен в зачет, рассматриваются в качестве облагаемого оборота.

- Представляется ликвидационная Декларация по НДС, по которой производятся все расчеты по НДС на 26.09.2009 г. (пп.5п.3 ст.63 НК РК).

-С 26.09.2009 г. Вы не имеете право исчислять и относить НДС в зачет, выписывать счета с НДС, поскольку не являетесь плательщиком НДС (п.1 ст.263 НК РК).

- реализация подакцизных товаров осуществляется в общеустановленном порядке. Регистрационное свидетельство действует до 1 января 2010г. только в случае, если налогоплательщик не обратился с заявлением о  регистрационном учете по НДС.

 

Вопрос: Алия

Поясните изменения, введенные ЗРК от 04.07.09г. № 167-IV, в ст. 263 п.19. Означает ли это, что если произведена корректировка в октябре 2009г. (основная реализация прошла в январе 2009. В январе выписан основные счет-фактура, по условиям договора нам произвели оплату в течении 1 месяца, мы дали бонус), то в данном случае доп.счет-фактура не выписывается? И в случае выписки дополнительных счет-фактур стали очень ограничены.

Уточнения в ст.263 НК РК приведены для разъяснения условий выписки дополнительных счетов- фактур при изменении ставки НДС, когда счет –фактура    выписывается по правилам ст.265 Кодекса и при  условии, что счет-фактура был выписан до момента реализации по одной ставке, а при совершении оборота по реализации действовала другая ставка налога. Эти положения дополняют , а не исключают правила составления дополнительных счетов – фактур в соответствии со ст.239 Кодекса. Отсюда, при предоставлении скидки покупателю, Вы выписываете дополнительный счет- фактуру и  производите корректировку облагаемого оборота.

Вопрос: Галина

В 2009 году получено уведомление о признаний ТОО от которого нами получены услуги в 2006 году не действительной в связи с чем произведена корректировка сумм НДС, КПН .В каком году в 2006 или 2009 провести корректировки по бухгалтерскому учету, и если можно подскажите проводки по данной операции.

В соответствии п.42 МСФО 8 предприятие должно ретроспективно корректировать существенные ошибки предыдущих периодов в первом пакете финансовой отчетности, утвержденной к выпуску , после их обнаружения посредством:

- пересчета сравнительных данных за представленный  предыдущий  период, в котором  была допущена ошибка.

Отсюда, корректировки можно выполнять прямым пересчетом операции в 2006 г. методом «красного сторно» по этому контрагенту, т.е. исключить из бухгалтерского учета эту операцию, но при этом зависнут оплаченные денежные средства. В случае, если оплата производилась с расчетного счета, то дебиторская задолженность списывается на финансовый результат (убыток). Если же оплата производилась через подотчетное лицо, то такое списание несет налоговые риски, в части признания доходом подотчетного лица. Возможен второй метод, в соответствии с МСФО производится корректировка входного сальдо на 2009 г.(проводки 31.12.08г.), при этом, поскольку существуют различия между доходами и расходами в бухгалтерском и налоговом учетах, то корректируются  суммы НДС, методом исключения из зачета: Д-т сч.5520 - К-т сч.1420 либо 3130.

Исключение из расходов затрат по лжепредпринимателю считаю, что производить не имеет смысла, поскольку они пойдут на расходы, не идущие на вычет, т.е. все равно будут сидеть в расходах, без изменения фин.результата.

В случае доначисления КПН: Д-т сч.5520 – К-т сч.3110. В пояснительной записке за 2009 г. обязательно указываются причины и суммы корректировок входного баланса.

Вопрос: Нина

Наша фирма отгружает продукцию в супермаркет Астаны. Расчеты производятся головным офисом в г. Алматы в течение пяти дней после приёмки товара на основании представленных документов о приёмке товара в Астане. Головной офис требует, чтобы счет- фактура выписывалась датой приемки. Допускается ли, чтобы дата счёт- фактуры отличалась от даты накладной. Или же пункт 7,статьи 263 НК РК, как раз и дает такую возможность.

Буквальное содержание п.7 ст.263 НК РК следующее: Если иное не предусмотрено  настоящей статьей , счет- фактура  выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пяти дней после даты совершения оборота. Датой совершения оборота по реализации (п.1 ст.237 НК РК), является день отгрузки товара, т.е. эта дата является днем признания дохода и исчисления НДС, а счет- фактура может быть оформлена не позднее пяти дней с даты отгрузки и по ее дате покупатель относит НДС в зачет. Отсюда, НК РК допускает разрыв дат накладной и счета- фактуры.

Вопрос: Аида

Нами оплачено за публикацию соболезнования сотруднику,  с газеты получен счет-фактура, где выделен НДС. Как отразить расходы в учете, как быть с НДС, и как отразить в 300 форме. Расходы июля 2009 г

В целях исключения налоговых рисков, рекомендую названные расходы, вместе с НДС отнести на расходы не идущие на вычет в целях налогообложения, как не связанные с предпринимательской деятельностью. В этом случае, расходы не отражаются в Декларации по НДС и КПН.

 

Вопрос: ТОО арендует у физического лица квартиру для офиса, для удобства пристроили крыльцо, можем ли мы расценить данные затраты как ремонт арендованного помещения и есть ли ограничения на сумму ремонта, если есть, то в каких пределах?

В соответствии с п.4 ст.122 НК РК сумма последующих расходов, произведенных арендатором в отношении арендуемых основных средств, относится на вычет. Отсюда, вся сумма расходов на ремонт, подтвержденная документально, без каких-либо ограничений относится на вычет. В случае, если ремонт делало юридическое лицо, то в соответствии пп.2 п.1 ст.257 НК РК, суммы НДС по счету- фактуре не относятся в зачет, а подлежат учету в составе расходов на ремонт.

 

Вопрос: Дина

Просим Вас дать разъяснение на ситуацию:

ТОО с размером облагаемого оборота свыше 30000-кратного  МРП отказано в  перерегистрации по НДС (по объективным причинам) 18 ноября 2009г.С/о статьи 230 п. 2 необходимо провести инвентаризацию товаров (основных средств, нематериаьных активов и т.д.),по которым НДС был отнесен в зачет в соответствии со ст. 256 настоящего Кодекса, при снятии с регистрационного учета. Остатки товара (в т.ч. основные средства, нематериальные активы и т.д) рассматриваются в качестве оборота по

реализации товаров. Необходимо каждое основное средство (остаточная стоимость) скорректировать по ставке НДС того периода, в котором было приобретение? А как скорректировать стоимость здания (гостиница)? Правильно ли будет увеличение стоимости основного средства на сумму НДС (корректировка) в бухгалтерском учете? А в налоговом учете корректировка НДС будет отражена? Когда необходимо подать декларацию по НДС (ликвидационную) и соответственно произвести оплату налога?

В соответствии с п.2 ст.230 НК РК при снятии лица с регистрационного учета по НДС,  остатки товара (в т.ч. основные средства, нематериальные активы и т.д), по которым НДС был ранее отнесен в зачет, рассматриваются в качестве оборота по реализации товаров. Датой совершения оборота по реализации, на основании пп.2 п.5 ст.237 НК РК является дата вынесения решения налоговым органом. Сроки представления ликвидационной декларации и уплата, исчисленного НДС Налоговым кодексом не регулируется, определяя общие сроки представления декларации  – до 15 числа следующего месяца и уплаты – до 25 числа, также следующего месяца. В отношении облагаемого оборота, Кодекс устанавливает при снятии с учета не корректировать оборот, а рассматривать остатки ТМЗ и ОС в качестве облагаемого оборота. Отсюда, стоимость имущества, по которому НДС ранее был отнесен в зачет по инвентаризационной описи, определяется в качестве облагаемого оборота и указывается в 1 разделе Декларации по НДС. При этом, из стоимости здания следует исключить затраты необлагаемые НДС, например, заработную плату, налоги и т.д., включаемую в первоначальную стоимость объекта. В бухгалтерском учете, суммы НДС включаются в первоначальную стоимость имущества: Д-т сч.ОС, ТМЗ – К-т сч.НДС. Дополнительно сообщаю, что не смотря на положения п.3 ст.569 НК РК, ввиду того, что обороты превышают 30 000 МРП, для исключения налоговых рисков, рекомендую подать заявление о постановке на учет по НДС, на основании ст.568 НК РК.

Вопрос: Natalya

Наша компания купила оборудование в 2008г. для передачи в финансовый лизинг (приобретение данного оборудования производилось у нерезидента согласно перечня от 28 апреля 2004г  475 ввезенного имущества лизингодателем в целях передачи в финансовый лизинг по договорам фин. лизинга импорт которого освобождается от НДС). Данное оборудование было передано лизингополучателю без НДС. Правомерны ли наши действия?

В соответствии с п.2 ст.228 НК РК-2008, передача имущества в финансовый лизинг освобождается  от налога на добавленную стоимость  при соблюдении условий , установленных п.1 настоящей статьи, а это : передача соответствует условиям финансового лизинга и лизингополучатель приобретает имущество в качестве основного средства, а также при соблюдении одного из нижеследующих условий:

1) если импорт передаваемого имущества освобожден от НДС в соответствии с пп. 12 п.1 ст.234 Кодекса (импорт имущества лизингодателем для передачи в финансовый лизинг);

2) если передаваемое имущество  приобретено без НДС в соответствии с пп.17 ст.225 Кодекса.

Следовательно, при соблюдении условий п.1 ст.228 НК РК-2008г. передача имущества в финансовый лизин, освобожденного от уплаты НДС при импорте, освобождалась от НДС.

Вопрос: Юля

Какой документ является основанием для оприходования оборудования, полученного по импорту? Еще вопрос. Оборудование, приобретенное по импорту с уплатой НДС методом зачета, было возвращено поставщику-иностранному партнеру. На основании какого документа делается корректировка НДС, который был уплачен методом зачета?

В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета на основании документа на зачисление основных средств заполняется карточка инвентарного учета основных средств. Документом на зачисление основных средств по импорту является таможенная декларация. По вопросу НДС. Не понятен вопрос, о какой корректировке идет речь, если при уплате НДС методом зачета (ст.250 НК РК) в обязательстве , представляемом в таможенные органы, налогоплательщик обязался отразить НДС в декларации по НДС в период импорта и налог не уплачивался. В соответствии с вышеизложенным, в Декларации по НДС сумма НДС, условно исчисленного, отражалась одновременно в разделах начисления и зачета налога, тем самым в Декларации налог как бы взаимно зачитывался и не влиял на другие показатели Декларации. Отсюда, при возврате поставщику импортированного товара – экспорту, налог не корректируется, поскольку ст.258 НК РК указывает на необходимость корректировки НДС ранее отнесенного в зачет.

 

Вопрос: Асема

Касательно корректировки НДС при возврате товара.

Оборот по реализации товара и оказанию услуг был совершен в 2008 году. Тогда же были подписаны акты выполненных работ и накладные. Теперь по истечении времени в 2009 году принято решение произвести возврат части товара и произвести компенсацию стоимости услуг (пп. 3 п.2 ст.239 НК РК). В связи с этим подписано дополнительное соглашение. Спор возник по поводу ставки НДС применяемой при оформлении дополнительной счет-фактуры. Какую ставку НДС нужно использовать для корректировки НДС  отнесенного в зачет в 2008 если сама корректировка происходит в в 2009 году? 12% или 13%?

В соответствии с п.4 ст.239 НК РК, корректировка размера облагаемого оборота производится  в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в п.2 настоящей статьи. Сумма корректировки налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей  определяется по ставке, действующей на дату совершения оборота по реализации. Следовательно, поставщик оформляет дополнительный счет-фактуру по ставке, действующей в 2008 году.

Вопрос: LIA

Компания резидент оказывает нерезиденту на территории Казахстана услуги по монтажу оборудования, консультационные услуги.Облагаются ли данные услуги НДС или нет? Вторая ситуация: компания нерезидент оказывает услуги по ремонту оборудования, возникает ли ндс и кпн с нерезидента? В случае если ремонт будет произведен бесплатно, как нам определить сумму, которую нужно будет включить в доход нам.

По первой ситуации. В соответствии с пп.2 п.2 статьи 236 НК РК местом реализации услуг по монтажу, сборке, техобслуживанию  и ремонту движимого имущества является место оказания названных работ, а поскольку работы , услуги производились на территории РК, то  данные работы подлежат обложению НДС на общих основаниях. В отношении консалтинговых услуг. На основании  пп.4 п.2 статьи 236 НК РК местом реализации консалтинговых услуг признается осуществления предпринимательской деятельности  покупателя работ, услуг. Местом осуществлени деятельности  считается территория РК в случае присутствия  покупателя на территории РК на основе государственной регистрации (филиал, представительство). Исходя из изложенного, в случае отсутствия регистрации нерезидента на территории РК, консультационные услуги, оказанные нерезиденту включаются в освобожденный оборот , на основании п.2 ст.232 НК РК. Но, обращаю внимание на налоговые риски в связи с наличием у нерезидента , что указано в вопросе, имущества и выполнения работ на территории РК, влекущее за собой признания последнего постоянным учреждением. По второй ситуации. В соответствии с пп.2 п.2 статьи 236 НК РК местом реализации услуг по монтажу, сборке, техобслуживанию  и ремонту движимого имущества является место оказания  услуг, работ, а поскольку работы , услуги производились на территории РК, то  в соответствии со ст.241 НК РК , являются облагаемым оборотом для налогоплательщика, получающего эти работы, услуги. Иными словами, возникает НДС за нерезидента. В соответствии с пп.2  п.1 ст.192 НК РК доходами нерезидента из источников в РК признается доход от выполнение работ, оказания услуг на территории РК. Но, как указано в вопросе, Работы производились безвозмездно и в этом случае надо дополнительно выяснить на каком основании проводились эти работы. В случае, если проводился гарантийный ремонт ранее поставленного оборудования, то его стоимость включалась в стоимость поставляемого оборудования и тогда ремонт не признается доходом нерезидента из источников в РК и не подлежит налогообложению КПН и НДС. В любом случае необходимо знать историю вопроса.

Вопрос: Аliya

у меня вопрос по налоговой счет фактуре, подскажите пожалуйста где прописывать фактический адрес магазина для поставки товара? в пункт назначения поставляемых товаров (работ и услуг) или в грузополучатель, программа выдает в пункт назначения фактический адрес магазина а в грузополучатель юр.адрес организации. Хотелось бы знать где все таки правильно прописывать фактический адрес  для правильного оформления счета фактуры.

Налоговый кодекс в статье 263 устанавливает перечень обязательных реквизитов счетов- фактур, где нет требования об указании места назначения поставляемых товаров. Форму счетов- фактур уполномоченный орган не утверждал, а применяемые счета- фактуры  были утверждены   ранее действующим Кодексом. Отсюда, счет-фактура должен  содержать только адрес поставщика и адрес покупателя т.е. юридические адреса.

 

Вопрос: Асель

У меня такая ситуация:

Наша компания продает автомашины от завода изготовителя. Согласно договора завод изготовитель возмещает нам гарантийные обязательства. Гарантийные обязательства- это когда например поломалась деталь и нам возмещают либо деньгами , либо заменой детали. При выставлении счетов фактур нерезиденту, я им выставляю все без НДС, согласно ст 248 п 15 У нас так же по договору завод изготовитель-нерезидент нам возмещает страховые случаи, которые могут произойти при транспортировке товара. Данные счета фактуры нерезиденту мы выставляем в долларах США. И вот возникает у меня вопрос по данному страховому случаю при транспортировки, мы выставляем с НДС 12% или без НДС. А так же какие налоговые обязательства возникают?

Само понятие – гарантийный ремонт, это бесплатно выполняемый ремонт покупателю. В этом случае предприятие несет расходы по выполнению гарантийного ремонта, которые в соответствии с п.11 ст.100 НК РК подлежат вычету. Ввиду того, что завод- изготовитель компенсирует расходы, связанные с гарантийным ремонтом, то суммы компенсации, в соответствии с пп.4 п.1 ст.95 НК РК признаются доходами. Компенсации не являются облагаемым оборотом, поскольку не признаются реализацией товаров, работ, услуг. Счета- фактуры на компенсацию не выписываются, поскольку собственно реализация не происходит т.к выполняется гарантийный ремонт  владельцам машин. Суммы НДС, уплаченные по импорту или поставщикам на территории РК, не подлежат отнесению в зачет, поскольку связаны с необлагаемым оборотом. Суммы компенсаций – превышающие понесенные расходы, признаются облагаемым оборотом, как услуги по исполнению ремонта на территории РК. Все вышеизложенное касается и получения возмещения по страховым случаям.В случае, если утрату, порчу Вы показываете в своих расходах, то компенсация не содержит НДС, в противном случае – это дополнительный доход, облагаемый НДС.

Вопрос: Елена

В связи с вступлением в силу закона РК от 4/07/2009 №167 – IV «О внесении изменений и  дополнений в некоторые законодательные акты РК», скажите согласно данного закона  может ли печать с реквизитом «для счетов-фактур», содержать еще какие либо реквизиты например "для накладных".

В соответствии с п.8 ст. 263 НК РК, по решению плательщика налога на добавленную стоимость счет-фактура может заверяться его печатью, содержащей специальный реквизит «Для счетов-фактур». Поскольку Налоговый кодекс прямо указывает на содержание реквизита печати, то не думаю, что внесение дополнительных реквизитов будет соответствовать этим положениям.

Вопрос: Достык

1. Должен ли налогоплательщик сдавать декларацию по НДС, если в течение квартала (в декабре) при перерегистрации, налогоплательщик перестает быть плательщиком НДС?

2. Правда ли, что с доходов военных пенсионеров, не достигших 63 лет не удерживается ОПВ

В соответствии с пп.5 п.3 ст.63 Налогового кодекса налогоплательщик обязан представить ликвидационную декларацию по НДС при снятии с регистрационного учета по НДС. При этом, на основании части второй пункта 2 статьи 568 Кодекса, налогоплательщики снятые с регистрационного учета по НДС на основании решения налогового органа в текущем календарном году, в случае, если размер облагаемого оборота в течение календарного года превысил установленный минимум оборота, обязаны встать на регистрационный учет не позднее десяти календарных дней с даты, следующей за датой  снятия с регистрационного учета.

Раздел: ОПВ

2. ОТВЕТ: В соответствии с изменениями, внесенными Законом РК от 19 декабря 2007 года № 9-IV, в Закон РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» пенсионеры из числа военнослужащих, получающие пенсию по выслуге лет в полном объеме и продолжающие работать в государственных и негосударственных организациях, освобождаются от уплаты обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды.

Вопрос: Марина

Наша компания поменяла юридический адрес в 2009 году, и в связи с этим у нас в наличии есть счета-фактуры со старым юридическим адресом, имеем ли мы право брать ндс в зачет по таким счет-фактурам, ведь согласно налогового кодекса юр.адрес не является  обязательным реквизитом. Будет ли корректно если мы допишем свой юр.адрес самостоятельно в счет-фактуры.

По моему мнению, ввиду проведенной учетной перерегистрации плательщиков НДС, у которых изменились все регистрационные данные, а это номер и дата выдачи свидетельства по НДС, адрес, то проблемы возникнут у всех, что увидим после сдачи отчетности за 4 кв.2009 г. В этой связи, дописывать адрес не имеет смысла, тем более в чужом документе, а лучше затребуйте от поставщиков новое регистрационное свидетельство. Суммы НДС по счетам- фактурам, представленными лицами, являющимися плательщиками НДС, относятся в зачет на основании ст.256 Налогового кодекса.

 

Вопрос: Елена

В ТОО числится сомнительная дебиторская задолженность. Дата образования - сентябрь 2006 года. С/г пункта 105 НК мы имеем право

взять на вычеты сомнительную дебиторскую задолженность при исчислении КПН в 2009 году. Какие для этого документы необходимо собрать? Достаточно ли будет акта сверки, подписанного получателем и поставщиком товара? Обязательно ли наличие всех накладных на отпуск товара (они сданы в архив)? Как быть,  если покупателя мы не можем найти и у нас нет акта сверки? В каком квартале нам нужно произвести корректировку  НДС по сомнительным требованиям: в 3 или 4?

В соответствии с п.2 ст.105 Налогового кодекса, вычет сомнительных требований производится при одновременном соблюдении следующих условий:

1)    наличие документов, подтверждающих возникновение требований;

2)    отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты.

Корректировка размера облагаемого оборота (п.1 ст.240 НК РК) производится при соблюдении условий, установленных вышеизложенным пунктом. Следовательно, наличие акта сверки не обязательно, но наличие накладных и счетов- фактур, как документов, подтверждающих факт реализации,  является обязательным и в случае их отсутствия налогоплательщик теряет право на признание требования сомнительным. П.1 ст.240 Кодекса установлено, что корректировка выполняется по истечении трех лет  после завершения налогового периода, в котором был учтен НДС , связанный с сомнительным требованием, а поскольку налоговым периодом по НДС является календарный квартал (ст.269 НК РК), то корректировка оборота выполняется в четвертом квартале.

Вопрос: ИП

ИП в 2009 году не являлось плательщиком НДС.НДС оплачивался за товары полученные по импорту и включался в себестоимость товара. В январе 2010г ИП становится на учет по НДС. Какие проблемы могут возникнуть у ИП, т.к. на складе на этот момент имеется в наличие товар, который в дальнейшем будет реализован с выделенным НДС?

В соответствии с пп.5 п.1 статьи 256 Налогового кодекса, при постановке на регистрационный учет по НДС, налогоплательщик имеет право на зачет сумм НДС по остаткам товаров (включая основные средства) на дату постановки на учет по НДС. Для исполнения вышеизложенного положения, необходимо составить инвентаризационную опись товаров на дату постановки на регистрационный учет и в этой описи выделить суммы НДС, ранее отнесенные на стоимость товара. При заполнении декларации по НДС за 1 кв. 2010 г. суммы НДС, уплаченные по импорту товара, приходящиеся на остаток товара, относятся в зачет  путем отражения в строке 300.00.012, тем самым уменьшат суммы НДС , подлежащие уплате за отчетный период.

 

Вопрос:

При заполнении формы 300, в зачетной части есть строка 300.00.012, где в п. I А отражается стоимость ОС, в II A – стоимость услуг от нерезидента Вопрос: нужно ли в строку III A - вносить значение 300.00.012 (всего ) минус значения по строке I A и II A или достаточно просто выделить в строках суммы по основным средствам и по услугам от нерезидента.

В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности в строке 300.00.12А указывается общая сумма оборотов  по товарам, работам, услугам, приобретенным в Республике Казахстан, в том числе по товарам, работам, услугам, приобретенным без налога на добавленную стоимость. Данная строка включает в себя строки 300.00.012 I А, 300.00.012 II А, 300.00.012 III А. Отсюда, строка 300.00.012 А не является арифметической суммой строк IA, IIA и IIIA, в этих строках только раскрываются суммы по видам приобретения, при этом строка IIIA предназначена для отражения сумм НДС по авиа и железнодорожным билетам.

Вопрос:

Здравствуйте уважаемая  Галина Петровна ,01.02.2010 года на вопрос  должны ли мы были начислить НДС  при реализации земельного участка вы мне ответили, что если земельный участок приобретался без НДС и на нем нет строений, то  НДС не начисляется, однако обстоятельства сложились так, что я вынуждена свой вопрос задать немного объемнее:

Налоговый Кодекс ст.249  НК говорит:

2. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным

участком, и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость.

Не освобождаются от налога на добавленную стоимость:

2) передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым жилым зданием (частью жилого

здания), используемым для предоставления гостиничных услуг, зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, а также аренда такого земельного участка, в том числе субаренда. Статья 238 Налогового кодекса  «Определение облагаемого оборота», говорит:

9. При передаче права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, приобретенным без налога на

добавленную стоимость, оборот по реализации определяется как прирост стоимости при реализации земельных участков в порядке,

предусмотренном статьей 87 настоящего Кодекса. Статья 87 Налогового кодекса говорит:

2. Прирост определяется как разница между стоимостью реализации активов, не подлежащих амортизации, и их первоначальной

стоимостью, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 4 и 9 настоящей статьи.

Здесь мы видим 3 противоречия:

1.Из Ст.249.2 делаем вывод- оборот по реализации земельного участка или аренда земельного участка без каких-либо строений

освобождается от налога на добавленную стоимость.

2.И в тоже время  , возвращаясь к п.2 ст.249 видим, что последний абзац в нем- Цитата:

Размер оборота по реализации, освобожденного от обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим пунктом, определяется как прирост стоимости при реализации земельных участков в порядке, предусмотренном статьей 87 настоящего Кодекса.

3.Из ст.238.9- весь оборот по реализации земельного участка, подлежащий обложению НДС, равен приросту стоимости.

1: Какой статьей мы должны руководствоваться при определении  оборотов:

1.облагаемого

2.освобожденного

и какими они будут в нашем случае?

2: Должна ли (и в каких размерах) данная реализация отразиться  в 300 форме и повлияет ли на зачетную часть НДС,

3: При выписке счетов-фактур в графе   «Стоимость товаров (работ, услуг) без НДС» указываем  сумму 150 млн., а в  графе « Ставка

НДС»- «Осв» -верно?

Начнем с того, что при реализации земельного участка, доход от его реализации определяется в виде прироста стоимости, который исчисляется как положительная разница между стоимостью реализации и его первоначальной стоимостью ( п.3 ст.87 НК РК). В отношении НДС, в соответствии с п. 14ст. 238Налогового кодекса, положения раздела по определению размера облагаемого оборота (в том числе его корректировке) применяются также при определении размера необлагаемого оборота. Таким образом, в случае реализации земельного участка, приобретаемого с НДС, оборот по реализации (облагаемый/освобождаемый) определяется, в соответствии с п. 1 ст. 238 Налогового кодекса, на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, т.е. вся стоимость реализации.

В случае реализации земельного участка, приобретаемого без НДС, оборот по реализации (облагаемый/освобождаемый) определяется как прирост стоимости в порядке, предусмотренном ст. 87 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 2 статьи 260 Налогового кодекса при наличии облагаемых и необлагаемых оборотов НДС относится в зачет по выбору плательщика НДС пропорциональным или раздельным методом. Как следует из вышеизложенного,   в случае приобретения земельного участка без НДС, освобожденным оборотом является сумма прироста стоимости, которая , соответственно при применении пропорционального метода отнесения НДС в зачет, уменьшает зачетный НДС по доле облагаемого оборота в общем обороте.

В соответствии с п.3 статьи 263 НК РК  плательщик НДС указывает в счете- фактуре по оборотам, освобожденным  от НДС – отметку «Без НДС».

Вопрос: Айна

Нерезидентом были оказаны услуги нашему ТОО в 2008 году. Оплату за их услуги мы произвели в 2008 году. НДС за нерезидента оплачен в 2009 году. Мы имеем право взять НДС в зачет в том периоде, когда оплатили НДС.   НДС в зачет мы берем в 2009 году, т.к. оплату произвели в 2009г, и отразили в приложении №5, ф. 300 стр. 300.00.012 II в.  В каком году показать начисление НДС за нерезидента и в какой строке декларации по НДС отразить начисление НДС, чтоб сумма начисления была отражена на лицевом счете НК КБК 105104 "НДС за нерезидента"?

В соответствии с пунктом 5 статьи 241 Налогового кодекса, платежный документ или документ, выданный налоговым органом, по форме, установленной уполномоченным органом, подтверждающий уплату налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей, дает право на зачет суммы налога в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса. При уплате дохода нерезиденту, обязанность по исчислению НДС за нерезидента возникает не по дате перечисления денежных средств, что определено  для КПН за нерезидента, а по дате  подписания акта выполненных работ или даты оказания услуг (п.9 ст.237 НК РК). Поскольку работы были выполнены в 2008 г. то исчисление сумм НДС за нерезидента производится в Приложении 300.05 в 2008 г., где указываются  суммы облагаемого оборота и суммы НДС, подлежащие уплате. По данным Приложения налоговые органы указывают в лицевом счете обязательства по исчисленным суммам НДС. А, при оплате НДС, в Приложении указываются суммы фактически уплаченного НДС, с отнесением их в строку 300.00.012 II. В самой Декларации по НДС не указываются суммы облагаемых оборотов, при уплате НДС за нерезидента, поскольку исчисление обязательств производится в Приложении 300.05.

Вопрос: Мадина

В 2005 г. нами был импортирован товар из России, ГТД так же от 2005г. В феврале 2010 г. таможенными органами была произведена корректировка таможенной стоимости, таможенных платежей и налогов КТС по ГТД от 2005 г, вследствие чего нами были дополнительно уплачены НДС, Импортная пошлина и пеня по ним. Можем ли мы в первом квартале 2010г. взять уплаченный НДС в зачет? И как мне отразить сумму импортной пошлины, в каком году, ведь она увеличит себестоимость товара, а данный товар уже давно реализован и остатков по нему нет? Какие проводки мне необходимо сделать?

В соответствии с п.1 статьи 350 Таможенного кодекса по результатам камерального контроля таможенные органы направляют  уведомление о погашении задолженности и пени по неуплаченной в установленный срок сумме таможенных платежей, налогов и пени, а также об обязанности погашения в установленный этим уведомлением срок неуплаченной суммы таможенных платежей, налогов и пени. В соответствии с пп.3 п.1 статьи 256 Налогового кодекса суммой НДС, относимой в зачет, является  в случае импорта товара сумма НДС, уплаченная в бюджет и не подлежащая возврату  в соответствии с условиями таможенного режима. НДС относится в зачет, в том налоговом периоде, когда было исполнено налоговое обязательство – в 2010 г. Уплаченные таможенные пошлины и пени относятся на расходы по реализации или административные расходы в 2010 г., поскольку их исчисление произведено в этом же году.

Вопрос:

С этого года (2010) мы не являемся плательщиками НДС, а возвращаем и берем назад реализованные с НДС-ом в 2009 году товары. Как быть с НДСом? Мы делаем сч-фактуры с минусом. А НДС я должна указывать? Или нет?  Ведь мы в этом году уже не стоим на НДС.

Ввиду  того, что Вы не являетесь плательщиком НДС и сдали ликвидационную налоговую отчетность по НДС, то не имеете право на выставление дополнительных счетов – фактур, в которых бы указывался НДС. Поскольку данная ситуация не рассматривается Налоговым кодексом, то выражаю собственное мнение, которое  может отличаться от мнения налоговых органов. В соответствии с п.4 ст.263 Налогового кодекса, если поставщик не является плательщиком НДС, счет – фактура выписывается  с отметкой «Без НДС». Следовательно, в счете -фактуре указывается «Без НДС», при этом в стоимость возвращаемых товаров включаются суммы НДС, иначе дебиторская задолженность покупателя будет расходиться на сумму НДС. В случае Вашего возврата товара, поставщик выписывает дополнительный счет- фактуру в соответствии со ст.265 Кодекса, а у Вас, поскольку составлялась ликвидационная отчетность , то по ее результатам начисленный НДС по остаткам товара, как бы восстанавливал НДС из зачета , с его отнесением на стоимость товара: Д-т сч.1330 – К-т сч.1420 или сч.3130 и, соответственно, происходит списание (выбытие) товара по сумме вместе с НДС.

Вопрос: OlgaR

Нужна помощь, а вернее совет. Дело в том ,что наше предприятие прошло перерегистрацию по НДС в октябре 2009 года и спокойно

работало все это время. И вдруг, сейчас нам сообщают из НК, что аннулируют наше свидетельство с октября 2009 года, т.к. наш

директор имеет брошенную фирму .Но почему с октября, а не с сегодняшней даты, ведь это вина НК, что не проверили все в первый раз в октябре. И как делать ликвидационную? А что потом?

В данном случае, на основании п.6 ст.571 Налогового кодекса,  лицо перестает быть плательщиком НДС с даты вынесения решения налоговым органом.

Последствия:

1.     На дату вынесения решения производится инвентаризация ТМЗ и основных средств, остатки  которых являются облагаемым оборотом в ликвидационной декларации за 4 кв.2009 г.(п.2 ст.230 НК РК).

2.     Очередная декларация по НДС за 4 кв.2009 г. отзывается на основании поданного заявления (ст.69 НК РК) и в случае подачи Декларации за 1 кв.20089 г. она также отзывается.

3.     Счета- фактуры, выставленные за период с октября 2009 г. по настоящий момент, подлежат аннулированию, с выставлением нового счета- фактуры без НДС, при обязательном подтверждении покупателем ее получения подписями и печатями или направлением в его адрес заказного письма с уведомлением (п.14 ст.263 НК РК).

4.     НДС, ранее отнесенный в зачет за период с октября по настоящий момент, подлежит исключению из зачета, с его отнесением на стоимость товаров, работ, услуг.

5.     В Декларации по КПН за 2009 г. Вы имеете право на вычет превышения сумм НДС над исчисленным налогом, сложившееся на 1.01.2009 г. и не зачтенное по ликвидационной декларации(п.13 ст.100 НК РК).

6.     Кроме того, если оборот по реализации на настоящий момент превысил установленный минимум в 30 000 –кратный МРП, то Вы имеете право прямо сейчас встать на учет по НДС, вне зависимости от наличия нарушений по учредителю (п.2 ст.568 НК РК).

ВОПРОС:

ТОО «Промвентиляция» просит Вас дать разъяснение о порядке представления дополнительной декларации по НДС форма 300.00 и 307.00 с приложениями за 2007 год в следующий ситуации. Товарищество имеет в своем составе головную организацию и восемь филиалов, в каждом филиале свои РНН.  Головная организация  и товарищество в целом имеют одинаковый РНН. До 2009 года каждый филиал и головная организация были самостоятельными плательщиками НДС, филиалы представляли декларации по форме  300.00 и 307.00 ежемесячно, головная организация  - ежеквартально, с 2009 года плательщиками  НДС  являются товарищество в целом. Как в 2010 году внести изменения в реестр счетов фактур в случаях:

1.Поставщик в одном из филиалов, сдававших самостоятельный реестр, счетов фактур за ноябрь 2007 года, в 2010 году был признан лжепредприятием.

Под каким №_ №_ в 2010 г. Должны быть отражены корректировки в реестрах за 2007 г. – в филиале под этим №_ значится поставщик признанный лжепредприятием, в головной организации свой поставщик того как правильно открывать дополнительную декларацию за ноябрь 2007г. Если головная организация сдавала декларацию за четвертый квартал 2007 г. И программа "не видит" основной декларации с этим РНН за ноябрь и не принимает ее как дополнительную.

Прежде всего , обратимся к статье 258 Налогового кодекса, определяющей порядок корректировки сумм НДС, относимых в зачет, где в подпункте 6 пункта 1   указано, что НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета по операциям с налогоплательщиком признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда. При этом, в пункте 3 названной статьи установлено, что корректировка сумм НДС, относимого в зачет,  производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в п.1и 2 настоящей статьи. Соответственно, корректировка производится на дату корректирующего события, а для конкретного случая, это  дата  вступившего в законную силу приговора или постановления суда. Иными словами, корректировка выполняется по дате решения суда, т.е. если предприятие было признано лжепредприятием в 2010 г., то корректировка НДС выполняется в 2010 г., при этом по ТМЗ применяется действующая ставка НДС, по ОС – ставка, действующая на момент отнесения в зачет (п.4 ст.258 НК РК).

Вопрос: Ирина

При реализации земельного участка в части исчисления НДС нужно опираться только на пп. 2 п. 2 статьи 249 НК РК или еще и на письмо НК МФ РК от 25.05.2007 года № НК-УМ-2-17/5404, где сказано что освобождение от НДС распространяется только на предоставление права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком непосредственного государством. А реализация земельного участка на основе гражданско-правовых сделок облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке?

Приведенные Вами письма НК МФ РК в настоящее время недействительные, поскольку в НК РК -2009 внесены изменения в статью 249 НК РК, устанавливающего порядок определение облагаемого или освобожденного оборотов при реализации земельного участка, которые действуют с 1.01.003 г. в соответствии с Законом «О введение в действие налогового кодекса».

Вопрос:

Как должен вести учет в бухгалтерском учете  при уплате НДС по импорту товаров, по которым  изменен срок уплаты, также при поступлении импорта при таможенном декларировании нами предварительно оплачивается НДС,  уплаченный НДС как должен закрываться? Как начислить и отразить вышеуказанные операции?

Предварительная оплата НДС во всех случаях учитывается на счетах авансов выданных или , если установлено Учетной политикой , на счете таможенного органа и только после таможенного оформления или представления декларации по косвенным налогам относится в зачет. При уплате НДС , по которым  изменен срок уплаты в соответствии со ст.249 Кодекса, производится без отражения в бухгалтерском учете , поскольку производится методом взаимозачета по реализованным товарам работам, услугам  по данным Декларации по НДС и только в случае невыполнения обязательства в течение 3-х месяцев, производится уплата НДС, которая отражается в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке :Д-т сч. НДС – К-т сч. Расчетный счет.

Вопрос: Мария

Предприятие импортирует комплектующие из Республики Беларусь.

Условия поставки FCA(до станции на границе с РФ). Отметка в ж/д накладной о переходе границы с РФ 18 число, переход границы РК - 24 числа. Согласно ст. 276-8,по условиям поставки, приходую товар 18 числа, облагаемую сумму для исчисления НДС рассчитываю по курсу на 18 число. НК требует, чтобы в Ф328 расчет для исчисления принимался по курсу на 24 число, т.е. на дату пересечения границы РК. В МСФО второго условия я не вижу. Прошу дать разъяснение по данному вопросу Налогового Департамента.

На данный вопрос не существует единого внятного ответа налоговых органов. Если говорить о МСФО 2 «Запасы», а точнее -Методических рекомендациях к данному стандарту, то  в них указано, что в отличие от многих других активов запас может быть отражен в отчетности организации лишь при переходе данной организации права собственности на него, хотя для других активов право собственности не является первостепенным при определении актива (например, при финансовой аренде основных средств). Определение элемента «Актив» включает требование наличия способности организации контролировать выгоду от имеющегося актива (приведен пример оприходования товара на условиях «EXW – с завода»). Определение момента перехода права собственности на запасы и рисков, связанных с этими запасами, является одним из основополагающих моментов при учете запасов. Этот момент определяется, как правило, договором поставки, оговаривающим ее условия. Как следует из вышеприведенной выдержки из Методических рекомендаций, оприходование товара осуществляется на дату  перехода права собственности и по курсу на эту же дату. В дополнение к данной позиции в издании «МСФО: Точка зрения КПМГ» в разделе «Признание и прекращения признания» указывается, что запасы признаются для целей учета с момента перехода к предприятию рисков и выгод, связанных с  правом собственности на эти запасы.В некоторых случаях право собственности переходит к покупателю в момент доставки соответствующих объектов. В других случаях момент перехода рисков и выгод, связанных с правом собственности, устанавливается  исходя из требований права. Например, если товары поставляется  на условиях FOB (франко-борт), то  это означает, что риски и выгоды, связанные с правом собственности на товар, переходят к покупателю на дату  погрузки товара на судно. Поэтому в составе запасов отражаются объекты, приобретенные на условиях  FOB и находящиеся в пути по состоянию на отчетную дату. Что касается конкретного вопроса, то определение даты принятия на учет импортированных товаров по дате пересечения государственной границы РК  установлено в письме НК МФ РК №НК-24-25/12313 от 14 октября 2010 г. Противоречие МСФО 2, заложенное в письме, не поддается никакой критике, поскольку толкование бухгалтерских стандартов не входит компетенцию налоговых органов и, кроме того, вывод делается безотносительно стандартов или других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. 

В конечном итоге думаю , что налоговые органы  стремятся сделать облагаемый оборот и НДС, уплачиваемый на импорт, аналогично определению таможенной стоимости импортированных товаров из дальнего зарубежья, что бы не заморачиваться условиями поставки, курсами валют  или авансами, но тогда им надо было указать, что датой оприходования товара в целях исчисления НДС является дата оприходования товара на основании товаро- транспортной накладной , подтверждающей поступление товара на склад покупателя. Кстати в п.1 статьи 276-6 НК РК  так и написано: датой принятия  на учет импортируемых товаров является дата оприходования таких товаров, с добавлением путающих всех слов: в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Вопрос: Екатерина

Наша компания является плательщиком НДС. Мы отправили товар на экспорт. В инвойс включили стоимость доставки. Компания, которая оказала услуги по доставке товара на экспорт(перевозили авиатранспортом) выставила нам счет-фактуры,где есть услуги с НДС 12% и "Без НДС". Вопрос: выписывая счет-фактуру нерезиденту мы указываем всю сумму доставки с НДС 12% или также делим на НДС 12% и "Без НДС", как было в полученных нами счет-фактурах?

При реализации товаров на экспорт  в случае, если поставщик выделяет в счете- фактуре отдельной строкой транспортные расходы, то эти расходы являются оборотом облагаемым по нулевой ставке НДС , поскольку они включаются в общую сумму договора поставки ( ст.242 НК РК).

Вопрос: Татьяна

Наша организация является недропользователем. Геологоразведочные работы с 2009 года облагаются НДС. Так как геологоразведочные работы выполняют подрядчики у нас с 01.01.2009 образовался очень большой зачетный НДС. Имеем ли мы право на возврат НДС.

В соответствии с подпунктом 1пункта 1 статья 272 Налогового кодекса  возврату из бюджета  налога на добавленную стоимость подлежит превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода (далее — превышение налога на добавленную стоимость), в порядке, установленном статьями 273, 274 настоящего Кодекса. Возврат превышения налога на добавленную стоимость, указанного в части первой настоящего подпункта, образовавшегося в связи с приобретением товаров, работ, услуг, не используемых в целях оборотов, облагаемых по нулевой ставке, производится в пределах сумм налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет:

уплаченного при импорте товаров;

уплаченного при приобретении работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство в соответствии со статьей 241 настоящего Кодекса;

по вводимым в эксплуатацию основным средствам, инвестициям в недвижимость, приобретенным биологическим активам, имеющимся в наличии на конец налогового периода, за который представлена декларация по налогу на добавленную стоимость с указанием требования о возврате превышения налога на добавленную стоимость.

 (абзацы 2, 3, 4, 5, 6 (пп.1) п.1 ст.272 действуют до 01.01.2011 года, согласно ст.42 ЗРК от 10.12.2008 N 100-IV) 

Иными словами, возвращается НДС на суммы НДС, уплачиваемые при импорте товара, при оплате НДС за нерезидента и по вводимым в эксплуатацию основным средствам и инвестициям в недвижимость на основании требования о возврате, указанного в Декларации по НДС и подтвержденного актом налоговой проверки.

Вопрос: Мадина

Импортируем товар с России. Ежемесячно сдаем 328,320 формы. Но поскольку у нас около 40 поставок в месяц, решили после каждой поставки сразу оплачивать НДС в бюджет. Так как разом оплатить такую большую сумму тяжело. Таким образом возникла ситуация: по большей части поставок за сентябрь НДС уплачен в этом же месяце, а по нескольким поставкам, пришедшим в конце месяца, НДС уплачен в октябре месяце. Заявление ф.328 заполняли одно по всем поставкам, т.к. поставщик один и контракт по нему один. И заявление и 320 декларация сданы в октябре месяце, заявление налоговое управление со своей печатью вернуло нам так же в октябре месяце. Возник вопрос какую сумму НДС из уплаченного можно взять в зачет именно в 3 квартале. И какую сумму указывать в строке 300.00.017 I ф. 300? Пишется что данная строка декларации заполняется на основании ф.320. Следует ли из этого , что поскольку декларацию ф.320 за сентябрь месяц я сдала в октябре месяце, то и в зачет по импорту из России за сентябрь месяц я смогу взять только в 4 квартале? Ст. 276-16 п.2 НК говорит о том, что отнесению в зачет подлежит сумма НДС по импортированным товарам, уплаченного в установленном порядке в бюджет РК в пределах исчисленных и (или)  начисленных. Непонятно ,когда происходит начисление НДС из РФ, когда товар принят на учет и оприходован или когда по нему сдана 320 декларация?

В соответствии с пунктом 2 статьи 276-16 Налогового кодекса при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов таможенного союза отнесению в зачет подлежит сумма налога на добавленную стоимость по импортированным товарам, уплаченного в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан, в пределах исчисленных и (или) начисленных. Кроме того, в соответствии с подпунктом 12) пункта 2 статьи 256 Кодекса,  суммой налога на добавленную стоимость относимого в зачет  является сумма налога, которая указана в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и совпадает с суммой налога на добавленную стоимость по импортированным товарам, отраженной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, содержащем (содержащих) отметку налогового органа, предусмотренную пунктом 7 статьи 276-20 настоящего Кодекса, а также уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан. Исходя из вышеизложенных норм Налогового кодекса, поскольку представление форм 320.00 и 328.00  было произведено в октябре и  отметка налогового органа  датирована  октябрем, то, соответственно, налог на добавленную стоимость подлежит отнесению в зачет в Декларации по НДС за 4 кв. 2010 г.

Вопрос: Айберик

Мы здесь в Казахстане  являемся филиалом - нерезидентом. Имеем постоянное учреждение. Головной офис находится за границей. Нами были реализованы к головному предприятию основные средства по остаточной стоимости, также материалы. Считается ли эти реализация облагаемым оборотом по НДС?

В соответствии с Гражданским кодексом подразделение юридического лица наделяется имуществом, создавшим его юридическим лицом. Соответственно, возврат имущества подразделением головному предприятия не признается реализацией, а в бухгалтерском учете стоимость переданного имущества уменьшает задолженность перед головным офисом. Кроме того, поскольку головной офис находится за пределами РК, то передача имущества оформляется как экспорт, который в соответствии со ст.242 НК РК  облагается по нулевой ставке НДС. Перечень документов, подтверждающих экспорт,  приведен в ст.243 Кодекса.

Вопрос: Марина

Наша компания является плательщиком НДС.  Нами был получен аванс в размере 1 000 000 тенге, работа по договору выполнена частично,акт выполненных работ не подписан. При списании по истечении 3 лет возникает ли обязательство по НДС?

В соответствии с пп.3 п.1  статья 88 Налогового кодекса к доходу от списания обязательств относится списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами Республики Казахстан.

4) списание обязательств по вступившему в законную силу решению суда.

2. Сумма дохода от списания обязательств равна сумме обязательств (за исключением суммы налога на добавленную стоимость), подлежавших выплате в соответствии с первичными документами налогоплательщика на день: списания в случаях, указанных в подпунктах 1), 3) и 4) пункта 1 настоящей статьи;

утверждения ликвидационного баланса в случае, указанном в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи.

Не смотря на положения п.2 ст.88 Кодекса, ввиду того, что производится  списание обязательства по полученному авансу, т.е. НДС по нему не был отнесен в зачет, поскольку по авансу не выставляется счет- фактура от плательщика  аванса, то, соответственно, вся сумма аванса признается доходом, а НДС в данном случае не исчисляется.

Вопрос: Наталья + Гульмира

В связи с изменением Таможеннного кодекса Налоговым управлением на расчетный счет нашей компании были перечислены излишне уплоченные суммы по НДС, таможенные и импортные пошлины. Как правильно отразить данные суммы в бухгалтерском учете? Просим Вас написать проводки.

Излишне уплаченные суммы налога и пошлин должны были быть отражены  в составе прочей дебиторской задолженности.  Такое может возникнуть, когда осуществляется предоплата таможенных платежей и при перечислении возврата выполняется корреспонденция счетов: Д-т сч.1030 – К-т сч.1620 или другой используемый счет. В случае, если уплаченная сумма НДС была отнесена в зачет, то выполняется  корреспонденция: Д-т сч.1030 – К-т сч.1420. При отнесении таможенных пошлин  на стоимость товара, тем более если этот товар был уже реализован, то Д-т сч.1030 корреспондируется либо со сч.1330, или сч.7010.

Nurgul Jussupova

Мой вопрос не относится к товарам полученным из стран таможенного союза. Согласно ст.256 Налогового кодекса (за 2009 г) НДС по импорту относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары. Какая дата считается датой получения товара, если по условиям поставки мы сами забираем товар со склада поставщика и инвойс выписан 29.06.09, а в ГТД штамп "шыгаруга руксат" от 02.07.09? При этом таможенный НДС уплачен 29.06.09.

В соответствии с пп.5п.2 ст.256 НК РК суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога, которая указана в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры. Отсюда, датой отнесения в зачет является дата таможенной декларации, поскольку в статье прямо указано, что НДС относится в зачет  по сумме НДС, указанной в таможенной декларации.

Вопрос: Инна

Мы являемся торговой организацией, занимающейся преимущественно розничной реализацией товаров населению. В том числе у нас есть договора с несколькими банками на использование в наших торговых точках POS терминалов и реализации товаров по платежным картам. Как правильно отражать такую реализацию в бухгалтерском учете и в форме 300.07? В строку 300.00.001 VI (обороты по реализации за наличный расчет) данные суммы, как мне кажется, не относятся, так как расчет в данном случае безналичный. В квитанции POS терминала РНН покупателя не пишется и в банке ответили, что предоставлять РНН клиентов они не уполномочены. Насколько противоречит действующему законодательстве выписка счета-фактуры в данном случае без РНН и отражение такого счета-фактуры в форме 300.07?

В  редакции ранее действующей статьи 546 Налогового кодекса, определяющей правила применения ККМ с фискальной памятью содержалось требование о том, что денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг посредством наличных денег, платежных банковских карточек, чеков  производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин. В настоящей редакции  статьи 645 исключено проведение через ККМ операций с расчетом посредством платежных банковских карточек и чеков.

При этом, в соответствии с подпунктом 3 пункта 15  статьи 263 Налогового кодекса, выписка счета-фактуры не требуется при представлении покупателю чека контрольно-кассовой машины в случае реализации товаров, работ, услуг населению за наличный расчет, за исключением случаев реализации товаров, работ, услуг лицам, указанным в пункте 1 статьи 276 настоящего Кодекса, а это реализации дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан, и их персоналу. В свою очередь, Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) установлено, что в строке  300.00.001 VI А указываются суммы оборотов по реализации  товаров, работ, услуг населению за наличный расчет, а в строке 300.00.001 VI В указывается исчисленный НДС по обороту. Кроме того, пунктов 38 Правил указано, что не отражаются в Реестре счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода (форма 300.07) счета-фактуры, выписываемые в адрес физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей. Исходя из вышеизложенного следует, что в Налоговом кодексе отсутствуют требования при оформлении расчетов  физических лиц посредством оплаты платежными банковскими карточками и чеками. Однако определено, что счета-фактуры, выписываемые в адрес физических лиц, не подлежат отражению в форме 300.07, т.е. исключается требование выписки счетов- фактур этой категории покупателей. До тех пор, пока законодательно не решен данный вопрос, думаю, что не будет большой ошибкой, если реализация по платежным карточкам будет указана в строке 300.00.001Х «Прочая реализация».

Вопрос: Вера Васильевна

В подпункте.3 пункта 5 ст.263 Налогового кодекса написано: "...фамилия, имя, отчество, либо полное наименование, адрес поставщика и получателя...". Означает ли это, что при выписке счета -фактуры необходимо указывать не "ТОО "ОЛИМП", а полностью- "Товарищество с ограниченной ответственностью "ОЛИМП"?

В статье 263 указано требование об указании в счете- фактуре полного наименования поставщика или покупателя, а не их организационной правовой формы. Следовательно, указание в счете –фактуре сокращенной организационной правовой формы – АО или ТОО, не является нарушением Налогового кодекса.

Вопрос: zhamiga

Компанией приобретено основное средство( грузовой транспорт Камаз и прицеп) у частного лица по договору. Оплату произвели через расчетный счет. На основании чего могу посадить на баланс? Должна ли я уплатить налог с источника выплат? Какие еще процедуры нужно сделать?

Для постановки на учет транспортного средства необходимы регистрационные документы, получаемые  в  ГАИ, подтверждающие право собственности на автомашину и прицеп – техпаспорт. В соответствии со статьей 180 НК РК, доход от реализации транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации, относится к имущественному доходу, не облагаемому у источника выплаты, ответственность за исчисление которого несет физическое лицо – продавец.

Вопрос: Аека

Наша компания (нерезидент) снял в аренду котедж для наших сотрудников из Китая и для гостей согласно заключенному договору мы оплатили сразу за год. Как нам платить подоходный налог, сразу после оплаты за весь период, или можно по истечению каждого месяца платить в течение года?

Поскольку был произведен авансовый платеж , то расходы признаются ежемесячно на текущей основе и, следовательно, доход иностранных граждан, признанный в целях исчисления ИПН по форме 210.00,   уплачивается не позднее 25 числа, следующего месяца.

Вопрос: Юля

Здравствуйте! Наш сотрудник в сентябре 2009г находился в отпуске без содержания по семейным обстоятельствам и отработал менее 16 кал дней. Можно ли в данном случае применить вычет МЗП? Если да, то дайте ссылку на нормативно-правовой акт и т.д. Согласно ст. 166 п. 3  «В случае если физическое лицо являлось работником менее шестнадцати календарных дней в течение месяца, то при определении дохода работника налоговый вычет в соответствии с подпунктом 1)пункта 1 настоящей статьи не производится». Разъясните пожалуйста, этот пункт  применяется  по отношению вновь принятых и уволенных сотрудников? Применяется ли п. 3 ст. 166 НК по  отношению тех, кто был в отпуске без содержания по семейным обстоятельствам, отсутствовал по уважительным причинам и т.д. (ведь пока он был в отпуске без содержания - он являлся работником, только отсутствовал).

Вы правильно сослались на статью 166 Налогового кодекса, но пункт 2 названной статьи  имеет следующее дополнение: В случае изменения места работы в течение налогового периода положения настоящего пункта не применяются по новому месту работы работника. Следовательно,  право на вычет не имеет физическое лицо ставшее работником в отчетном периоде, а при увольнении работник имеет право на вычет, если отработал более  шестнадцати календарных дней. Что касается сотрудника, который отработал менее шестнадцати календарных дней в связи с отпуском без сохранения содержания, то вычет МЗП по нему применяется.

 

Вопрос: Diana_M

ТОО приняло на работу «1» Июня 2009г сотрудника, имеющего:

1.Свидетельство Оралмана;

2. РНН (дата выдачи: 02.04.2008);

3.СИК (дата выдачи: 29.10.2008);

4.Паспорт – Республики Узбекистан.

Является ли данный сотрудник резидентом РК согласно ст. 189 п.2  НК? (фактически он находится в РК с января 2008 года) Если да, то какие необходимы документы, подтверждающие его постоянное пребывание в РК не менее 183 календарных дней? Какую отчетность в этом случае за него сдавать (200 или 210 форму)  и как рассчитывать налоги (ИПН, социальный налог, ОПВ, социальные отчисления)?Ст. 189 п.2: «Физическое лицо признается постоянно пребывающим в РК для текущего налогового периода, если оно находится в РК не менее 183 календарных дней в любом последовательном 12-месячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде».Вопрос: Если за данного сотрудника сдается форма по ИПН и социальному налогу (форма 200 или 210) за 2-ой квартал 2009, то в данном случае, последовательным 12-месячным периодом, оканчивающемся в текущем налоговом периоде – будет являться период: с 30.06.2008 по 30.06.2009?И, именно в этот период, данный сотрудник должен находиться в РК не менее 183 календарных дней? При этом, 1-ый день пребывания физического лица – должен быть не позднее 30.06.2008?Если данный сотрудник является нерезидентом, то каким образом, в данном случае, сдавать отчетность и рассчитывать за него налоги и другие обязательные платежи?

В соответствии с подпунктом 11 статьи 1 Закона Республики Казахстан от 13 декабря 1997 года "О миграции населения", оралманами признаются иностранцы или лица без гражданства казахской национальности, постоянно проживающие на момент приобретения суверенитета Республикой Казахстан за ее пределами и прибывшие в Казахстан с целью постоянного проживания. Согласно пункту 1 статьи 189 Налогового кодекса резидентами Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признаются физические лица, постоянно пребывающие в Республике Казахстан, или центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан, или указанные в 3 названной статьи. На основании вышеизложенного, оралманы в налоговых целях рассматриваются как физические лица - резиденты, с налогообложением всеми налогами и отчислениями, установленными Налоговым кодексом и другими законодательными актами. Однако, ввиду того, что данное лицо является иностранцем – гражданином Узбекистана, то отчетность по нему сдается по форме 210.00, с налогообложением как резидента РК.

 

Вопрос: Юлиана

Как отразить в учетной налоговой политике переход перечисления ИПН и ОПВ с пропорционального на прямой? Когда при сдаче налоговой отчетности это можно сделать: только в начале налогового года или в любом из кварталов?

Не понятен вопрос, поскольку удержание налога производится  не позднее  дня выплаты дохода , а перечисление налога  по выплаченным доходам – до 25 числа  месяца, следующего за месяцем выплаты (ст.161 НК РК). Иными словами, обязательства по ИПН возникают не по начисленным, а по выплаченным доходам, как и ОПВ, что вызывает необходимость определять долю обязательств, приходящихся на выплаченный доход.

 

Вопрос: Любовь Ивановна

Работник находится в отпуске без содержания до 07 07.2009г. Не выходя из отпуска, пишет заявление на увольнение. Как табелировать данного работника?

Табель учета рабочего времени применяется для учета времени, фактически отработанного и (или) неотработанного каждым работником организации, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, а также для составления статистической отчетности по труду. Ввиду того, что работник увольняется после отпуска без сохранения содержания, то на основании поданного заявление его табелирование прекращается.

 

Вопрос: Белогорский ГОК

Сотрудник работает в организации с 2006года, постоянно проживает на территории Казахстана, но является гражданином Украины, а в Казахстане имеет вид на жительство. Семья также проживает с ним на территории Казахстана с 2006г, проживают в квартире принадлежащей матери главы семьи, гражданки Казахстана. Будет ли он являться нерезидентом? И в какой форме налоговой отчетности 200 или 210 отражать доходы полученные в виде заработной платы?

В целях налогообложения статус данного работника – резидент, с обложением всеми налогами и отчислениями, установленными законодательными актами. Доходы по названному работнику отражаются в налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по форме 210.00, предназначенной для исчисления индивидуального подоходного налога, социального налога, а также для исчисления, удержания (начисления) и перечисления сумм обязательных пенсионных взносов в накопительный пенсионный фонд, начисления и перечисления сумм социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования . Декларация составляется  по отношению к иностранцам и лицам без гражданства согласно главам 18, 19 раздела 6, главе 25 раздела 7,  разделу 12 Налогового кодекса, ввиду чего декларация имеет разделы по исчислению налогов, взносов и отчислений по   доходам иностранцев и лиц без гражданства, являющихся резидентами Республики Казахстан и , отдельно, для лиц, не являющихся резидентами Республики Казахстан.

Вопрос: Елена

У нас до перерегистрации ТОО было 3 учредителя, двое из них свою долю в уставном капитале подарили одному из учредителей, какие возникаю обязательства у одаряемого  по налогам.

В соответствии с подпунктом 28 пункта 1 статьи156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается  стоимость имущества, полученного физическим лицом в виде дарения или наследования от другого физического лица, за исключением имущества, полученного ИП для осуществления им предпринимательской деятельности. Отсюда, дарение доли в уставном капитале одним физическим лицом другому физическому лицу, для одариваемого не имеет налоговых последствий.

 

Вопрос: G_B

Объясните следующий вопрос: ТОО оплачивает ГСМ на авто работников, норма по РК -18,5л/100км,есть приказ на расход по 20 л. В зачет НДС брать из расчета 18,5 или 20л.? если из расчета 18,5,то разницу облагать как доход работника или достаточно удержать стоимость перерасхода? а на вычеты? Пыталась найти ответ здесь, что-то не ясно.

Сверхлимитный расход ГСМ, вместе с НДС , в соответствии с пунктом 2 статьи 164 НК РК, признается доходом работника, с соответствующим налогообложением.

Вопрос: avtomir

Вопрос касательно сотрудника - нерезидента и сдачи налоговой отчетности по нему: У нас в компании работает сотрудник - нерезидент с 15 марта 2009г. Вида на жительство на проживание в РК - нет. Имеется разрешение на привлечение иностранной рабочей силы от управления соц.защиты. Пенсионные и социальные отчисления за него не перечисляются. На сегодняшний день проживание в РК у него превысило более 183 календарных дня.

Вопрос:

1.Если превысило проживание физ. лица - нерезидента более 183 календарных дня в РК, является ли он автоматически физ.лицом-резидентом РК?

2.Нужно ли тогда производить за него пенсионные и соц.отчисления?

3.По какой налоговой форме отчитываться за него: по 200.00 либо по 210.00?

Отчетность по физическому лицу должна представляться по форме 210.00 , которая предназначена для отражения сведений по отношению к иностранцам и лицам без гражданства, т.е. для всех иностранцев, не зависимо признаются они резидентами или нет. При пребывании (работе) иностранного лица на территории Республики Казахстан более 183 дней, лицо в целях налогообложения признается резидентом, что дает основание облагать его доходы с применением вычетов на основании ст.154 Налогового кодекса. В отношении социальных отчислений и пенсионных взносов сохраняется положение о том, что данные взносы и отчисления не исчисляются, поскольку  иностранные граждане не обязаны быть членами системы социального и пенсионного обеспечения в Казахстане.

Вопрос: Виктория

Как правильно рассчитать  ИПН за сентябрь месяц  на доходы сотрудницы, которая является родителем инвалида с детства?

До сентября ИПН не исчислялся, т.к. доходы сотрудницы с начала года были меньше суммы 606150 тенге.

Вариант расчёта ИПН:

Доход за девять месяцев 735895,74 тенге

Сумма ОПВ=73589,57 тенге

Доход облагаемый ИПН = 735895,74 – 73589,57 – 606150 – 13470=42686,17 тенге, где  606150 тенге – доход не облагаемый ИПН согласно ст. 156, п. 1, п.п. 13), равный 45 МЗП, МЗП=13470 тенге, 13470 тенге – налоговый вычет согласно ст. 166, п.1, п.п. 1.)

ИПН=42686,1710%=4268,62 тенге.

По моему мнению, Вы неправильно поняли п.13 ст.156 Налогового кодекса.

Сумма в размере 45-ти кратного размера заработной платы, а это 606150 тенге, до достижения которой, месячный доход работника облагается только ОПВ, соц налогом и соц. отчислениями, без вычета МЗП. Суммирование дохода производится вне рамок расчета. Отсюда, данный размер необлагаемого дохода работником был достигнут ранее девяти месяцев, поскольку за 9 месяцев начислен доход 735895 тенге. В первый  месяц, когда суммарный доход превысил 606150 тенге, превышение признается доходом , облагаемым ИПН , с вычетом МЗП и расчетом налогов. Последующий расчет ИПН производится на общих основаниях.

Вопрос: Елена

Учредителю (является также сотрудником компании) нанят адвокат в связи с проблемами в компании. Как отразить эти затраты в бух. учете предприятия. являются ли эти затраты доходом сотрудника (в целях обложения ИПН)? Адвокату оплачиваются также проезд, проживание и суточные, если есть необходимость выехать в другой город. Ограничен ли размер суточных в данном случае?

В договоре, заключенном с адвокатом, если указано физическое лицо, а не фирма, то все расходы, понесенные на адвоката, признаются доходом физического лица с соответствующим налогообложением, а расходы в дальнейшем относятся на вычет в составе расходов на оплату труда. В случае, если участником договора является юридическое лицо, то доход адвоката по  договору должен включать все расходы, понесенные в связи с его исполнением, поскольку командировочные расходы могут быть только по сотрудникам фирмы. Доход, полученный по договорам гражданско- правового характера, подлежит налогообложению ИПН у источника выплаты по ставке 10% (ст.168 НК РК), но доход адвокатов относится к доходам , не облагаемым у источника выплаты, для чего у Вас должен быть обязательно документы, подтверждающие признание лица адвокатом: лицензия на право осуществления адвокатской деятельности, подтверждение членства в  коллегии адвокатов.

Вопрос: Облагаются ли суммы для оплаты дополнительного отпуска по экологии пенсионными отчислениями?

Согласно подпункту  12 ст.156 Налогового кодекса выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне не подлежат налогообложению. К таким выплатам относятся и дополнительные отпускные, которые   также не облагаются индивидуальным подоходным налогом, социальным налогом (п.3 ст.357НК РК), пенсионными взносами (п.5-1 ПП РК №245) и соцотчислениями (п.8 ПП РК №683).

Вопрос: Соня

В ТОО   сотрудникам  установлена сдельная оплата труда. Как правильно рассчитать отпускные. Работник уходит в отпуск в апреле 2009,  расчетный период отработан полностью, работнику положено -24 кал.дня отпуска. Нужно ли применять в данном случае

коэффициент индексации? Правильно ли произведен расчет?

№       Месяц   Кол-во кал дн   Кол-во раб. дн    Сумма

1       апр.08                 30               22                        50 000

2       май.08                 29                19                      70 000

3       июн.08                30                 22                      75 000

4       июл.08                 30                 22                      66 000

5       авг.08                   30                  20                     88 000

6       сен.08                   30                  22                     50 000

7       окт.08                    30                 21                      60 000

8       ноя.08                   29                  20                       81 000

9       дек.08                    29                 21                      73 000

10      янв.09                   28                 19                      50 000

11      фев.09                    28                 20                     51 000

12      мар.09                    29                  20                    102 000

        ИТОГО:                 352                 248                   816 000

Ср. дневной зар.пл.     3 290,32        тг.

24 кал. дня = 18 раб дня        

Расчет отпускных:  3 290,32 18  =     59 226 

Коэффициент не применен.

В соответствии с Едиными Правилами исчисления средней заработной платы, коэффициент повышения применяется в случае  повышения должностного оклада. Поскольку у Вас сдельная оплата труда, то коэффициент не применяется. Расчет выполнен верно.

 

Вопрос: ТОО "Дарын-Ж"

Наша фирма занимается строительством у наших некоторых сотрудников есть автотранспорт - грузовые машины которые используется нашей фирмой. Можно ли заключить договор аренды автотехники с сотрудником для списания ГСМ и автозапчастей? И если можно какие виды налога должны облагаться?

Гражданско – правовой договор на аренду автотранспорта, заключенный с сотрудниками, позволяет относить на вычет расходы на ГСМ при наличии путевых листов и актов списания по нормам, утвержденным уполномоченным органом, и расходы по ремонту арендованного имущества ( п.4 ст.122 НК РК), при наличии акта выполненных работ от сторонней организации или акта установки деталей (запчастей). В договоре устанавливается арендная плата, без которой договор аренды признается недействительным. Сумма арендной платы, признается доходом, облагаемым ИПН у источника выплаты (ст.168 НК РК) по ставке 10% и другими налогами и отчислениями не облагается.

Вопрос : Аноним

На фирме выдаются подарки к Новому году детям и внукам работающих. Если, например, у одного работника имеется 8 и более внуков, имеет ли фирма выдавать  подарки  или все таки есть какие-то ограничения?

В соответствии с п.8 п.3 ст.155 НК РК не рассматриваются в качестве дохода расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленные на получение дохода, и не  относимые на вычеты, которые не распределяются  конкретным физическим лицам. Отсюда, поскольку новогодние подарки распределяются конкретным физическим лицам, то данные расходы (включая НДС) в соответствии со ст.164 признаются доходами работника в натуральной форме, облагаемыми налогами аналогично заработной плате.

Данную операцию рекомендую отражать следующей корреспонденцией счетов:

Д-т сч.3350 – К-т сч.3310- оплата за подарки отнесена за счет заработной платы. Законность удержания подтверждается подписью за полученный подарок. В случае, если работодатель берет на себя расходы на подарки то сумма расходов на подарки увеличивается на 20% (10% ИПН и 10%ОПВ) и включается в начисляемые расходы по оплате труда:

Д-т сч.7210 – К-т сч.3350.

Вопрос: Alma

Сотрудники ТОО во время командировок с разрешения руководства пользуются услугами такси. При этом услуги такси оказывают ИП или ТОО, они дают фискальный чек, акты выполненных работ, счет-фактуры и копии патента(ИП). Имеем ли мы право взять эти расходы на вычеты при определении КПН? Будут ли в данном случае эти расходы на такси считаться косвенным доходом сотрудника? Все документы за услуги такси выписываются на ТОО (не на сотрудника).

В соответствии с пп.1 ст.101 к компенсации при служебных командировках подлежат фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно. Место командировки, это город куда направляется работник, что установлено п.81 ст.1 Трудового кодекса -  командировка , это направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку. Следовательно, расходы на такси во время нахождения в командировке  в соответствии со ст.164 признаются доходами работника в натуральной форме, облагаемыми налогами аналогично заработной плате.

Данную операцию рекомендую отражать следующей корреспонденцией счетов:

Д-т сч.3350 – К-т сч.3310- оплата за такси отнесена за счет заработной платы. В случае, если работодатель берет на себя расходы на такси, то сумма расходов  увеличивается на 20% (10% ИПН и 10%ОПВ) и включается в начисляемые расходы по оплате труда:

Д-т сч.7210 – К-т сч.3350.

Вопрос: Дарья

Штатный сотрудник работает по тарифной ставке,  начисление за месяц  (за 40 часов) – 5025 тенге Облагаемого дохода нет. ИПН при этом = 0.

И так 9 месяцев. В октябре, ноябре он же работает дополнительно за сторожа

Начисление октябрь

за электрика  - 5025 тенге

за сторожа – 16970 тенге

Начисление ноябрь

За электрика – 5025 тенге

За сторожа – 22841 тенге

Как определить облагаемый  ИПН дохода и сумму ИПН?

По октябрю: Доход 21995 (16970+5025)- 13470 МЗП – 2200 ОПВ=6325 х10% =632 тенге ИПН.

Ноябрь: Доход 27866(5025+22841) )- 13470 МЗП – 2787 ОПВ= 11609х10%=1161 тенге ИПН

Вопрос: Риза

ИП, работающий в общеустановленном порядке, занимается реализацией медтоваров. Имеет в штате 15 работников. В форме 201.00 в строке

201.00.001 какой доход должен указывать - зарплату самого индивидуального сотрудника, общую зарплату работников или выручку от реализации товаров за минусом расходов.

Годовая налоговая отчетность ИП, работающих в общеустановленном режиме,   представляется в форме  декларации по индивидуальному подоходному налогу (Форма 220.00) , утвержденная приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2008 года № 611. Доход индивидуального предпринимателя определяется как разница между совокупным доходом и установленными вычетами. В строке 220.00.057 указывается сумма расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, относимая на вычет в соответствии состатьей 110Налогового кодекса. По доходам физических лиц, облагаемых у источника выплаты, включая самого ИП, в случае , если ему начислялась заработная плата, составляется налоговая отчетность (декларация) по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (Форма 220.00), утвержденная тем же Приказом МФ РК. Настоящая декларация предназначена для исчисления индивидуального подоходного налога, социального налога, а также для исчисления, удержания (начисления) и перечисления сумм обязательных пенсионных взносов в накопительный пенсионный фонд, начисления и перечисления сумм социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования. Декларация составляется налоговыми агентами, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств и для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, по отношению к физическим лицам согласно главам 18 19, разделам 6, разделу 12 Налогового кодекса. В строках 200.00.001 I, 200.00.001 II и 200.00.001 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам за каждый месяц налогового периода, в том числе доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным с работодателем в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, в том числе доходы, отраженные в статье 156 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпункет 24 статьи 156 пукт 1 Налогового кодекса.

Вопрос: Айна

Для  участников  ВОВ  и приравненных им лицам предоставляется льгота не облагаемого дохода в размере 45 МЗП - 606150 тг. С середины июня 2009 г  доход сотрудника уже  облагается подоходным налогом. Применяется  ли  статья  166  п. 1 и п. 2 , т е вычет МЗП из облагаемого дохода за  период с середины июня по декабрь 2009 г.?

Статья 166 Налогового кодекса, определяющие права и условия применения налоговых вычетов, не содержит ограничений или запрещений для применения по работникам, превысившим минимум, установленный пп.13 п.1 ст.156 Налогового кодекса.

Вопрос: Татьяна

Налоговый инспектор объясняет, что ИП, работающий по ОУР, должен сдавать форму 200.00 за наемных работников и форму 201.00 за самого ИП. Так как начисляется соц.налог работникам . то заполняем строки по соц.налогу 200.029-200.00.32,200.00.043. а также строки 200.00.049-200.00.054.Но мы же ИП в ОУР зачем нам заполнять строки 200.00.029-200.00.032? Но при заполнении строк 200.00.049-200.00.054 соц.налог у нас получается 0, так как сумма соц.отчислений строка 200.00.50 больше строки 200.00.049 и строка 200.00.053 больше строки 200.0.052. Просим вашего разъяснения.

Во- первых, ИП за  себя сдает форму 220.00, а сдача формы 200.00 обязательна для лиц , имеющих наемных работников, поскольку они выступают в данном случае налоговыми агентами (ст.161, 162 НК РК). В строках 200.00.029 – 200.00.032 указываются расходы работодателя, идущие на вычет в форме расходов на оплату труда и налоги при составлении формы 220.00. В соответствии с п.3 статьи 359 НК РК , при превышении и суммы социальных отчислений в ГФСС над суммой социального налога, сумма социального налога считается равной нулю.

Вопрос: Жанара

ТОО работает на спец.налоговом режиме по упрощенной форме,после оплаты налогов (3%) и всех платежей,как осуществить снятие остатков денежных средств из кассы, имеет право снять только учередитель или как в ИП на упрощ. снимают с кассы ? Если учередитель ТОО является участником 100 % и владеет уставн.капиталом  боллее 3 лет, при выплате ему дивидендов, облагать 5 % выплату или нет, и есть ли какой-нибудь предел по выплате за один раз из кассы денежныз средств (как например не более 4000 МРП)?.

Вне зависимости от применяемого налогового режима, деятельность ТОО осуществляется на основании Устава , в котором устанавливается порядок распределения прибыли, полученной по данным финансовой отчетности за год. Выплата дивидентом осуществляется на основании решения единственного учредителя. В соответствии с пп.7 п.1 ст.156 НК РК  из доходов физического лица, подлежащих налогообложению исключаются доходы  в виде дивидендов, полученных от юридического лица – резидента при выполнении  следующих условий:

- владение акциями или долями участия более 3-х лет;

- 50 и более процентов доли участия не принадлежат недропользователям. Отсюда, поскольку участник имеет 100% долю в УК и владеет фирмой более трех лет, то получаемые им дивиденды не подлежат налогообложению. Выплаты физическим лицам наличных денежных средств законодательно не регламентируются.

Вопрос: Нина

С сотрудником, занимающимся  таможней, заключается договор услуг на наклейку учетно- контрольных марок на алкогольную

продукцию, находящуюся на СВХ. Количество бутылок обычно большое, марки наклеиваются в течение 7-10 дней бригадой привлечённых

физических лиц в присутствии и под контролем нашего работника. В договоре отражено, что услуги оказываются с привлечением других

лиц, но начисление по договору мы делаем ему одному. Правильны ли наши действия и какие налоги по такому договору мы должны

удерживать?

Считаю незаконным заключение договора гражданско- правового характера на выполнение работ с сотрудником, поскольку во время рабочего дня он выполняет должностные обязанности , в соответствии с трудовым договором. На этом основании, суммы денежных средств, полученные по договору, должны быть включены в  доход работника с налогообложением всеми налогами в соответствии с НК РК.Договор гражданско- правового характера на выполнение работ по наклейке акцизных марок должен быть заключен с физическими лицами, которыми производится эта работа, или с ИП.

Вопрос: Елена

Частное лицо в 2004 году приобрело жд тупик с базой, затем в 2006 году частное лицо зарегистрировалось как ИП и сдавал данную базу в аренду, в 2010 году частное лицо намерено продать эту базу юридическому лицу по цене в 3 раза больше цены приобретения, какие возникают при этом налоговые обязательства и если они возникают то непосредственно как у частного лица или как у ИП?

Система налогообложения зависит от налогового режима, применяемого ИП, не зависимо от сроков владения имуществом.

В случае применения налогового режима на основе упрощенной декларации , на основании ст.427 Налогового кодекса, ИП сдает параллельно декларацию по форме 240.00 в срок до 31 марта следующего года , где исчисляет имущественный доход , как доход от прироста стоимости, определяемый виде разницы между ценой реализации и первоначальной стоимостью (ст.180 НК РК). Имущественный доход подлежит налогообложению в порядке, установленном статьей 178 Кодекса по ставке 10% (пп.3 п.1 ст.185 и п.1 ст.158 НК РК). В случае применения ИП общеустановленного режима налогообложения, на основании  статьи 183 Налогового кодекса, доход ИП определяется согласно статей 83 – 133, 136, 137, 124 Налогового кодекса, где  доходом признается доход от прироста стоимости от реализации земельных участков, так и недвижимости и прочего имущества, определяемый в Декларации  по форме 220.00. Налогооблагаемый доход ИП, работающего в общеустановленном режиме, подлежит обложению по ставке 10% (п.4 ст.178 НК РК)

Вопрос: Ирина

Наша фирма имеет 2 самостоятельных филиала в других городах. В связи с последними техническими изменениями в программе СОНО по

200 форме разноска идет и из 200.00, и из приложения 3,т.е из 200.03. 1.Какую форму заполняет головная организация (только 200.00 без приложения 200.03)?  

2.Какую форму заполняет филиал, выделенный на самостоятельный баланс (200.03 или 200.00)?

3.Для чего предназначено приложение 200.03, если форма 200.00 запрашивает данные и по ГО, и по филиалам?

В соответствии с пунктом 3  статьи 161 Налогового кодекса, по решению  юридического лица – резидента, его структурные подразделения  могут рассматриваться в качестве налоговых агентов. Структурные подразделения,   признанные по решению юридического лица – резидента налоговым агентом для целей раздела  настоящего Кодекса, признаются самостоятельными плательщиками социального налога. Отсюда следует, что юридическое лицо имеет право передать филиалам и представительствам функции налогового агента по удержанию и уплате налогов на доходы работников.  В соответствии с  Правилами  исчисления индивидуального подоходного налога, социального налога, а также исчисления, удержания (начисления) и перечисления сумм обязательных пенсионных взносов в накопительный пенсионный фонд, начисления и перечисления сумм социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования предназначена декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу - форма 200.00). Правилами также установлено, что для исчисления юридическим лицом - налоговым агентом суммы индивидуального подоходного налога, социального налога, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, подлежащих уплате по филиалу /представительству, предназначено приложение № 3 к декларации «Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социального налога по структурному подразделению»- форма 200.03 . Форма 200.03 составляется юридическим лицом по каждому филиалу/представительству и заполняется для сведения. При этом , юридическое лицо не заполняет графу 7С Декларации. Налоговым агентом – филиалом/представительством  по месту своего нахождения представляется в налоговые органы форма 200.00   и 200.03 , где заполняется графа 7С Декларация и указываются все сведения по  подразделению.

Вопрос: Ксения

Мы работаем с одной компанией по безналичному расчету. Отпустили данной компании товар без доверенности. Выписали счет-фактуру с расходной накладной, на накладной бухгалтер компании-покупателя поставила свою роспись и оригинальную печать. Необходимо ли в данном случае требовать с этой компании доверенность и являются ли расходная накладная с подпись и печатью доказательством того, что ими был получен товар?

Порядок отпуска товара с доверенностью от покупателя или без доверенности,  устанавливается Учетной политикой.

По моему мнению, наличие подписи лица, принимающего товар на накладной и печати организации, дает определенную правовую гарантию в подтверждении получения товара покупателем и может служить доказательством в суде. Доверенность применяется в случае, если покупатель получает товар на складе поставщика и доверенность является документом, подтверждающим , что лицо, представившее ее, действительно является работником компании – покупателя и ему поручено получить товар. По Вашим документам можно судить, что товар был доставлен покупателю и поэтому в документах произведена отметка гл.бухгалтера фирмы – покупателя.

Вопрос:

Частное лицо владеет квартирой, и как частное лицо оплачивает налог на имущество. Если ч/лицо намерено сдавать данное помещение в аренду для организации, имеет ли оно(ч/лицо)право оплачивать налог на имущество также по квитанции как ч/лицо(заключив договор аренды)и, при этом, оформив ИП и показывая доход от аренды в ежеквартальной декларации ф.910. Как правильно заключить договор: организация- ИП или организация-частное лицо.

Согласно п.2 ст.180 Налогового кодекса  доход физического лица от сдачи в аренду  имущества лицам, не являющимися налоговыми агентами т.е. физическим лицам, признается имущественным доходом и подлежит обложению налогом по ставке 10%, рассчитанной по данным декларации по форме 240.00. В случае сдачи имущества в аренду  юридическим лицам или ИП, то данный вид дохода, на основании ст.168 Кодекса подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 10%. В этом случае на Вас не возлагается обязанность по предоставлению налоговой отчетности. Вышеизложенные положения введены в действие с 1 января 2009 г., в связи с внесением изменений в Закон «О предпринимательской деятельности», в котором установлено, что физическое лицо вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя , если не использует труд наемных работников при получении следующих видов дохода:

- облагаемых у источника выплаты;

- имущественного дохода;

- прочих доходов.

Следовательно, Вы имеете право не регистрироваться в качестве ИП при получении дохода от сдачи в аренду квартиры, кроме того, поскольку сдавать квартиру Вы намерены юридическому лицу, то никакой налоговой отчетности не сдаете, поскольку  обязанность по   исчислению и уплате налога возлагается  на юридическое лицо.

Налог на имущество по квартире уплачивается как и раньше, когда квартира не сдавалась в аренду,  на основании квитанции.

Вопрос:

В компании график работы посменный - по 24 часа через двое суток. Работник отработал 01.08.09 г. по 31.12.09 г. - 912 часов начисленная заработная плата за это период 136 000 тенге. Увольняется с 01.01.2010 года. Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнения работника и как рассчитать неиспользованные дни трудового отпуска?

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, в соответствии с которыми при суммированном рабочем времени расчет компенсаций производится исходя из среднего часового заработка. При этом, согласно ст.86 Трудового кодекса РК  суммированный учет рабочего времени производится за месяц,  квартал или иной более длительный период, но не более чем за один год. Ввиду того, что учетный период в вопросе не указан, то выполняется расчет исходя из положения, что учетным периодом является год. Учетный период очень важен, поскольку за этот период производится регулировка отработанного рабочего времени, с приведением к нормальной продолжительности рабочего времени -  40 часов в неделю.
Количество отработанных часов- 912.
Среднечасовая оплата- 149,12 тенге(136 000/912).
Производится расчет среднегодового количества рабочих часов, исходя из баланса рабочего времени при пятидневной сорокачасовой рабочей недели, без учета праздничных дней за 2009 г..  Этот расчет производится за предшествующий период перед расчетом компенсации (август - декабрь 2009 г., т.е. за 5 месяцев).
Баланс календарных дней - 29.8 дней(149 календарных дней по балансу/5 мес).
Баланс рабочих часов - 166 часов  (840 час. по балансу/ 5 мес).
Количество календарных дней приходящихся на дни компенсации. За полный год работы, например -24 кал.дня, отработано 5 мес. Подлежит компенсации 10 календарных дней ( 5 мес.х24 кал.дня)/12 мес) в)Количество рабочих часов приходящих на период компенсации - 55,7 часов (10х166 часов/29,8 дней).  Начислена  компенсация - 55,7 часов х 149,12 тенге = 8305 тенге.

Вопрос:

Мы арендуем у работников автотранспорт по договору аренды. Приказом установлен лимит на расходование бензина в производственных целях. Средства на бензин перечисляются на карточки и расход списывается на основании выписок по карточкам и путевым листам. По факту бывает, что с карточек выбрано бензина больше, чем установленный лимит. Как отработать сверхлимитный бензин? Мы поступаем следующим образом:

1) приходуем весь бензин

2) списываем на затраты в пределах лимита

3) сверхлимитный удерживаем из заработной платы работника.

Является ли расход сверх лимита доходом работника и подлежит налогообложению?

Или этот расход является реализацией и попадает в доход предприятия?

В ответе уважаемой Дорошевой Галины Петровны от 10.02.009 г. отмечено"Сверхнормативный расход ГСМ, удержанный из заработной платы, не является доходом работника",а в ответе от 21.09.2009 г."Сверхлимитный расход ГСМ, вместе с НДС, в соответствии с пунктом 2 статьи 164 НК РК, признаётся доходом работника, с соответствующим налогообложением".

Очень прошу внести ясность и показать движение в проводках.

Не вижу ошибки в приведенных ответах, поскольку в случае удержания перерасхода из заработной платы, применяется понятие «расходы за счет работника» ,  а в случае если работодатель возьмет на себя расходы работника, то эти расходы в соответствии со статьей 164 НК РК признаются доходом работника, но лимиты, как правило, устанавливаются для того, что бы работник нес материальную ответственность за перерасход средств.

Проиллюстрируем на конкретном примере:

Расход ГСМ  составил 30000 тенге, кроме того НДС – 3600 тенге,  лимит – 20 000 тенге.

Корреспонденция счетов:

Д-т сч. 3310 – К-т сч. 1030 – 33600 тенге, оплачено поставщику;

Д-т сч. 7210 – К-т сч. 3310 – 20000 тенге, расходы в пределах лимита;

Д-т сч.1420 – К-т сч.3310 -2400 тенге, НДС по расходу в пределах лимита, отнесен в зачет;

Д-т сч.3350 – К-т сч. 3310 – 11200 тенге (10 000+НДС), сверхлимитный расход удержан из заработной платы.

2. В случае компенсации сверхлимитных расходов:

Д-т сч.7210 – К-т 3350 – 11120 тенге, доначислен доход работника, как компенсируемые расходы.

Д-т сч.3350 – К-т сч.3120,3220 – исчислены ИПН и ОПВ и т.д.

 и в обязательном порядке  выполняется:

Д-т сч.3350 – К-т сч. 3310 – 11120 тенге, сверхлимитный расход удержан из заработной платы.

Вопрос: Жанна

При вахтовом методе работы, работнику возмещаются по ИТД проездные до места жительства и обратно к месту работы, проводится ли в зачет сумма НДС согласно предоставленных проездных документов?

В соответствии с п.2 ст. 210 Трудового кодекса работодатель обязан обеспечивать работников, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ жильем для обеспечения их жизнедеятельности, доставку до места работы и обратно, а также условиями для выполнения работ и междусменного отдыха. Пунктом 11 статьи 155 Налогового Кодекса определено, что не подлежат налогообложению ИПН расходы, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в Республике Казахстан до места работы и обратно. При этом, в соответствии с п.2 ст.110 Кодекса, названные расходы подлежат вычету и на основании ст.256 Кодекса , сумма  НДС по названным расходам относится в зачет, при соблюдении условий, установленных этой же статьей, а именно:

7) выделена отдельной строкой в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или воздушном транспорте с указанием идентификационного номера налогоплательщика — перевозчика;

8) выделена отдельной строкой в электронном билете, выдаваемом на воздушном транспорте с указанием идентификационного номера и номера свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщика — перевозчика, при одновременном выполнении следующих условий:

наличие посадочного талона; наличие документа, подтверждающего факт оплаты стоимости электронного билета.

Вопрос: Ольга

Может ли компания в счёт заработной платы реализовать сотруднику талоны на бензин АИ-92? Какие налоги необходимо будет заплатить в бюджет (НДС, акциз, ИПН, соц. налог и др.?

Талоны – это не товар, а оплаченное  право на получение ГСМ, которое , естественно, за плату можно передать другому лицу.

Возможен вариант:

Д-т сч. 1610 – К-т сч.1030 – перечислен аванс за ГСМ

Д-т сч. 3350 – К-т сч. 1610 – часть з/платы выдана в форме стоимости талона

Данные корреспонденции приемлемы, если Вы не делаете ошибку и по авансам сразу же приходуете ГСМ и НДС относите в зачет, поскольку оприходование осуществляется по фактически полученным товарам, как и отнесение НДС в зачет, чего нет при авансовых платежах. В случае, если ГСМ оприходован и НДС отнесен в зачет, то проводится обычная реализация с исчислением НДС по реализации.

Д-т сч.1210 – К-т сч.6010 и 3310 – исчислен доход и НДС по  продаже ТМЗ

Д-т сч. 3350 – К-т сч. 1210 – реализация закрыта начисленной заработной платой.

Но, как указывалось выше, правильной корреспонденцией является первая, а вторая – при нарушении порядка учета.

Вопрос: Нурсауле

Работник, проработав 1,5 года взял трудовой отпуск за 2 года, т.е. получается, что второй отпуск взят авансом. Через определенное время после отпуска он увольняется. По данным отдела кадров, данный работник не отработал 4 календарных дня отпуска. Каким образом необходимо просчитать сумму за 4 календарных дня и удержать с зарплаты.

Излишне оплаченный трудовой отпуск при увольнении работника удерживается из сумм, подлежащих выплате при увольнении, при этом их размер определяется из расчета отпускных, который производился при направлении работника в отпуск: среднедневная заработная плата  за 1 день х 4 дня.

Вопрос: Колегия адвокатов

Как правильно удержать налоги с дохода адвоката? Пытаюсь получить у Вас второй раз ответ на этот вопрос. К примеру доход адвоката 100 000 тенге. Как правильно удержать налоги и обязательные платежи в бюджет из этой суммы? Убедительно прошу ответить, или написать, что Вы не знаете ответа на этот вопрос. Наш налоговый комитет не знает точного ответа на этот вопрос, может Вы ответите.

В целях налогообложения доходы адвокатов относятся к доходам, не подлежащим налогообложению у источника выплаты, что означает, что названные доходы декларируются этими лицами самостоятельно. В соответствии со ст. 181 Налогового кодекса доходом адвокатов являются все виды доходов, полученных от осуществления адвокатской деятельности, включая оплату за оказание юридической помощи, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством. Сумма индивидуального подоходного налога по доходам адвокатов (ст.182 НК РК) исчисляется по доходам, полученным за месяц, по итогам каждого месяца, путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса (10%), к сумме полученного дохода. Сумма исчисленного налога подлежит уплате ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем, по доходам за который исчислен налог. Исчисление налога производится в Декларации  по ИПН (форма 240.00)  и Приложения 240.02. В Приложении 240.02 указываются виды и сумма полученных доходов. В Декларации в Разделе «Исчисление налога с доходов частного нотариуса/адвоката»:

В строке 240.00.012  отражаются суммы доходов, полученных  адвокатом за налоговый период. В данную строку переносится итоговая сумма, отраженная в строке 01 В формы 240.02.

В строке  240.00.013 отражается суммы исчисленного индивидуального подоходного налога за налоговый период, как произведение дохода на ставку 10%. Кроме того, согласно пункту 4 статьи 357 Налогового кодекса  адвокаты уплачивают социальный налог в размере двух месячных расчетных показателей за себя и одного месячного расчетного показателя за каждого работника. В соответствии с Правилами исчисления и перечисления социальных отчислений для адвокатов объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые ими доходы. При этом ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы по ставке  5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений.   При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период.

В соответствии с пунктом 2 статьи 22-1 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 20 июня 1997 года № 136-I для адвокатов обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в накопительные пенсионные фонды, устанавливаются в размере десяти процентов от заявляемого дохода, но не менее десяти процентов от минимального размера заработной платы и не выше десяти процентов от семидесятипятикратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, исчисляемые за каждый месяц налогового периода. Для исчисления социального налога, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений и индивидуального подоходного налога  адвокатами подлежит представлению соответственно:

- декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00) не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом;

-  декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом. Вместе с тем, в зависимости от имущества и действий, с наличием и (или) на основании которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство, в налоговые органы подлежит представлению соответствующая налоговая отчетность, например:

-  декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (форма 700.00) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом;

-  расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (форма 701.01) не позднее 15 февраля текущего налогового периода.По поставленному вопросу налогообложения дохода адвоката в 100 000 тенге, подлежат уплате следующие налоги и отчисления:

- ИПН  - 10 000 тенге;

- ОПВ – 10 000 тенге, а также  имеет право уплаты 10% от МЗП – 1495 тенге ;

- Социальный налог – 2826 тенге (2 х1413), ввиду равенства сумм соц.отчислений не уплачивается.

- Социальные отчисления – 2826 тенге (2 х1413), в размере соц.налога.

Вопрос: Зухра

Известно, что работник  будучи в отпуске будет находится в том же городе, куда предстояла служебная командировка,  не будь отпуска. В связи с чем издается приказ об отзыве работника на работу на 1 день для выполнения производственного задания, соответственно продление отпуска на тот же период. Компания оплачивает авиабилет  по датам вылета и прилета из отпуска, что не совпадает с датой выполнения служебного задания согласно командировочного удостоверения. Вопрос: Расходы по проезду это косвенный доход работника или прямые затраты для отнесения на вычеты по КПН.

В данной ситуации оплата расходов на проезд рассматривается как доход работника (пп.3 п.1 ст.164 НК РК) и подлежит налогообложению в составе совокупного дохода работника.

Вопрос: Алия

Наша компания получает товар из Турции. До настоящего момента условия поставки были "CIP Almaty". Я приходовала товар на дату выпуска ГТД и по курсу указанному в ГТД. Сейчас условия поставки изменили и поставили "EXW склад поставщика в Стамбуле". Ка быть в данном случае

должна ли я приходовать товар датой отгрузки и по курсу НБ РК (или по курсу KASE) на день отгрузки или также на день выпуска ГТД и по курсу ГТД. В случае с оприходованием товара на дату отгрузки со склада поставщика как быть с себестоимостью товаров, ведь после таможенного оформления товара по прибытии будут дополнительные расходы и этодолжно быть включено в себестоимость. Значит сначала у меня будет себестоимость ниже а потом за счет дополнительных расходов она увеличится?

В данной ситуации, поскольку право собственности к Вам переходит в Стамбуле, то осуществляется оприходование товара на сч. «Товары в пути» по курсу на дату передачи товара со склада поставщика. С этого счета товар списывается на сч. «Товары» при поступлении на Ваш склад. При этом на счете «Товары», в соответствии с МСФО 7  собираются все дополнительные расходы, понесенные на приобретение товара: транспортные расходы Стамбул – Алматы, экспедиторские, таможенные платежи и т.д. На основании  пункта 1 совместного приказа Министра финансов Республики Казахстан от 23 декабря 2002 года № 629 и постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан от 23 декабря 2002 года № 512 «Об установлении порядка определения рыночного курса обмена валют» и приказа Министра финансов Республики Казахстан от 28 января 2009 года № 36 и постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 января 2009 года № 4 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют», в целях бухгалтерского и налогового учетов применяется курс , рассчитанный Национальным банком РК. Отсюда, перевод иностранной валюты в тенге осуществляется по курсу , установленному НБ РК на дату первичного документа (инвойса) при получении товара на складе поставщика и валюта дальнейшей переоценке не подлежит.

Вопрос: Наталья                                 

Можно ли признавать инвойс, сформированный электронным способом, или распечатанный с Интернет сайта, первичным документом, на основании которого можно относить расход на налоговые вычеты? Очень многие иностранные компании не предоставляют оригиналы инвойсов, ссылаясь на свою корпоративную политику.

В соответствии с п.6 ст.7 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»  при составлении первичных документов и регистров бухгалтерского учета на электронных носителях индивидуальные предприниматели и организации должны изготовить копии таких документов на бумажных носителях для других участников операций, а также по требованию государственных органов, которым такое право требования предоставлено в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Других требований к первичным документов, кроме установленных Законом, не должно быть и Вы, в соответствии с этими требованиями, должны изготовить бумажную копию инвойса и принять его как первичный документ.

 

Вопрос: Достык

Говорят, что имеется положение согласно которому, при балансовой стоимости фиксированных активов, которая меньше 50% от рыночной обязательно требуется переоценка. Ситуация: предприятие покупает оборудование у физ лица стоимостью 100 тыс тенге, которое он приобрел 8 лет назад, сейчас рыночная стоимость оборудования 250 тыс. тенге. Предприятие работает по стандарту НСФО 2.

В соответствии с п.278 раздела 16 НСФО№2  после первоначального признания субъект осуществляет последующее измерение всех объектов основных средств по одной из двух моделей:

- по себестоимости за вычетом сумм накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения;

- модель учета по переоцененной стоимости.

Только принятая модель учета по переоцененной стоимости  определяет необходимость проведения переоценки с той периодичностью, которая установлена Учетной политикой. При учете основных средств по себестоимости, изначально определено, что основное средство приобреталось по рыночной стоимости и для этой модели учета является обязательным тестирование на обесценение, а не на дооценку.

Вопрос:

Для упрощения ведения бухгалтерского учета, материальный учет ведется отдельно в базе торговля. Ежемесячно с торговли в бухгалтерскую базу выгружаются данные (поступление, выбытие, списание, реализация) товара. Однако, выгрузка осуществляется укрупнено,  не в разрезе каждой номенклатурной позиции, а под одним названием «товары - продажа». Т.е. суммовой учет, не является ли это нарушением? Расскажите, подробнее о суммовом учете?

Правилами ведения бухгалтерского учета  для учета ТМЗ устанавливаются следующие требования: «п. 59. В целях рациональной организации учета и контроля за использованием материалов в производстве при большом ассортименте запасов разрабатывается номенклатура потребляемых материалов по их однородным признакам. Каждому наименованию, сорту запасов присваивается условное цифровое обозначение - номенклатурный номер, который затем проставляется во всех документах по наличию и движению запасов. п. 60. Для учета движения запасов на складе по каждому сорту, виду и размеру применяется карточка учета запасов, которая заполняется на каждый номенклатурный номер запасов (при его наличии) и ведется материально ответственным лицом (кладовщиком, заведующим складом). Записи в карточке ведут на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции.» Других документов, регламентирующих учет ТМЗ нет. Ввиду вышеизложенного, сложившийся порядок учета ТМЗ следует закрепить в Учетной политике предприятия. Считаю, что программа 1С.Торговля представляет достоверный учет ТМЗ и поскольку она является прикладной программой, то перенос в основную бухгалтерию сводных данных не искажает достоверность бухгалтерского учета.  

Вопрос: Виктория

Мы, ТОО (НСФО), заказали разработчику создание своего сайта, на котором отражается информация о продаваемом нами товаре и координаты нашего ТОО. Возможность размещения покупателями заказов непосредственно на сайте не предусмотрена. Как по Вашему мнению, будет ли сумма затрат на разработку своего сайта текущими расходами периода, или это формирует нематериальный актив? Вряд ли в будущем мы сможем его кому-нибудь продать и нельзя оценить потенциальные доходы от использования сайта. Как правильно отразить расходы по разработке своего сайта?

В соответствии с п.7 «Нематериальные активы - затраты на Интернет-сайт» (SIC-32) собственный Интернет-сайт компании, появившийся в результате разработки и предназначенный для внутреннего или внешнего доступа, является внутренне созданным нематериальным активом, подпадающим под действие требований Международного стандарта МСФО (IAS)38.

Отсюда, по учету расходов на Интернет- сайт руководствуйтесь названной интерпретацией, поскольку п.314 НСФО№2 делает  ссылку на МСФО 38.

Вопрос: Серж

Ответьте пожалуйста, как ускорить норму амортизации при списании основных средств. Ситуация: "В 2001 году поставили на баланс машину, спустя 9 лет она не самортизировала полную стоимость, хотя по норме она должна прослужить 6,5 лет."  Как поменять норму амортизации чтобы в текущем месяце была остаточная стоимость ноль, будет ли - это нарушением?

МСФО 16 устанавливается право хозяйствующего субъекта на определение сроков полезного использования объектов учета.

При этом, в конце каждого года в обязательном порядке срок полезного использования подлежит рассмотрению в части соответствия предполагаемого срока использования – фактическому сроку. Следовательно, в Вашем случае, срок полезного использования на основании рассмотрения  должен быть определен в один год, тогда к концу года стоимость автомашины спишется, но все это должно быть обязательно в Учетной политике, с оформлением соответствующих документов.

Вопрос: Светлана

С 2009 года на счетах-фактурах ставиться печать либо "головная", либо "для счетов-фактур". На прочих первичных документах возможно использовать печать "для счетов фактур" (на счетах, расходных накладных, ПКО и прочих) или нужна отдельная печать? Также, если имеются филиалы или несколько отпускных точек от головного предприятия, нужно ли на печатях на местах указывать нумерацию печати (печать для счетов-фактур №1,2 и т.д.)?

Компания в своей учетной политике и положении о документообороте должна установить иерархии подписей и применяемые печати для их утверждения, поскольку только для счетов- фактур Налоговый кодекс устанавливает правило кроме основной печати возможность  применения печати «Для счетов- фактур», других нормативных  документов по данному вопросу нет.

Вопрос:Аноним

Можно ли при создании ТОО сформировать уставный фонд за счет передачи права управления личным автомобилем, скажем, на 5 лет (интеллектуальная собственность -нематериальный актив) без переоформления его на ТОО ?

Право управления личным автомобилем не может быть признано нематериальным активом, поскольку не соответствует критериям признания, установленным МСФО 38 «Нематериальные активы», а именно:

Нематериальный актив должен признаваться, если и только если:

(a)     вероятно, что будущие экономические выгоды, относящиеся к этому активу, будут поступать в организацию;

и

(b)     себестоимость актива поддается надежной оценке. Отсюда, стоимость права управления личного автомобиля не может иметь надежной оценки, поскольку отсутствует рынок  данных прав и выгод от наличия  права управления личным автомобилем для юридического лица не может быть в принципе.

Вопрос:

Правомерны ли действия бухгалтера, который отнес на себестоимость товара, полученного в ноябре, декабре 2009 г. расходы за оказание

транспортных услуг, оказанные в январе 2010 г. по доставке товара на склады в регионы. В течение какого периода времени (месяц, квартал, год) разрешается относить расходы, связанные с приобретением товара на себестоимость товара.

Расходы по доставке товаров на склады в регионы, квалифицируются как расходы по реализации и не подлежат включению в первоначальную стоимость товара, тем более по ТМЗ, полученным в другом отчетном периоде. В соответствии с МСФО2 , первоначальная стоимость товара формируется из затрат, обеспечивающих их текущее местонахождение и состояние и , как правило, включает затраты , понесенные до и на момент оприходования.

Вопрос: татьяна

Как правильно сделать проводки? На счете лежит депозит в долларах. При пересчете остатков образовалась положительная курсовая разница. Депозит 10000 долл. - 1200000 тенге, 300 000тенге курсовая разница, 1200дол 180000 тенге вознаграждение. По окончании срока когда поступят деньги депозит закроется начисленное вознагр. закроется а курсовую как отразить Д1030 К6250 300000 тенге а дальше как ее закрыть В отчете о движении денег как лучше отразить поступление денег как инвестиц. деятельность или операционная.

Корреспонденция счетов по депозитам:

Д-т сч. 1050 – К-т сч.1030 – 10000 долл/ 1200000 тенге, перечислены денежные средства на депозит.

Д-т сч.1050 – К-т сч.6110 -1200долл/180000 тенге, зачислено вознаграждение по депозиту.

Д-т сч.1050 – К-т сч.6250 -300 000, положительная  курсовая разница.

Д-т сч. 1030 – К-т сч.1050 –11020 долл/ 1653000 тенге,  перечисление денежных средств с депозитного счета на текущий валютный счет (основная сумма + вознаграждение – 15% налог у источника выплаты)

Д-т сч.3110 – К-т сч.1050 – 27000 тенге, сумма уплаченного КПН у источника выплаты, на основании справки, выданной банком.

В конце отчетного периода:

Д-т сч.6110,6250 – К-т сч.5610  -480000 тенге, закрытие доходов на итоговую прибыль (убыток) текущего года.

В отчете о движении денежных средств, депозиты отражаются в разделе финансовой деятельности. В Декларации по КПН в составе доходов указывается доход по полученным вознаграждениям в сумме 180 000 тенге, а уплаченный налог у источника выплаты , уменьшит сумму КПН , подлежащую к уплате.

Вопрос: Алия

Компания получила временную финансовую помощь от другого юридического лица на три года без начисления вознаграждения.

Теперь аудиторы говорят, что раз компания не платит вознаграждение значит это согласно международным стандартам называется безвозмездно полученная услуга и компания должна по рыночным процентным ставкам посчитать с экономленные проценты и отнести эту сумму в доход и оплатить налог на прибыль. Я училась на диплом АССА и по моему мнению это искажение финансовых результатов компании, так как раз компания не платит вознаграждение у нее и так увеличивается доход от пользования деньгами без процентов. Можно ли получить правильно ли суждение аудиторов и на чем оно основано. Можно ли получить ответ от специалиста по МСФО.

По моему мнению, выводы аудиторов о признании в качестве дохода суммы беспроцентной финансовой помощи, соответствуют не МСФО , а письмам налоговых комитетов, которые указывали, что беспроцентный заем – доход от безвозмездно полученного имущество, а в случае получения вознаграждения , то это услуга по предоставлению денежных средств с обложением НДС. На практике, в случае подобном Вашем, ни разу не встречалось признание в целях налогообложения или бухгалтерского учета безвозмездной ссуды в качестве дохода, ввиду противоречий мнения НК МФ РК, изложенного в письмах, гл 36 ГК РК, ст.80 НК РК- 2008 г., ст.84-85 НК РК- 2009г. и МСФО. Кстати,  МСФО 18 «Выручка» содержит перечень видов доход ,признаваемых от операций и событий по данному стандарта, а также другие виды доходов (выручки) рассматриваемых в иных стандартах. Рекомендую, запросить у аудиторов прямого указания на положения МСФО , обосновывающие подобное утверждение.

Вопрос: Ирина

Компания занимается продажей оборудования. По просьбе покупателей мы оказываем транспортные услуги по доставке товара по регионам Казахстана, через транспортную компанию с которой заключен у нас договор. При этом покупателю предоставляются документы: счет-фактур, накладная, акт выполненных работ (по транспортным услугам). Транспортные услуги списываем на сч.7111Расходы по реализации товара. Правомерны ли наши действия оказывая транспортные услуги покупателям, если в контракте по реализации товара условия поставки DDP Алматы? Имеем ли мы право относить доход (крохотная маржа)за оказание транспортных услуг на счет Доход от основной деятельности?

В соответствии с условиями договора купли- продажи продавец имеет полное право на доставку товару покупателю. Как указано, вы передаете покупателю Акт выполненных работ по транспортным услугам, но, как правило, при доставке товара покупателю продавец заключает договор с транспортной компанией от своего имени и получает счета- фактуры и акт от транспортников. Расходы на транспортировку товара покупателю относятся на расходы по реализации товаров. Счет- фактура , выписываемая покупателю содержит отдельную строчку «транспортные услуги», которая отражается в общей сумме стоимости продажи товара и включается покупателем в первоначальную стоимость товара. Вы же, включаете стоимость транспортировки в общий доход от реализации товара, с обложением НДС. Факт доставки товара покупателю подтверждается отметкой покупателя в товаро – транспортной накладной.

Вопрос: Наталья

Наша фирма получает товар по импорту на условиях последующей оплаты. Долг идёт общей суммой по договору без разбивки на инвойсы или ГТД. В связи с тем, что сумма долга переходит с 2008 года, при частичных оплатах в 2009 году возникают отрицательные курсовые разницы между курсом оплаты и курсом долга. Должны ли мы при каждой оплате сравнивать курс валюты платежа и  курс валюты долга и отражать курсовую разницу или же можно отражать курсовую разницу только в конце отчётного периода, т.е. на 31 декабря отчётного года? В связи с тем, что сумма долга является значительной, отрицательная курсовая разница на отчётную дату выразится в десятки миллионов тенге. Есть  какой - либо вариант не отражать данную курсовую разницу на счёте затрат в декабре, а отнести на какой- то промежуточный счёт, чтобы потом списывать разницы по мере оплаты?

В соответствии с дополнениями и изменениями, внесенными в  НК Законом РК от 16.11.2009 г. №200-IV в целях налогообложения операция в иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту – тенге с применением рыночного  курса  обмена валют на дату совершения операции (платежа)  (п.4 ст.57 НК РК). Отсюда, в целях налогового учета курсовая разница определяется не по данным бухгалтерского учета, требующего пересчета сальдо счетов в иностранной валюте по монетарным операциям на конец отчетного периода, а только по совершенным операциям. Для Вас это означает , что в целях налогообложения, необходимо сравнивать курс получения товара (курс на дату выпуска в свободное обращение) и курс, действующий на дату каждого перечисления денежных  средств за товар. В соответствии с МСФО 21 на каждую отчетную дату, а для Вас это 31 декабря, сальдо счета по монетарной операции подлежит пересчету. При этом, ежемесячный или другой промежуточный пересчет всей задолженности не требуется, если только не составляется финансовая отчетность на конец каждого месяца. При оплате полученного товара, операция признается совершенной только в части оплаты и по ней исчисляется курсовая разница. МСФО 21 не предусмотрен перенос курсовой разницы, рассчитанной по монетарной статье на отчетную дату , как нереализованной курсовой разницы,  на какие либо иные счета учета.

Вопрос: Анна

Поставщик поставил нам товар в марте в количестве 10 000 литров. В октябре дает кредит-ноту на 1445 литров товара по цене продажи. На складе на сегодня есть половина товара. Должна ли я с одновременным частичным списанием с себя долга поставщику признать эти 1445 л безвозмездно полученным товаром с отнесением на доход? Если нет, как я должна поступить?  Также  поставщику имеется большая задолженность в валюте на конец года. По бухгалтерскому учету курсовая разница на 31.12.09 составит около 30 000 000,00 тенге. Долг планируем отдать в течении 3-х лет. Получается в 2009г. мы не можем признать эту курсовую разницу в налоговом учете ввиду дополнений, внесенных в НК Законом от 16.11.09 №2000-IV?

По первому вопросу. Как я понимаю, иностранный поставщик  предоставил Вам документ, в соответствии с которым, 144 5л. товара  предоставляется Вам бесплатно. В соответствии с п.4 ст.132 Налогового кодекса корректировка доходов и вычетов производится в том налоговом периоде, когда произошло корректирующее событие.

В бухгалтерском учете на основании кредит-ноты производится сторнирование закупочной цены (метод «красного сторно». В результате себестоимость 1445 л. товара уменьшится до суммы дополнительных расходов (затраты по таможенному оформлению, таможенных пошлин  и пр.расходов), т.е. фактически понесенных расходов.

В случае, если часть товара была реализована, то на эту часть производится корректировка (уменьшение) себестоимости реализованных товаров, также «красным сторно». «Красное сторно», эта та же корреспонденция счетов, но с минусом. «Красное сторно» применяют для исправления ошибок и в тех случаях, когда корреспонденция счетов не нарушена, но преувеличена сумма операции. Для исправления такой ошибки составляют вторую сторнировочную проводку на разность между преувеличенной и правильной суммами операции.

Таким образом, данная операция снизит себестоимость товара и уменьшит задолженность перед поставщиком.

Суммы НДС, уплаченные при таможенном оформлении, корректировки не коснутся. Кроме того, необходимо внести изменения в паспорт сделки, для чего в банк представляется кредит –нота.

2 ВОПРОС. На настоящий момент имеем только устное мнение налоговых органов по вопросу учета курсовых разниц в налоговых целях, ввиду дополнений, внесенных в НК Законом от 16.11.09 №2000-IV, а именно, они считают, что дополнение касается только авансов- немонетарных статей, а в остальном все осталось без изменения, в т.ч. курсовые разницы по монетарным статьям.Рекомендую получить письменное разъяснение вопроса от налоговых органов.

Вопрос: Светлана М.

Какие компании в обязательнейшем порядке должны иметь главного бухгалтера, а какие могут и обойтись? У нас негосударственная производственная компания, относимся к среднему бизнесу, один учредитель, генеральный директор, ответственный по расчетам с бюджетом, штат рядовых бухгалтеров, обрабатывающих первичку, отчетность сдает аудиторская компания, не отвечающая за достоверность данных предоставленных ей для формирования отчетов. Можем ли мы не иметь главного бухгалтера?

В соответствии с пп.2 ст.8 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»  руководство или индивидуальный предприниматель может в зависимости от объема учетной работы:
1) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
2) ввести в штат должность главного бухгалтера;
3) передать на договорной основе ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности бухгалтерской или аудиторской организации или профессиональному бухгалтеру;
4) вести бухгалтерский учет лично.

Вопрос:

Правомерны ли действия бухгалтера, который отнес на себестоимость товара, полученного в ноябре, декабре 2009 г. расходы за оказание транспортных услуг, оказанные в январе 2010 г. по доставке товара на склады в регионы. В течение какого периода времени (месяц, квартал, год) разрешается относить расходы, связанные с приобретением товара на себестоимость товара.

Расходы по доставке товаров на склады в регионы, квалифицируются как расходы по реализации и не подлежат включению в первоначальную стоимость товара, тем более по ТМЗ, полученным в другом отчетном периоде.

В соответствии с МСФО2 , первоначальная стоимость товара формируется из затрат, обеспечивающих их текущее местонахождение и состояние и , как правило, включает затраты , понесенные до и на момент оприходования.

Вопрос:

ТОО занимается производством и реализацией воды объемом 18,9 литров.  В обороте постоянно находится n-е количество возвратной тары.  В процессе реализации, через определенное количество времени (в зависимости от оборачиваемости готовой продукции) возвратная тара  изнашивается, на ней появляются микротрещины, царапины, «нетоварный вид» и т.д.,  т.е.  она становиться непригодной к дальнейшему использованию и подлежит списанию.  Можно ли брать на вычет списание возвратной тары и не исключать НДС из зачета? Как правильно организовать учет возвратной тары?

Учет любой тары производится на счетах учета ТМЗ, с присвоением номера счета в четвертой цифре сч.1330.

Особых правил, отличных от установленных МСФО2 «Запасы» для учета тары нет. В соответствии с МСФО запасы должны учитываться по наименьшей из стоимостей: себестоимости или чистой стоимости возможной продажи.

Так, что в своей Учетной политике установите правила учета многооборотной тары по срокам использования, с учетом переоценки группы со сроком использования, установленного Вами. При этом, просто списание стандартом не установлено, а воспользуйтесь правом продажи уцененного товара.

Вопрос:

Наша компания заключила договор с нерезидентами, по оказанию услуг в форме проведения семинара, услуги оказаны на территории РК, услуги оказаны 27.10.2008 г., оплата произошла 24.10.2008 г., оплачено 100%.

КПН за нерезидента в 2008 г., считают с начисленных доходов, или с выплаченных доходов?

4 560 долл. США 119,78 (курс на 27.10.2008г, акт выполненных работ)20%=109 239 тенге

4 560 долл. США 119,80 (курс на 24.10.2008г, дата оплаты) 20%=109257 тенге

в 2009 г. в НК РК есть ст 193 п.2, где обговорено , что КПН удерживается в момент выплаты дохода независимо от формы и места осуществления выплат. в 2006-2008 г. в НК РК этот пункт отсутствует. Как правильно удерживать КПН за нерезидента в 2006-2008 гг.

В соответствии со ст.181 НК РК (в ранее действующей редакции) подоходный налог у источника выплаты подлежит перечислению по начисленным и выплаченным суммам дохода  - в течении 20 рабочих дней после окончания  месяца, в котором производились выплаты. Отсюда, исчисление налога производится по курсу перечисления т.е. на 24.10.2008 г. Отмечаем, что особое положение по предоплате, которое имело место в Вашем случае, то только в 2009 г. Налоговый кодекс в пп. 3 п.1 ст. 195 устанавливает особое правило исчисления налога. Положение , о том , что подоходный налог у источника выплаты удерживается независимо от формы и места осуществления выплаты дохода, присутствовал в НК РК и до 2009 г., это п.7  ст.179 Кодекса. Обращаем Ваше внимание на то, что в соответствии со ст.221 НК РК, Вы были обязаны исчислить НДС за нерезидента, так как услуги оказывались на территории РК. В этом случае датой совершения оборота по реализации является день получения работ , услуг, т.е. дата Акта выполненных работ. Сумма НДС определяется следующим образом: 4560х119,78 х 13%=71006 тенге.

Вопрос:

Компания выполняла работы по долгосрочным контрактам по привлечению инвестиций в РК. При этом возникла большая задолженность по заработной плате и другим платежам, связанные с будущими доходами. Соответственно получены убытки по итогам года. Подскажите, насколько правильно признать эти расходы - расходами будущих периодов? Соответствует ли такое признание НСФО и  не противоречит налоговому законодательству?

В теории МСФО, краткосрочные активы, которыми по принятому Типовому плану счетов являются «Расходы будущих периодов»,  должны классифицироваться как :

- предназначены для продажи или потребления в рамках обычного операционного цикла;

- предназначены в основном  для целей торговли;

- предполагается реализовать в течение  двенадцати месяцев после отчетной даты

- представляют собой  денежные средства  или актив, эквивалентный денежным средствам, если только не существует ограничения на  его обмен или погашения обязательств. Иными словами, МСФО квалифицирует в качестве активов имущество и обязательства и в них нет места категории  «Расходы будущих периодов», ибо за этой статьёй нет ни имущества, ни обязательств.  Это «чёрная дыра» в активе и  если речь идет об оценке финансового состояния организации, анализе её финансовых потоков, расходы будущих периодов из баланса следует исключать. Исходя из изложенного, учет тех или иных расходов на расходах будущих периодов  зависит от профессионального суждения и принятой Учетной политики. Ввиду того, что в конкретной ситуации  начисление заработной платы производится без привязки к определенному проекту , как элементу затрат в структуре себестоимости выполненной работы, то по нашему мнению, более корректным и соответствующим реальному финансовому положению компании, понесенные расходы следует признать расходами текущего периода.

В соответствии с концептуальной основой налогового учета, изложенной в статье 57 Налогового кодекса, ведение налогового учета осуществляется по методу начисления, это метод учета, согласно которому  независимо от времени оплаты доходы и расходы  учитываются с момента  выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества. При определении налогооблагаемого дохода, в соответствии с п.1 ст.100 Кодекса, расходы в связи с осуществлением деятельности, направленной  на получение дохода подлежат вычету, т.е. даже при отсутствии дохода, налогоплательщик имеет право отнести на вычет понесенные расходы, кроме расходов будущих периодов, наличие которых опять таки  определяете Вы сами.

Вопрос:

ТОО находящейся в г. Алматы заключило договор на поставку и установку программного обеспечения. ТОО сама пишет программу, для этого купили дополнительные расходные материалы. Покупатель находится в другом городе, чтобы установить эту программу, с ТОО направляются в командировку сотрудники, можно ли отнести на себестоимость командировочные расходы?, для этого какие проводки делать? А если разработанную самим ТОО программу продаем здесь, то есть в г. Алматы, то что можем отнести на себестоимость программы, кроме расходных материалов?

Ввиду того, что программное обеспечение для Вас является товаром , то для формирования его себестоимости следует руководствоваться положениями МСФО 2, который предоставляет Вам возможность учесть в своей Учетной политике принципы формирования и структуру себестоимости  продукции и еще, существенным вопросом является учет самого программного продукта, который был разработан один раз, а потом только тиражируется с какими- то изменениями, но все это не рассматривается в формате настоящих консультаций.

Вопрос:

В разделе Плана счетов предприятия используется 1 Краткосрочные активы подраздела Денежные средства используется субсчет "Резерв по сомнительным счетам по денежным средствам на текущих банковских счетах". Для чего он предназначен, каково его назначение, какие корреспонденции с ним проводятся?

Типовой план счетов бухгалтерского учета, утвержденный Приказом МФ РК от 23.05 2007 г. №185 содержит номера счетов, разделенные по разделам и подразделам, так, например, сч.1030, предназначен для отражения денежных средств на текущих банковских счетах. В свою очередь , предприятие принимая Учетную политику самостоятельно разрабатывает   свой рабочий план счетов, в котором присваивает в четвертом знаке номер того счета , который  необходим в работе. Так, что мы не можем предполагать, что имели ввиду  составители Вашего Рабочего плана счетов, тем более такого содержания.

Вопрос:

Финансирование нашего ГКП в 2008 и 2009 годах осуществлялось за счет бюджетных инвестиций в счет увеличения уставного капитала. Указанные инвестиции не засчитываются в доход предприятия, тогда как расходы по фин. хоз. деятельности полностью отражены по бух учету, в связи с чем предприятие получило убыточный результат. Прошу ответить, есть ли другой метод отражения расходов в таких ситуациях?

В случае, если увеличение Уставного капитала было оформлено соответствующими документами в органах юстиции т.е. внесены дополнения в учредительные документы по увеличению уставного капитала, то этот взнос не будет расценен как доход, а что касается расходов, то их величина  может быть уменьшена за счет расходов будущих периодов. Расходы будущих периодов -  условные расходы, не признанные в качестве расходов в текущем отчетном периоде в отчете о прибылях и убытках и  которые по Типовому плану счетов обозначены  сч.1620, но, при этом, МСФО не содержит понятия «Расходы будущих периодов».

Вопрос:

В ТОО главный бухгалтер является и кассиром (вид деят-ти -услуги).Учредитель оказал заем для пополнения оборотных средств

предприятия наличными. Вопрос: при заполнении книги учета наличных денег, проведенных через ККМ  надо ли вписывать данную сумму прихода в кассу в графу "Внесено денег в кассу(служебный приход)в течение смены", и при выдаче этой же суммы подотчет  в графу "Изъято из кассы денег (служебный расход) в течение смены"? Чем руководствоваться при заполнении вышеуказанной книги?

В соответствии с п.1 ст.645 НК РК  денежные расчеты, осуществляемые  при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг  посредством наличных денег, производятся с обязательным применением ККМ.

Иными словами через ККМ проводятся только операции по реализации, а в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета, прием наличных денег производится  по приходному кассовому ордеру, выдача – по расходному кассовому ордеру и для осуществления расчетов организация должна вести  только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована , прошнурована и скреплена печатью. Отсюда, в книге кассира – операциониста отражается приход денег от реализации и передача денег в общую кассу. Кассовая книга ведется на все денежные операции организации, включая приход заемных средств и денежных средств, полученных из банка, выдача в подотчет и т.д., которые оформляются кассовыми ордерами.

Вопрос:

В компании имеются складские помещения, которые используется для оказания услуг временного хранения. Аудиторы перевели их на инвестиционную недвижимость считая что мы их сдаем в аренду. Договора аренды с покупателями нет есть договор хранение согласно тарифа на оказание услуги. По акту выполненных работ проходит как реализация услуг. Правильно ли поступили аудиторы переведя их в инвестиционную недвижимость?

В соответствии с МСФО 40, инвестиционная недвижимость - недвижимость (земля или здание, либо часть здания, либо и то, и другое), предназначенная (собственником или арендатором по договору финансовой аренды) для получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала, или того и другого, но не для:

         (a)     использования в производстве или поставках товаров или услуг, либо для административных целей;

или  

         (b) продажи в ходе обычной деятельности.

В свою очередь, договор аренды здания (части здания), в соответствии с параграфом 4 Гражданского кодекса, должен содержать передачу во временное владение и пользование здания (части здания) по передаточному акту, с оплатой за единицу площади или иного показателя  размера арендуемого помещения. Иными словами, аренда склада подразумевает оплату стоимости определенной складской площади. При хранении грузов ситуация иная. Оплата  вносится не за помещение, а за объем хранимой продукции, что совершенно иное. Отсюда, здание, используемое под оказание услуг по временному хранению не должно квалифицироваться как инвестиционная недвижимость, поскольку используется для оказания услуг.

Вопрос:

Компания продает оборудование, согласно договора, осуществляет гарантийное обслуживание. В основном замена запасных частей.Если  что-то не работает, компанией снимается запасная часть с оборудования, вместо него устанавливается запасная часть идентичная. Потом это запасная часть (которая пришла взамен другой) тестируется, проверяется и дальше или продается или устанавливается на др.оборудование. Как проводить в учете замену запастных частей? При продаже оборудования формируется резерв на гар. обслуживание в размере 1% от стоимости Дт 7440/Кт 3410 Когда заменяются запасные части Дт 3410/Кт 1330 Правильно ли это? Как приходовать зап. части которые пришли взамен установленных?

В соответствии с МСФО запасы должны учитываться по наименьшей из величин: себестоимости и цены продажи. В свою очередь  себестоимость должна включать в себя  все затраты на приобретение, переработку  и прочие затраты, произведенные в целях доставки запасов до их  настоящего местонахождения и доведения  их до текущего состояния. Отсюда, поскольку возвращаемая запасная часть не оплачивалась, а была получена безвозмездно, то ее оприходование осуществляется по оценочной стоимости с корреспонденцией со счетом  прочих доходов. Оценочная стоимость детали может быть установлена решением постоянно действующей комиссии.

В отношении корреспонденции счетов, то в целом она правильная, за исключением того, что резерв по гарантийному ремонту создается за  счет расходов по реализации.

Вопрос:

Здравствуйте. У нас возник такой вопрос: По МСФО на конец каждого отчетного периода мы дисконтируем свою долгосрочную ДТ и КТ задолженности (мы являемся АО). Соответственно, при сверке с дебиторами и кредиторами наши цифры не совпадают на сумму дисконтирования и они не согласны с этим. Должна ли сумма дисконтирования отражаться в акте сверки или нет?

Дисконтирование производится в соответствии с МСФО в годовой финансовой отчетности, а Акты сверки взаиморасчетов производятся по выявлению фактического состояния расчетов между партнерами и они не должны содержать продисконтированные суммы.

Вопрос:

Наше ТОО экспортирует товар в Ташкент на условиях 100% предоплаты. Условия поставки DDU Ташкент. Прошу дать разъяснения по налоговому учеты с сылкой на нормативные акты:

1. По какому курсу отразить доход от  реализации  товара: по курсу на день предоплаты, по курсу на день оформления ГТД или по курсу на дату выпуска в свободное обращение.

2. По какому курсу отразить доход в декларации по НДС, в декларации по КПН?

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса установлено: «Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, учет курсовой разницы в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности с применением рыночного курса обмена валюты. Операция в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан - тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату совершения операции (платежа)». Исходя из вышеизложенного, учет операции по предоплате осуществляется по курсу на дату первоначального признания, т.е. по курсу на день получения денежных средств. В соответствии с пунктом 3 статьи 237 Налогового кодекса, в  случае вывоза товаров в режиме экспорта датой совершения оборота по реализации товара является:

1) дата фактического пересечения границы Республики Казахстан в пункте пропуска, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;

2) дата оформления полной грузовой таможенной декларации с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление, в следующих случаях:

в случае вывоза товаров в режиме экспорта с применением процедуры периодического декларирования;

в случае вывоза товаров в режиме экспорта с применением процедуры временного декларирования.

Отсюда, если таможенное оформление экспорта товара производится без процедуры временного или периодического декларирования, то доход от реализации в иностранной валюте признается по курсу на дату , отмеченной  таможенным органом в пункте пропуска через границу Республики Казахстан. В целях исчисления КПН и НДС, доход и оборот, облагаемый по нулевой ставке НДС, отражается в суммах, идентичным данным бухгалтерского учета, определенных в соответствии с вышеизложенными положениями. Иное положение по несовершенным операциям, т.е. когда предоплата была получена, а товар не был поставлен до конца отчетного периода, тогда, в соответствии с МСФО 21, числящаяся дебиторская задолженность на конец года (31.12) не пересчитывается и курсовая разница не рассчитывается.

Вопрос:

Организация в 2008 году приобрела мобильную лабораторию (б/у)  укомплектованную оборудованием  для  технических испытаний,

анализов проб воды, нефти, газа. По перечню комплект состоит из 32 наименований, включая 3 контейнера :для проведения работ и хранения . В договоре, счете-фактуре, накладной цена  указана за мобильную лабораторию в целом,  расшифровка  номенклатуры  по количеству, а стоимость  только по итогу . В бух. учете  за  2008 год отражено как 1 единица  основного средства – «Лаборатория в комплекте», в налоговом учете –  II группа, норма амортизационных отчислений соответственно – 25 %., является объектом имущественного налога.

1. В 2009 году  названная лаборатория будет являться  объектом имущественного налога в комплекте или  только контейнеры

как таковые?

2. Нужно ли было отражать в учете основные средства согласно номенклатурного списка  все 32 наименования ?

Пунктом 9 МСФО 16 определено, что  стандартом не определяется  единица измерения, которая должна использоваться  при признании, т.е. что именно  составляет объект основных средств. Таким образом, при использовании критериев признания применительно к конкретной ситуации, в которой находится предприятие, требуется профессиональное суждение. В некоторых случаях целесообразно объединить отдельные незначительные объекты, например, шаблоны, инструменты и штампы, и использовать критерии применительно к их агрегированной стоимости. Отсюда, применив профессиональное суждение, вполне законно можно признать как единицу учета мобильную лабораторию, тем более, что документами подтверждается данная квалификация.

В отношении налога на имущество. В соответствии со ст.396 Налогового кодекса, объектом обложения налога на имущества являются здания и сооружения, коими не является передвижная лаборатория, которая в соответствии с Государственным классификаторам относится в группу «Машины и оборудование».

Вопрос:

В свое время наша организация передала в оперативное управление дочернему предприятию здание. Т.е. на момент передачи были

сделаны следующие проводки: Дт 321 Кт 122 (по балансовой стоимости) - передающая сторона и Дт 122 Кт 321 - получающая сторона. После прекращения договора оперативного управления имущество возвращается головной организации и возникает 1.дочерняя  организация получившая в свое время актив в виде здания в оперативное управление относила на расходы амортизацию по зданию и на момент возврата здания головной организации ввиду уменьшения стоимости полученного имущества на сумму начисленной амортизации не погашает кредиторской задолженности. Какие надо сделать проводки у передущей стороны и у получающей, на момент возврата имущества, чтобы полностью закрыть кредиторскую и дебиторскую задолженности?

К сожалению, в Казахстане нет утвержденной методики бухгалтерского учета операций по оперативному управлению имуществом, только Гражданский и Налоговый кодексы устанавливают порядок учета доверенного имущества отдельно от имущества, принадлежащего управляющему на праве собственности.

По моему мнению, возврат имущества должен производиться по той балансовой стоимости, которая была при передаче в доверительное управление. После восстановления основного средства на балансе учредителя доверительного управления, в соответствии с МСФО 16, проводится тестирование на предмет обесценения и определения срока его полезного использования и соответственно, нормы амортизации.

Вопрос: Татьяна

У меня вопрос по распределению чистой прибыли в АО. Получили 100 млн.тенге, решением общего собрания акционеров 30

млн. направили на дивиденды (ДТ 3030 КТ 5510), 70 млн.тенге направили на развитие: (приобретение ОС, капитальный ремонт, строительство),как отразить в балансе 70 млн.тенге.

В соответствии с Типовым планом счетов  использование прибыли осуществляется на сч.3030 «Задолженность по дивидендам» , а часть направляемая на развитие производство можно направить только на сч.5410 « Резервный капитал». В случае отсутствия в учредительных документах обязанности создания резервного капитала,  в бухгалтерском балансе по строке «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток» показывается остаток прибыли, нераспределенной акционерами, а также остаток прибыли, оставшейся в распоряжении АО по результатам работы за прошлые отчетные периоды. Остатки распределенной акционерами прибыли, оставшейся в распоряжении АО, отдельно не отражаются и остается в обороте у АО в качестве внутреннего источника финансирования. При осуществлении капитальных вложений (приобретении объектов основных средств) оборотные средства АО (деньги на расчетном счете) постепенно переходят в состав внеоборотных активов. При этом при отражении в бухгалтерском учете приобретения основных средств «работает» только актив бухгалтерского баланса. Движение источников финансирования капитальных вложений в бухгалтерском балансе не отражается.

При финансировании капитальных вложений за счет прибыли АО или заемных средств денежные средства этих источников переходят в другой вид хозяйственных средств (в состав внеоборотных активов). Поэтому сам источник, отраженный в пассиве бухгалтерского баланса, не уменьшается. Так, при направлении прибыли на финансирование капитальных вложений величина прибыли, отраженной в пассиве бухгалтерского баланса, не изменяется. Поэтому никаких дополнительных записей, отражающих движение источников финансирования капитальных вложений, не производится. Таким образом, несмотря на то, что прибыль АО, распределенная акционерами на приобретение объектов основных средств и т.д., фактически будет израсходована , в пассиве баланса этот факт не будет никаким образом отражен. Информацию об израсходованных суммах прибыли на приобретение объектов основных средств можно получить только из данных бухгалтерского учета для целей управленческого учета.

Вопрос: Татьяна Александровна

Наше ТОО сделало переоценку земли и оборудования. Отразили следующей проводкой:

Стоимость земли до оценки – 2 000 000, стоимость земли после переоценки -20 000 000

Дт 2411  Кт 5420 Резерв на переоценку основных средств  - 18 000 000

Как  и когда счет 5420 закроется? В  корреспонденции счетов типовых операций  есть проводка :

Дт 5420 Кт 5510 Перенос суммы переоценки ОС на нераспределенный доход.

Как вычислить сумму операции Дт 5420 Кт 5510, от каких показателей она зависит?

В какой строке декларации ф. 100 и финансовой отчетности это операция отразиться?

Влияет ли сумма резерв на переоценку основных средств  на отсроченный подоходный налог?

В какой строке приложения №7 к ф. 100 отразить операцию по переоценке оборудования?

МСФО 16 рекомендует списывать суммы переоценки на нераспределенный доход (убыток) в сумме амортизации, исчисляемой от суммы  переоценки актива, что применяется по отношению к суммам переоценки оборудования.

Ввиду того, что земельные участки не подлежат амортизации, то в Учетной политике следует предусмотреть срок, за который суммы переоценки подлежат списанию на нераспределенный доход (убыток). Например, установлен срок 5 лет, тогда 20% суммы переоценки подлежат списанию ежегодно в течение пяти лет. В Декларации по КПН (форма 100.00) проведенная переоценка основных средств не учитывается (п.15 ст.100 НК РК). При расчете отсроченного налога по основным средствам в расчет принимается эффект временных разниц, возникающий вследствие различия методов исчисления  и сумм амортизации по бухгалтерскому и налоговому учетам.

Кроме того, МСФО 12 устанавливает особый порядок расчета разниц по активам, учитываемых по справедливой стоимости, которые отражаются непосредственно на счетах капитала. Таким образом, необходимо при расчете ОНО и ОНА  разделить балансовую сумму основных средств  (без учета переоценки) и суммы переоценки и, соответственно,   отложенное налоговое обязательство разделится на ОНО по разнице в амортизации и разнице по переоценке. В бухгалтерском учете выполняется корреспонденция счетов;

Д-т сч. Отложенное налоговое обязательство – К-т сч. Резерв по переоценке ,  в сумме ОНО от переоценки,

Д-т сч. Отложенное налоговое обязательство – К-т сч. Расходы по налогу на прибыль, в сумме ОНО от разницы балансовой стоимости основных средств  (без учета переоценки) и основными средствами по налоговому учету.

Вопрос: Elena

ТОО занимается разработкой программного обеспечения. Мы сделали следующие проводки:

ДТ 8310 КТ 3350,3210,3220

ДТ 2730 КТ 8310

1. в конце года какие должны делать проводки, чтобы накопленные расходы по сч.8310

отнести на не распределенную прибыль непокрытый убыток (так как у нас уже закрыт этот счет)?

2. или расходы по этому счету, не показываю как расходы, так как они уже сидят в нематериальных активов?

Счет 8310 корреспонденцией счетов Д-т сч. 2730 – К-т сч.8310 уже закрылся и повторному закрытию на сч.5610 «Итоговый доход (убыток)»  не подлежит.

Вопрос: Наталья

Начислен КПН по декларации 3465 тыс. тенге

Проводки Д-т 7710 К-т 3110 - 3465 тыс. тенге

Произведен перерасчет отсроченного налогового обязательства по ставке 20 % - 240 тыс.тенге

Проводки Д-т 4310 К-т 5520 - 240 тыс. тенге

Отложенные налоговые обязательства за 2009 год 279 тыс.тенге

Проводки Д-т 4310 К-т 7710 - 279 тыс. тенге

Расчет итогового дохода

Проводки Д-т 5610 К-т 7710 - 3186 тыс. тенге

Вопрос: Правильно ли сделаны проводки и какая сумма по корпоративному подоходному налогу подлежит к уплате и какая сумма должна отражаться в отчете о прибылях и убытках ?

Корреспонденция Д-т сч.7710 К-т сч.3110 - 3465 тыс. тенге – правильная.

Далее, поскольку сказано, что на начало 2009 г. отложенное налоговое обязательство– 240 тыс.тенге, а на конец 279 тыс.тенге, то следует увеличить отложенное налоговое обязательство на разницу в 39 тыс.тенге:

Д-т сч.7710 – К-т сч. 4310 -39 тыс.тенге. Закрытие сч.7710: Д-т сч.5610 – К-т сч.7710 – 3504 тыс.тенге(3465+39).

В отчете о прибылях и убытках расходы по КПН отражаются в сумме 3504 тыс.тенге.

Вопрос: Lena

Помогите с таким вопросом. ТОО в 2007 году приобрело земельные участки в г.Караганде, в марте приходит решение спец. межрайонного экономического суда Карагандинской обл. что принято решение 04 мая 2009 года признать нашу сделку недействительной, так как эти участки первоначально приобретались у другого ТОО, а ТОО у физ. лица, и суд вынес решение признать недействительным постановление акимата г. Караганды о предоставлении этих земельных участков недействительным и расторгнуть договора купли-продажи земельных участков. Каковы действия ТОО, как списать эти участки с баланса ТОО, какие проводки и на основании какого документа. И оплаченные налоги на землю, что с ними делать?

В соответствии с п.3 ст.157 ГК РК при  признании сделки недействительной, каждая из сторон обязана возвратить другой стороне все полученное по сделке, а при невозможности возврата в натуре – возвратить стоимость в деньгах. Отсюда следует, что на основании решения суда, производится списание земельного участка продавцу, который обязан Вам вернуть полученные суммы по сделке купли- продажи. Корреспонденции счетов: Д-т сч. 3310 – К-т сч.2411. В отношении земельного налога следует сказать, что  в соответствии с п.3 ст.388 НК РК земельный налог исчисляется за период фактического пользования земельным участком и, соответственно, по сделке, признанной недействительной, уплаченный налог возврату не подлежит.

Вопрос: Зульфия

Наше ТОО произвело предоплату за поставку товара. По условиям договора 80 % предоплата, 20 % после факта получения товара. Платежи осуществлялись в три этапа:

1-я предоплата в ноябре 2009 - 30 000 у.е. по курсу 149,

2-я предоплата в декабре 2009 - 50 000 у.е. по курсу 148,

3-я оплата после получения товара 20 000 у.е. по курсу 147 - в феврале 2010.

На 31.12.2009 бухгалтером не произведена переоценка дебиторской задолженности (предоплаты 80 000 у.е.), т.к. операция немонетарная. Задолженность на 31.12.2009 числится по исторической стоимости: (30000149+50000148)=11870000тг. Правильно ли отразил операции бухгалтер?  Нужно ли делать переоценку  деб. зад-ти и признать курсовую разницу в декабре 2009 г (на момент 2-й предоплаты), т.е. задол-ть на 31.12.2009 (80000148 = 11 840 000 тг.)?

В соответствии с МСФО 21»Влияние изменения обменных курсов валют»  предоплата является немонетарной статьей, которая на конец года не пересчитывается и учитывается в балансе за 2009 г. по исторической стоимости –11 870 000 тенге(30000х149 +50000х148).

Вопрос: Zhanna

Единственный учредитель ТОО (он же сотрудник компании - директор) при открытии ТОО, покупал необходимое: мебель, орг.технику. При регистрации приходных документов, была сделаны проводки: Дт 2400 Кт 3310 оприходованы ФА

Дт 3310 Кт 3396 задолженность перед подотчетными лицами. Правильно ли будет затем при поступлении выручки, рассчитаться с подотчетным лицом (с директором ТОО), как с сотрудником компании без оформления договора займа от учредителя

Дт 3396 Кт 1030?

Да, правильно, поскольку директор отчитался по авансовому отчету по расходам, без получения подотчетных сумм.

Вопрос: lusia

Дайте, пожалуйста, подробную консультацию по учету доходов (расходов) по совместной деятельности. Ситуация: несколько компаний образуют консорциум для выполнения крупного государственного заказа (консалтинговые услуги). Наша компания, являясь оператором, выписывает Заказчику и каждому члену консорциума счет-фактуру с указанием доли участия каждого. Средства, поступающие на счет оператора, перечисляются участникам консорциума. Таким образом, образуется у оператора и членов консорциума соответственно дебиторская и кредиторская задолженности. Бухгалтера начинают выписывать счета-фактуры. А как иначе закрыть?

1. должны ли члены консорциума выписать оператору счет-фактуру на свою часть?

2. Как закрыть задолженность?

3. Как отразить чужой счет-фактуру в 7 приложении декларации по НДС, если не выписывать свой?

Подробная консультация, а иначе – Учетная политика совместной деятельности, не представляется в рамках настоящего сайта. Мы можем только указать на положения МСФО 31 «Участие в совместном предпринимательстве» и Налогового кодекса, где в статье 80 определены правила налогового учета совместной деятельности. Настоящим мы можем только указать, что в рамках совместной деятельности счета- фактуру друг другу участники консорциума не выписывают, поскольку по совместной деятельности ведется раздельный учет, обеспечивающий учет активов, обязательств, доходов и расходов.

Вопрос: Татьяна

Наша компания занимается гостинничным бизнесом и учетной политикой утверждено -учет ТМЦ (постельные принадлежности, полотенца, стаканы, ложки, вилки, ватные матрацы) вести на счете 1316 Прочие материалы. В данный момент у нас проверка и нам говорят, что постельные принадлежности, полотенца , стаканы и т.д. мы должны вести на счете 2415 основные средства. Где можно получить инструкцию по ведению учета в гостинничном бизнесе. Разве постельные принадлежности, полотенца, стаканы , являются Основными срдствами?

МСФО 16 устанавливает основным критерием отнесения актива к основным средствам , это срок полезного использования более года. В Вашем случае Учетной политикой определено, что постельные принадлежности и пр. учитываются в составе прочих матеиалов, что не противоречит МСФО 2 «Запасы» , критерием признания которых является потребление в процессе производства или предоставления услуг. Не знаю статус проверяющих и, если Компания не является казенным предприятием, которое обязано согласовывать учетную политику с государством, то ни одно лицо не имеет право изменять Учетную политику. В дополнение, по моему мнению названное имущество должно учитываться на материальных счетах.

Вопрос: Ирина

Какие документы должна выдавать АЗС при отпуске ГСМ по талонам?

Наша организация заключила договор о приобретении ГСМ. Конрагент выдает нам счет фактуру и расходную накладную на все количество талонов ГСМ. Фактически мы получаем талоны. Далее наши сотрудники заправляются на АЗС и отдают талон АЗС а взамен никаких подтверждающих документов о заправке на данный талон не получают. Правомерны ли действия АЗС? И каким образом вести учет нам по выданным талонам?

При предварительной оплате ГСМ, уплаченные денежные средства числятся на авансах выданных.

Полученные талоны учитываются за балансом, путем регистрации в специальном журнале, в котором подотчетное лицо расписывается в получении. При получении ГСМ на АЗС поставщики в отдельных случаях дают документ о фактически полученном ГСМ, а в иных случаях только регистрируют в собственных документах факт выдачи ГСМ по талонам. Затем подотчетное лицо составляет авансовый отчет по фактически полученным ГСМ, на основании которого ГСМ приходуется, а затем списывается по Акту списания, в котором указываются, машина, ФИО водителя, период времени, пробег, норма расхода ГСМ. АЗС на конец месяца обязана выдать накладную и счет- фактуру на фактически реализованные ГСМ. На практике, часто поставщики ГСМ при предоплате выдают накладную и счет- фактуру, тем самым признавая факт реализации ГСМ, чего нет в реальности и они же, как правило, не дают накладные и счета- фактуры по фактически отпущенному ГСМ, но это только характеризует их уровень достоверности финансовой отчетности. Хотя, есть поставщики ГСМ, которые в договоре- купли продажи указывают, что оплаченные ГСМ находятся у них на ответственном хранении, которые отпускаются по талонам и они же дают документы на фактически полученные ГСМ, тем самым демонстрируя достоверно поставленный бухгалтерский учет.

Вопрос: Любовь

Здравствуйте! У меня вопрос по бух. учету... У нас на балансе стоит автотранспорт, в этом месяце после начисления амортизации балансовая стоимость станет равной 0,но списывать мы его не собираемся и будем дальше использовать в целях предпринимательской деятельности. Скажите, как это оформляется в бух. учете, какие необходимо оформить документы, какими проводками отразить.

Ваша ситуация – пример нарушения МСФО 16, который определяет необходимость установления срока полезного использования основного средства самим хозяйствующим субъектом и его ежегодное тестирование на предмет достоверности. Дальнейшее использование основного средства при его нулевой остаточной стоимости определяет необходимость либо ретроспективной корректировки (уменьшении) амортизации, либо независимой оценке и восстановления на балансе по оценочной стоимости.

Вопрос: Елена

ТОО арендует у ТОО имущество сроком на 10 лет,сумма аредной платы за месяц 212000 тенге,по окончания срока договора имущество возвращается с учетом износа,все налоговые платежи оплачивает арендатор.Будет этот договор финансовой арендной и какие проводки делаются на постановку на баланс данное имущество или оно будет учитыватся за балансом и как начисляется аммортизация данного имущества.

МСФО 17 «Аренда» определено, что при текущей аренде имущество продолжает числиться у арендодателя, а при финансовой аренде – у арендатора, которому передаются все выгоды и риски пользования имуществом.

В вашем случае, арендатор начисляет амортизацию, т.е. имущество состоит у него на балансе, срок договора – 10 лет, т.е. долгосрочный договор со сроком полезного использования имущества свыше 80%,  уплачивает налог на имущество. Но, арендный платеж не дисконтирован, т.е. не разделен на основной платеж и вознаграждение, называемый иначе  - минимальный арендный платеж. Такое деление позволило бы разделить платеж на облагаемый оборот по НДС– стоимость имущества и необлагаемый оборот – вознаграждение. При постановке на учет основного средства, поступившего по финансовому лизингу, выполняется следующая корреспонденция счетов:

Отражение передачи необоротных активов арендатору на условиях финансовой аренды

Д-т

К-т

по договорной стоимости

2160

2410

на сумму НДС

2160

4430

Вознаграждения к получению

2160

4420

Вопрос: Наталья

Наше ТОО сейчас вводит поролоновый завод, при первом производстве нами  были потрачены расходные материалы на изготовление поролона, но этот поролон не пригоден к использованию. Как нам списать эти материалы, можем ли мы их поставить на вычеты и должны ли мы начислить на эти расходные материалы НДС т.к. реализации поролона не будет. Или мы должны провести производство поролона и списать за счет чистой прибыли? Разъясните как эту операцию отразить в налоговом и бух. учете? 

В своей учетной политике производственное предприятие обязано предусмотреть расчет себестоимости готовой продукции и порядок ее формирования. Как правило,  себестоимость должна включать прямые и накладные расходы, более подробно прочитайте в специальной литературе. Ввиду того, что при запуске производства допускаются потери ТМЗ в виде выпуска продукции не соответствующего качества или иначе – брака, размер которого превышает разработанные нормативы.  Эти расходы, ввиду их неизбежности,  могут быть отнесены на расходы будущих периодов, со списанием на себестоимость готовых изделий в форме накладных расходов и опять – таки, в соответствии с учетной политикой. В случае, если произведенные расходы будут отнесены на расходы будущих периодов, то, соответственно, за отчетный период в налоговом учете они не относятся на вычет, а в последующие периоды включаются в готовую продукцию.

Вопрос: Сауле

Наша компания занимается прокладкой телефонного кабеля. Кабель состоит из 12 оптических волокон, восемь из которых мы должны продать другой компании согласно договору. Все затраты по строительству и прокладке кабеля на сч.2930 (незав. стро-во). Как правильно отразить в учете эти операции? Если поставить на баланс ОС как "Кабель", то как показать реализацию волокон внутри? Руководитель против того, чтобы оприходовать отдельно волокна, мотивируя тем, что компания является собственником Кабеля, а не волокон по отдельности. Как бухгалтеру правильно отразить в учету постановку на баланс ОС и реализацию ОС?

В соответствии с МСФО 2 «Запасы» к запасам относятся товары, купленные и предназначенные  для перепродажи, включая готовую продукции или незавершенное производство, а также сырье и материалы, предназначенные для использования в процессе производства или оказании услуг. Соответственно, поскольку Компания занимается оказанием услуг, то все материальные расходы, понесенные в процессе их производства, собираются на сч. 2930 или на счетах 8 подраздела с последующим списание на расходы по реализации. В отношении учета кабеля,  если существует вероятность, что реализуется отдельные его волокна, то учет данного вида ТМЗ должен осуществляться по отдельным волокнам и аргументация, что компания является собственником, не является препятствием, а наоборот, предоставляет право распоряжаться собственностью т.е. реализовывать собственное имущество.

Вопрос: Nurgul

Наша компания филиал работающий на территории Казахстан от Республики Венгрии. Головной офис  приобрел материалы и основные средства в аренду, для определенного контракта оказываемые на территории Казахстана как правильно учесть в 1С для филиала и есть ли какие нибудь правила учета Арендованных импортных материалов и основных средств ввезенный на нашу республику раcтаможенный по ГТД ИМ-32.

В соответствии с пп.4 п.3 ст.191 НК РК нерезидент образует постоянное учреждение в Республике Казахстан при открытии филиала, представительства. Порядок налогообложения доходов юридических лиц- нерезидентов, осуществляющих деятельность в РК через постоянное учреждение, установлен главой 24 Налогового кодекса.

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности нерезиденты, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с МСФО или национальными стандартами бухгалтерского учета. Имущество, ввезенное в режиме временного ввоза, по которому не передается право собственности, в соответствии с МСФО,  не учитывается на балансе, учет такого имущества осуществляется на забалансовых счетах.

Вопрос: Зульфия

ТОО в 2010 году получило в аренду земельный участок, находящийся в государственной собственности. Целевое назначение земельного участка - для благоустройства и озеленения территории.   В договоре на аренду  сказано, что ТОО  имеет право строить сооружения на данном земельном участке. ТОО планирует на этом зем. участке поставить склады (временные, переносные).   Срок аренды до 2015 года, и в последующем ТОО планирует выкупить у гос-ва данный земельный участок.  На каких счетах отражать затраты по благоустройству зем. участка, затраты по разработке проекта по благоустройству территории  данного земельного участка? Относить на расходы периода или на РБП (на расходы будущих периодов и равномерно распределять затраты на 5 лет)?  Также прошу принять во внимание, что не исключена вероятность выкупа земельного участка до истечения срока аренды (т.е  возможен выкуп в 2011-2014).

В данном случае Вы должны руководствоваться своим профессиональным суждением. Если предполагается в дальнейшем на участке строить объект недвижимости, то все произведенные расходы следует аккумулировать на счетах расходов будущих периодов или незавершенного производства с последующим списанием на стоимость объекта. При этом, благоустройство и озеленение, как правило, выполняются в связи с исполнением договора на выполнение  этих работ и в целях налогообложения понесенные расходы относятся на вычет при одновременном признании дохода, поскольку аренда участка с целью бесплатного выполнения работ противоречит здравому смыслу

Вопрос: Асия

ТОО приобрело в магазине офисную технику (сканер) на основании приходной накладной и счета-фактуры. По бухгалтерскому учету основное средство оприходовано, заведена инвентарная карточка по ОС. Вопрос: В данной ситуации требуется ли оформление акта приема-передачи (форма ОС-1) с магазина на предприятие? В каких случаях требуется обязательное оформление форма ОС-1?

Документирование операций по оприходованию основных средств установлено Правилами ведения бухгалтерского учета, утвержденными приказом МФ РК от 22 июня 2007 г. №221. Форма документа принимается в соответствии  с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года № 216 «Об утверждении форм первичных учетных документов»,  в котором прием- передача ОС выполняется по форме ОС-1, а оборудования – ОС-9.

Вопрос: Елена

Предприятие имеет на балансе здание. В 2011 году предусмотрена реконструкция данного здания. имеем ли мы право не начислять амортизацию по данному объекту или амортизация начисляется, тогда куда от  носить затраты по амортизации. Как правильно отразить данные затраты и как оформить перевод здания на реконструкцию.

: В соответствии с п. 55 МСФО 16 начисление амортизации прекращается, начиная с более ранней из двух дат:

- даты перевода активов в состав активов, предназначенных  для продажи ( или включения в состав выбывающей группы, которая квалифицируется как предназначенная для продажи ) в соответствии с МСФО 5;

- даты списания актива.

Соответственно начисление амортизации не прекращается в случае простоя актива или прекращения активного использования актива, за исключением случаев, когда актив полностью амортизирован. Тем не менее, при применении методов амортизации на основе использования актива сумма амортизационного отчисления может быть равна нулю, если актив не участвует в процессе производства. Исходя из вышеизложенного, в случае, если Вами не применяется метод единиц производства продукции, то при осуществлении реконструкции здания амортизация в бухгалтерском учете продолжает начисляться.

Вопрос: Жанар

Хотим увеличить уставной капитал путём закрытия кредиторской задолженности. мы заключали договор займа с учредителем который также является ген. директором образовалась сумма которую мы не можем выплатить. Можем ли мы увеличить уставной капитал. если ген директор не против и какие при этом будут проводки по бухучету.

В соответствии  со статьей 59 Гражданского кодекса не допускается внесение вкладов в виде личных неимущественных прав и иных нематериальных благ, а также путем зачета требований участников к товариществу. Отсюда, кредиторская задолженность по займу с учредителем  не может быть переквалифицирована во взнос участника в уставный капитал.

Вопрос: Скайвин

При продаже основного средства и товара НЕРЕЗИДЕНТУ какие обязательства возникают. Какими первичные документы необходимы для отражения данной операции по бух. ,и налог. учету?

При реализации имущества нерезиденту на территории Республики Казахстан, продавец, юридическое лицо- резидент РК, производит оформление  сделки в обычном порядке, т.е. договорами, счетами- фактурами, накладными и эта реализация и ее отражение в бухгалтерском и налоговом учетах ничем не отличается от реализации резиденту РК.

Вопрос: tansyk

ТОО произвело предоплату за поставку товара.

Платежи прошли в два этапа:

1-я предоплата в мае 2010-1726214рр по курсу4,64

2-я предоплата в июне 2010-1726214рр по курсу 4,69

Товар частично получен в июле2010-2925804рр по курсу 4,79.

Бухгалтером произведено начисление курсовой разницы в июле2010 и на конец периода осталось сальдо 526604рр по курсу 4,79. Правильно ли отражена операция?

Во первых, обращаем Ваше внимание на то, что отражение предоплаты производилось по разным курсам и, соответственно,  в учете  должен быть отражен тенговый эквивалент:

Д-т сч.1610 – К-т сч.1032 – 8 009632,96 тенге/1726214 рр , перечислен 1-й аванс;

Д-т сч.1610 – К-т сч.1032 – 8 095 943,66тенге/1726214 рр , перечислен 2-й аванс;

Д-т сч.1330 – К-т сч.3312 – 14 014601,16тенге/2 925 804рр, получен товар;

Д-т сч.3312 – К-т сч. 1610 -14 014601,16тенге/2 925 804рр, зачет аванса.

Курсовая разница рассчитывается следующим образом:

По 1-му авансу: (4, 79- 4.64)х1726214=258932,1 тенге

По части 2-го аванса: (4.79- 4,69)х(2925804 – 1726214) =119959 тенге

Итого – 378 891,1 тенге(258932,1+119959)

Д-т сч.1610 – К-т сч.6250 – 378891 тенге, признана курсовая разница

Сальдо по сч.1610 -2 469 866,56 тенге /526 624 рр, т.е. по курсу 2-й предоплаты (4,69).

Вопрос: маша

Как отразить в бухгалтерском учете по проводкам такую операцию - А заплатили Б 10тыс, за В. ,, В позже погасили свой долг перед А. На основании письма - каким образом - это проводится?

Д-т сч.3310 – К-т сч.1030 – оплата «Б» за «В» согласно письма, в субконто сч.3310 указывается контрагентом «В».

В случае, если первичная замена контрагента технически невозможна, то вначале при перечислении денег контагентом ставится «Б», а потом выполняется замена котрагента: Д-т сч.3310 «В» - К-т сч. 3310»Б».

Д-т сч.1030 – К-т 3310 – возврат долга контрагентом «В». К банковской выписки прилагается письмо о платеже.

Вопрос: Ирина

Наше предприятие является 100% учредителем другого ТОО. По результатам 2009г. нашему предприятию, как учредителю, начислены дивиденды. Как теперь правильно оформить выдачу дивидендов учредителям нашего ТОО? Я нигде не могу найти схему выдачи и оформления таких дивидендов, как по бухучету, так и в налоговой отчетности. Везде только описание выдачи учредителям - физическим лицам.

В бухгалтерском учете начисление и выдача дивидендов выполняется следующей корреспонденцией счетов:

Д-т сч.5510 – К-т сч.3030 – часть чистого дохода направлена на выплату дивидендов.

Д-т сч.3030 – К-т сч.1010, 1030 – выплата дивидендов.

В соответствии со ст.143 Налогового кодекса дивиденды , выплачиваемые юридическому лицу не подлежат налогообложению у источника выплаты, за исключением выплаты дивидендов юридическому лицу - нерезиденту.

В налоговом учете юридического лица, выплачивающего дивиденды , эта операция не находит отражения, поскольку выплаты производят за счет чистого дохода. Первичным документом, обосновывающим правомерность начисления дивидендов, является решение общего собрания учредителей или решение единственного учредителя.

Вопрос:

Наша  компания ТОО получает от нерезидента не имеющего постоянного учреждения в РК автомашину, которая будет использоваться нами в качестве основного средства. Разъясните :

1) Обязаны ли мы удержать при оплате инвойса за автомашину нерезиденту КПН с нерезидента?

2) Если нужно удерживать , то какая ставка КПН применяется?

3) Что означает пункт п.п. 1 пункта 5 статьи 193 "в рамках внешнеторговой деятельности"?

В соответствии с пп.1 п.5 статьи 193 Налогового кодекса не подлежат налогообложению  выплаты, связанные с поставкой товара на территорию Республики Казахстан  в рамках внешнеторговой деятельности. Отсюда, поскольку автомашина поступила в рамках контракта с нерезидентом и прошла таможенное оформление, то доход нерезидента не подлежит налогообложению у источника выплаты.

Вопрос:

Нас волнует такой вопрос, по нерезидентам. Если в договоре указано вознаграждение в сумме 7134 долларов, но мы должны удержать 20%, то с этой суммы удерживаем  и перечисляем на 20% меньше или должны перечислить сумму вознаграждения указанную в договоре? И сдаем отчетность 101.04 верно?

В соответствии со статьей 195 Налогового кодекса обязательства по удержанию КПН у источника выплаты возникают в следующих случаях:

1. По начисленным и выплаченным суммам дохода. Это означает, что объектом обложения являются суммы перечислений в соответствии с договором. Предположим, что по договору необходимо уплатить 7134 долл. и на момент перечисления курс доллара был равен 141 тенге, следовательно,  налог у источника выплаты составит: 201 178 тенге(7134х141)х20%).

Соответственно, к перечислению подлежит 5707 долл.( 7134 – 201178/141). Вместе с тем, налогоплательщик имеет право перечислить всю сумму договора, уплатив за нерезидента налог за счет собственных средств. При этом, на основании п.2 ст.192 Кодекса, суммы уплаченного налога за нерезидента не будут рассматриваться в качестве дохода нерезидента, но этот налог не пойдет на вычет резиденту.

2. По начисленным, но не выплаченным суммам дохода, при отнесении их на вычет. Это означает, что если на конец года образовалась задолженность перед поставщиком и в декларации услуги были отнесены на вычет, то возникают обязательства, размер которых  изложен  выше, но по курсу на 31 декабря. В отношении срока представления  формы 101.04 , то он определен статьей 196 Кодекса:

- по первому случаю: отчетность представляется не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором было перечисление. Срок уплаты налога – не позднее 25 календарных дней, следующих за месяцем перечисления дохода.

- по второму : отчетность представляется не позднее 15 февраля следующего года. Срок уплаты налога – не позднее 10 апреля

Вопрос: Маншук

Протоколом участников от 19.01.2010г. было решено выплатить учредителю (юр.лицо) Дивиденды. Согласно Конвенции ТОО применяет

ставку 5% (имеется апостилированный сертификат резидентства). Верны ли бух. проводки, в евро:

Дата    Операция          Дт    Кт   Сумма

19 янв. Объявл. ден. дивид. 5520 3030 526316 Е

26 янв. Дивид. к выплате  3030 1030 500000 Е

19 янв. Налог(5%)с дивид  3030 1410  26316 Е

24 янв. Выплата налога    1410 1030  26316 Е

Оплата налога не позднее 25 февраля?

Сдавать Ф101.04 за 1 кв.2010г. не позднее 15 мая 2010г.?

Каким образом рассчитывать курсовую разницу, на момент объявления (дата Протокола) или выплаты?

Нет, корреспонденции не верны, ввиду того, что  в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» функциональной валютой Казахстана является тенге и, соответственно, финансовый результат , подлежащий к распределению, выражен в тенге. Кроме того, уставом ТОО устанавливается право на получение дивидендов, но не обязывает исчислять, а не перечислять, их в иностранной валюте. В соответствии с МСФО 21 курсовая разница в данном случае не возникает, поскольку начисленные дивиденды в бухгалтерском учете первоначально указываются в тенге, а  исполнение обязательства выполняется в тенге и иностранной валюте. Налог также исчисляется в тенге по курсу перечисления денежных средств. Форма 101.04 (п.1 ст.196 НК РК) представляется не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором было перечисление.

Поскольку перечисление дивидендов было 26 января, то форма 101.04 представляется не позднее   15 мая 2009 г. Срок уплаты налога – не позднее 25 календарных дней, следующих за месяцем перечисления дохода, т.е. 25 февраля.

Вопрос: Людмила

Наша фирма взяла в лизинг вертолёт у нерезидента.По договору лизинга ежемесячно начисляется вознаграждение, которое мы должны оплачиваться по графику. Но пока у фирмы нет средств на их оплату. Подскажите имеем ли право на вычеты по начисленным, но не оплаченным процентам? И в случае отнесения на вычеты должны ли мы оплачивать подоходный налог у источника с дохода нерезидента или только в момент оплаты? И, если должны платить с начисленных, то с какой суммы, с начисленной по бухгалтерскому учету или с суммы, относимой на вычеты по налоговому учету?

Обязательства по уплате КПН у источника выплаты возникают в соответствии со ст.195 НУК РК:

-         по начисленныи  и выплаченным суммам дохода, не позднее 25 календарных дней, после месяца выплаты дохода;

-         по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты в целях налогового учета, не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по КПН. Однако, в соответствии с пп.12 п.5 ст.193 Налогового кодекса, не подлежат налогообложению у источника выплаты доходы от передачи основных средств в финансовый лизинг по договорам международного финансового лизинга. Данная норма  Налогового кодекса действовала с 2005 г.(пп.8 п.3 ст.179 НК РК).

Отсюда, Вы имеете право относить вознаграждения на расходы в полном размере в бухгалтерском учете и в целях налогообложения производить вычет по правилам ст.103 Налогового кодекса и ст.94 ранее действующего Кодекса. Расчеты по КПН у источника выплаты (форма 101.04) в данном случае не представляются.

Вопрос: Гульмира

Организация ТОО "РК" приобретает товар у нерезидента ООО "РФ".  ТОО "РК" оплачивает за сертификат СТ-1  согласно выставленному инвойсу (счет)на сумму 6 372 рублей от 15.06.2009 г. Как правильно оприходовать сертификат СТ-1 если нет  фактической счет-фактуры от ООО \"РФ\"? Какие при этом возникаю проводки? Облагается ли услуга налогами НДС и КПН? Как отражается в декларации по НДС ф.300.00 и КПН ф.101.04.?

Сертификат СТ-1 этот сертификат происхождения товара, который является неотъемлемой частью документов при импорте. Его стоимость относится на стоимость импортируемого товара. По расходам на сертификацию КПН и НДС за нерезидента не исчисляются и не уплачиваются, поскольку эти услуги (работы) оказаны не на территории РК и они не входят в перечень доходов  ст.192 НК РК.

Вопрос: Инна

Нашей компанией, зарегистрированной в г. Алматы (РК) был приобретен товар в г. Ташкенте и отправлен с г.Ташкент сразу в г. Сарань, Карагандинская обл. (РК). Услуги по транспортировке данного груза были оказаны компанией нерезидентом РК только до границы РК. Нашей компанией была сделана предоплата за данные транспортные услуги. Возникает ли у нас обязанность по исчислению и уплате КПН и НДС за нерезидента?

Ввиду того, что транспортные услуги были оказаны не на территории РК , то данные расходы не признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан в соответствии со статьей 192 НК РК, и, соответственно, налоги за нерезидента в данном случае не исчисляются.

Вопрос

В Филиал иностранной компании в Казахстане приезжают представители Головного офиса (не работники Филиала), за них Филиал оплатил различные расходы (гостиница, виза, проезд). Каким образом отражать данные операции в учете и какими налогами облагать? Можно ли данные расходы брать на вычеты при расчете КПН? В какой форме налоговой отчетности отражать эти суммы?

В соответствии с пунктом 3 статьи 201 Налогового кодекса доходы физических лиц – нерезидентов, определенные подпунктом 21 пункта 1 ст.192 Кодекса, подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом по ставке 10% , без осуществления вычетов.

Оплата гостиницы, визы, проезд – включается в перечень доходов нерезидента, установленный пп.21.п.1 ст.192 НК РК.

Поскольку расходы подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 10%, то для исчисления налога  сумма расходов по отдельным физическим лицам увеличивается на 10% и отражается в бухгалтерском учете следующей корреспонденцией счетов:

Д-т сч. 3310 – К-т сч. 1030,1010 – оплачены авиабилеты, гостиница и пр.

Д-т сч.7210 – К-т сч.3350 – начислены расходы, включаемые в оплату труда в сумме понесенных расходов за физических лиц- нерезидентов, увеличенные на 10%.

Д-т сч.3350 – К-т сч.3120 – исчислен ИПН;

Д-т сч.3350 – К-т сч.3310 – закрытие счета 3310 на сумму фактической оплаты.

По понесенным расходам на физических лиц- нерезидентов представляется налоговая отчетность по форме 210.00 не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом в котором были понесены расходы. Уплата налога производится не позднее  25 числа каждого месяца, следующего за месяцем понесения расходов (п.3 ст.161 НК РК). При исчислении КПН  расходы, понесенные за физических лиц – нерезидентов, ввиду того, что были обложены ИПН и связаны с предпринимательской деятельностью, относятся на вычет в составе расходов на оплату труда.

Вопрос: Алия

Будем благодарны за разъяснение следующей ситуации:

Заключен с юр.лицом - нерезидентом (ФРГ)один договор на аренду техники и услуги обслуживающего данную технику персонала. Срок действия договора 12 месяцев. С выплаченных доходов (аренда и персонал)нерезиденту мы удерживаем КПН 20%, начисляем НДС с нерезидентов. Составляет ли ФОТ 10% от общей стоимости договора определить не можем (не предоставили учетные документы). В соответствии со ст. 191, постоянное учреждение образуется по истечении 6 месяцев (т.к. в конвенции срок не прописан). На нашу просьбу образовать на территории РК юр. лицо-нерезидент не реагирует. Вопрос в следующем: какие налоговые обязательства у нас возникают до истечения 6 месяцев и после? Применяется ли в данном случае ст. 191 п.10 или ст.202. Возникают ли обязательства по исчислению социального налога, с какого времени и какую базу для этого применять? Несем ли мы ответственность за юр. лицо - нерезидента, не образовавшего на территории РК постоянное учреждение?

В соответствии с Конвенцией с Германией, нерезидент образует постоянное учреждение, если его деятельность на территории РК  превышает один год. Для применения положений Конвенции, которая определяет доходы от аренды, как роялти, подлежащие налогообложению по ставке 10% , на основании положений ст.212 НК РК, нерезидент обязан представить документ, подтверждающий резидентство в Германии. В случае не представления документа, доход от роялти (п.30 ст.12 НК РК) подлежит налогообложению по ставке 15% (п.6 ст.194 НК РК).

В отношении оплаты физическим лицам -нерезидентов, то на основании ст. 202 НК РК, если работник юридического лица- нерезидента не признается для текущего налогового периода постоянно пребывающим (  менее года), то такие доходы освобождаются от налогообложения в РК. Для применения освобождения , юридическое лицо- нерезидент обязано представить нотариально засвидетельствованные трудовые договора лиц, командированных в РК. При отсутствии документов, подтверждающих срок командировки и трудовых договоров, доход физических лиц - нерезидентов подлежит налогообложению по ставке 10% (п.3 ст.201 НК РК). Социальным налогом доход данной категории иностранных физических лиц не облагается.

Вопрос: Tadia

Нерезиденты (Россия) оказывали услуги (работы по диагностики трубопровода) на территории Казахстана По окончании работ выдан акт выполненных работ от 20 ноября 2009г на сумму 100 000 рос рублей Деньги перечислялись два раза –первый раз в августе 2009- 40 000 рублей, второй в сентябре 2009г-60 000 рос. Рублей Справку для применения Конвенции получили от 06 ноября 2009 г. Какие возникают у нас обязательства по уплате налогов НДС и КПН. Имеем ли мы право не удерживать КПН у источника  выплаты с лиц нерезидентов в полном размере, т.е 20%  согласно статьи 194 пп1-в размере 20 000 рос рублей ,в пересчете по курсу в тенге или мы имеем право только на часть  КПН(в каком размере).

Статья 7 Конвенции с Россией установлено, что:

1. Прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение

При этом термин "постоянное учреждение"  включает:

б)установку или сооружение, используемые для разведки природных ресурсов или услуги, связанные с наблюдением за выполнением этих работ, или буровую установку или судно, используемые для разведки природных ресурсов, если только такое использование длится в течение более чем 12 месяцев, или такие услуги оказываются в течении более чем 12 месяцев. Если работы российской фирмы на трубопроводе продолжаются менее 12 месяцев, то в соответствии спп.3 п.3 ст.212 НК РК Вы имеете право применить освобождение от уплаты КПН у источника выплаты. В целях применения освобождения  нерезидент представляет налоговому агенту нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов либо выписку из торгового реестра с указанием учредителей и мажоритарных  акционеров юридического лица, а также документ, подтверждающий резидентство. В соответствии с п.1 ст.212 НК РК документ , подтверждающий резидентство представляется налоговому агенту не позднее  одной из следующих дат, которая наступит первой:

1) 31 декабря календарного года, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;

2) начала проведения плановой налоговой проверки отчетного налогового периода по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты;

3) не позднее пяти рабочих дней до завершения внеплановой налоговой проверки отчетного налогового периода по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты. Дата завершения внеплановой налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием. Налоговая отчетность , на основании п.1 ст.196 НК РК должна быть представлена не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло обязательство (ноябрь), в которой указывается сумма исчисленного налога и Конвенция , на основании которой производится освобождение от налогообложения.

В отношении НДС, ввиду того, что местом реализации услуг является РК, то в соответствии со статьей 241 НК РК , возникает обязательство по уплате НДС за нерезидента , по дате совершения оборота – ноябрь 2009 г.

Вопрос:

У меня следующая ситуация:

В нашей организации (ТОО -юр.лицо - резидент РК) работает директором с апреля 2009г. нерезидент. Вида на жительство у него нет, живет один в Казахстане, семья не в Казахстане, т.е. цель пребывания в РК - это только работа. У него есть РНН, а СИКа нет. На сегодняшний день он находится в РК более 300 дней. Налогообложение по него производим как за нерезидента (уплачиваем только ИПН и соц.налог), пенсионные и соц.взносы не отчисляем до сих пор.

1. С какого момента данное лицо становится резидентом? С момента как прошло 183 дня (согласно Налогового Кодекса) либо когда он получит вид на жительство.

2. Если он резидент (при нахождении более 183 дней), нужно тогда произвести перерасчет ИПН (т.е. делать расчет как за нерезидента)? А если он резидент, нужно за него производить пенсионные и соц.отчисления, только как: у него ведь нет СИКа?

Вопрос пенсионных исчислений и соцотчислений решается иностранным гражданином самостоятельно. При получении вида на жительство для него имеет смысл участвовать в системе пенсионного обеспечения и социального страхования, а  при отсутствии вида на жительство, иностранные граждане не обязаны быть участником этих систем. В отношении признания резидентства. В случае,   если  лицо не представит документ, подтверждающий, что по условиям Конвенции принимается другой срок признания  резидентства, то применяется общий срок, установленный пунктом 2 ст.189 – 183 календарных дня. Размер налогообложения иностранного физического лица не изменяется от статуса лица и в Вашем случае изменится только раздел заполняемых  строк в Декларации по форме 210.00.

Вопрос:

Предприятие - гостиница оплатила комиссионное вознаграждение нерезидентам РК в долларах США на основании инвойса (счет).

Вопрос: Какие документы необходимы для принятия в зачет на вычеты по налоговому учету? Каким образом произвести закрытие оплаты в связи с курсовой разницей. Оплата произведена 07.07.2009г., предположим документы будут предоставлены от 30.11.2009 г. Возникают ли обязательства по НДС за нерезидента РК (обороты на территории РК)? Укажите пожалуйста проводки.

Понятие « Вознаграждение» имеет широкое толкование и, в частности, для Налогового кодекса и Конвенций, это выплаты , связанные с кредитом, лизингом, вкладом и т.д.,  а также необходимо знать резидентом какой страны является контрагент, поскольку для оффшорных зон налог удерживается по ставке 20% не зависимо от места оказания услуг, так, что для исключения налоговых рисков следует указывать не формулировку договора, а истинное содержание оказываемых слуг.

Вопрос:

ТОО был оплачен членский взнос нерезиденту. В ст.192 НК не можем понять к какому виду дохода нерезидента отнести членские вносы, а из-за этого не можем определить возникает ли в данном случае КПН за нерезидента? Просим дать разъяснения по поводу начисления и уплаты КПН за нерезидента и указать проводки по бухгалтерскому учету.

Доходы нерезидентов, признаваемые доходами из источников в Республике Казахстан, определены статьей 192 Налогового кодекса и действительно не содержат такого вида дохода, как  членские взносы. Данное положение объясняется, что некоммерческие организации как в Республике Казахстан , так и зарубежные, не признают в качестве налогооблагаемых доходов членские взносы. Отсюда, не подлежат налогообложению КПН у источника выплаты членские взносы в профессиональные организации.

 

Вопрос: Дарига

Здравствуйте! Наша компания оплатила штраф за простой вагона российской фирме - нерезиденту  в 2008 году, какие обязательства я имею перед налоговым комитетом, должна ли я указать в 300.00 форме доходы от источника нерезидента, т.к. по налоговому кодексу штраф освобожден от уплаты НДС , или  сдавать форму 101.06, Должна ли удерживать от источника  20 процентов от штрафа и перечислить в налоговое управление. Дело в том, что я не удержала от источника нерезидента ИПН , теперь я могу отнести ИПН на расходы не идущие на вычет по КПН.

В соответствии с пп.8 п.1 ст.192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются  неустойки (штрафы, пени)  за неисполнение или ненадлежащее исполнение  обязательств  по внешнеторговым контрактам на поставку товара. Отсюда, на основании п.1 статьи 193 доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 настоящего Кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 настоящего Кодекса, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 настоящего Кодекса, т.е. 20%. Подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет по начисленным и выплаченным суммам дохода— не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты на дату его выплаты (п.1 ст.195 НК РК). Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента,  представляется  не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты (ст.196 НК РК) по форме 101.04. Ввиду вышеизложенного, Вы обязаны заплатить 20% от штрафных санкций за счет собственных средств, а на основании пункта 2 статьи 192 Кодекса, доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан не является сумма подоходного налога, исчисленная с доходов нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса и уплаченная в бюджет Республики Казахстан налоговым агентом за счет собственных средств. В декларации по НДС, доход нерезидента  не отражается и НДС за нерезидента не уплачивается поскольку местом реализации , в соответствии с пп.5 статьи 236, не признается Республика Казахстан.

Вопрос: Ирина

Просим дать разъяснение по вопросам налогообложения и заполнения форм налоговой отчетности. АО заключило индивидуально-трудовой договор с физическим лицом (нерезидентом) из Республики Узбекистан, при этом деятельность его будет протекать на территории Республики Узбекистан, представляя интересы предприятия (которое находится в РК) по следующим видам услуг:

Поиск рынков сбыта Казахстанской продукции;

Проведения анализа структуры рынка соседнего государства;

Заключения договоров;

Проведения контроля над реализацией продукции предприятия.

Также, просим разъяснить, по расходам на проживание, суточные, проезд по соседнему государству данного физического лица, связанные с его профессиональной деятельностью, считать своими расходами и брать на вычет в пределах установленных норм?

НК МФ РК своими письмам, например от 25 февраля 2006 года № НК-УМН-3-16/1590, разъясняет, что  статьей 178 Кодекса Республики Казахстан (Кодекс 2006 г.) определен перечень доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан. Данный перечень уточнен с учетом принципа территориальности, который подразумевает возникновение источника дохода на территории Республики Казахстан. В соответствии с подпунктом 14) статьи 178 Налогового кодекса доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан признаются доходы от деятельности в Республике Казахстан по индивидуальным трудовым договорам (контрактам) или по иным договорам гражданско-правового характера. Поскольку физическое лицо-нерезидент выполняет работы по индивидуальному трудовому договору на территории иностранного государства, то есть исключительно за пределами Республики Казахстан, то, соответственно, доходы от такой деятельности не являются доходами из источников в Республике Казахстан и не подлежат налогообложению в Республике Казахстан. Следовательно, нет необходимости представления налоговой отчетности в налоговые органы по доходам физического лица нерезидента. По моему мнению, данное разъяснение необходимо дополнить следующими положениями. Работник- нерезидент  выполняет не только трудовые функции в соответствии с должностными инструкциями , а  него возлагаются обязанности зависимого агента, действия которого определяются п.8 ст.191 Налогового кодекса и п.5 ст.5 Конвенции об избежание двойного налогообложения с Узбекистаном. В частности в Конвенции указывается, что несмотря на положения пунктов 1 и 2, если лицо, иное, чем агент с независимым статусом, к которому применяются положения пункта 6 настоящей статьи, действуя от имени предприятия, имеет и обычно использует в Договаривающемся Государстве право заключать контракты от имени этого предприятия, то такое предприятие будет рассматриваться как имеющее постоянное учреждение в этом Государстве в отношении любой деятельности, которую это лицо осуществляет для предприятия, если только деятельность этого лица не ограничивается упомянутой в параграфе 4, которая, хотя и осуществляется через постоянное место деятельности, согласно положениям этого параграфа не делает из этого постоянного места деятельности постоянное учреждение. Предприятие одного Договаривающегося Государства не рассматривается как имеющее постоянное учреждение в другом Договаривающемся Государстве только в силу того, что оно осуществляет предпринимательскую деятельность в этом другом Государстве через брокера, комиссионера или любого другого агента с независимым статусом при условии, что эти лица действуют в рамках своей обычной деятельности.

Следовательно, АО обязано зарегистрироваться в налоговых органах Республики Узбекистан , как постоянное учреждение (что не требует регистрации в качестве представительства или филиала), исчислять и уплачивать налоги по доходам физического лица на этой же территории и все расходы, понесенные в Узбекистане: командировочные и пр. оформлять и учитывать , как расходы отдельного подразделения. На территории Республики Казахстан, в этом случае не требуется представлять декларацию и уплачивать налоги за физическое лицо –нерезидента.

Вопрос: Татьяна

Наше предприятие-резидент РК приобретает импортный товар у поставщика-производителя этого товара в России, товар продается в упаковке. Хотим заключить договор, чтобы на упаковке товара поставщик разместил наш логотип и прочие данные о нашей компании. Данная партия товара будет приобретена нами  и полностью реализована на территории РК.

1. Какие налоговые обязательства у нас возникнут?

2. Если производитель указанную услугу включит в стоимость товара, возникнут ли какие-либо другие особенности налогообложения?

В случае, если расходы по нанесению логотипа поставщик включит в стоимость товара, то это не вызовет дополнительных налоговых обязательств.

Вопрос: Светлана

Мы приобретаем товар в государствах зарегистрированных в оффшорных зонах, никаких других взаимоотношений с поставщиками товара не имеем, должны ли мы платить подоходный налог у источника выплаты (ст.192 п.1 пп 4) или применять ст.193 п.5 пп1?

По данному вопросу налоговыми органами, в частности на сайте председателя НК МФ РК, давались разноречивые разъяснения. По моему мнению,  поскольку в  пп.4 п.1 ст.192 Налогового кодекса прямо указано, что  доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается реализация товаров лицами, зарегистрированными в оффшорных зонах, то эти доходы подлежат налогообложению по ставке 20% (п.2 ст.194 НК РК).

Вопрос: Адия

Наша компания покупает в РФ лицензии, т. е. ПО, поставка производится по интернету, для дальнейшей продажи, документы, которыми закрывается РФ инвойс+акт, но не накладная. ПО я продаю здесь, как товар, договор с казахстанским покупателем заключен на поставку товара ПО. Могу ли я оприходовать лицензии как товар, не будет ли здесь нарушения? Как правильно оприходовать ПО, полученное по инету?

Ввиду того, что программное обеспечение приобретается для продажи, то его можно учитывать как товар, но при этом необходимо помнить, что при реализации товара его себестоимость списывается. Следует разграничивать бухгалтерский учет программного обеспечения, для целей передачи/перепродажи третьим лицам и  программного обеспечения, поставляемого в форме передачи прав на использование объектов интеллектуальной собственности. Выбор схемы учета не является предметом  рассмотрения в формате настоящего издания. Особо обращаем внимание на то, что в соответствии с пп.4 п.2 ст.236 Налогового кодекса местом реализации прав на использование объектов интеллектуальной собственности является место нахождения покупателя, т.е. Республика Казахстан и, соответственно, возникает НДС за нерезидента (ст.241 НК РК) и , дополнительно, Вы обязаны уплатить КПН у источника выплаты, за доходы  нерезидента, получаемые на территории Республики Казахстан в форме роялти (п.30 ст.12 и пп.12.п.1 ст.192 НК РК).

Вопрос: Ляззат

Наша компания хочет заключить договор с нерезедентом( Финляндия) на аренду вагонов... Какие налоги мы должны оплатить, если мы применим конвенцию об избежании двойного налогообложения? Освобождаемся ли мы от уплаты КПН за нерезидента? И будут ли какие-либо льготы при таможенных платежах?

В соответствии с подпунктом 13 статьи 192 Налогового кодекса доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в Республике Казахстан, являются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан и согласно статье 194 Налогового кодекса подлежат налогообложению у источника выплаты в Республике Казахстан по ставке 20 процентов. При этом, учитывая, что между Республикой Казахстан и Финляндской Республикой заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на капитал (далее - Конвенция), то нерезидент вправе применить положения такой Конвенции. В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Конвенции прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Договаривающемся Государстве, если только предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение. Если предприятие осуществляет или осуществляло предпринимательскую деятельность, как сказано выше, то прибыль предприятия может облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, но только в той части, которая относится к такому постоянному учреждению. Пункт 1 статьи 5 Конвенции содержит условия для образования постоянного учреждения в Договаривающемся Государстве, такие как: наличие постоянного места деятельности, определенная степень ее постоянства и осуществление коммерческой деятельности через это постоянное место деятельности.

Поскольку критерий «постоянства» в отношении услуг по предоставлению в аренду вагонов не установлен статьей 5 Конвенции, то в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Конвенции в отношении данного критерия применяется внутреннее законодательство Республики Казахстан. Согласно статье 191 Налогового кодекса сдача в аренду движимого имущества нерезидентом не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан.

В соответствии с пунктом 1 статьи 212 Налогового кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором, в момент выплаты дохода нерезиденту или при отнесении дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным получателем дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор. Применение международного договора в части освобождения от налогообложения или использования сниженной ставки налога разрешается только при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 настоящего Кодекса. При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи:

1) 31 декабря календарного года, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;

2) начала проведения плановой налоговой проверки отчетного налогового периода по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты;

3) не позднее пяти рабочих дней до завершения внеплановой налоговой проверки отчетного налогового периода по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты. Дата завершения внеплановой налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием.

Налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров.

При этом налоговый агент при представлении налоговой отчетности обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика-нерезидента, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 настоящего Кодекса. По  вопросу НДС.  Место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса, которой в подпункте 4 пункта 2 определено , что местом реализации по предоставлению в аренду  и (или) пользование  грузовых вагонов и контейнеров  является место осуществления предпринимательской деятельности покупателя услуг, т.е. Республика Казахстан. Согласно пункту 1 статьи 241Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом, иными словами, Вы обязаны исчислить и уплатить НДС за нерезидента.

Вопрос: Катя

Можно ли резидент РК, плательщик НДС, взять в зачет сумму НДС  от оказанных услуг шоу бизнеса резидентом Российской Федерации на территории РК, если выставлена счет-фактура и выделен НДС, предоставлен акт выполненных работ или это услуги облагаемые согласно статьи 241 НК РК

В соответствии со статьей 256 Налогового кодекса в зачет относится НДС по счетам – фактурам, выписанным плательщиком налога на добавленную стоимость , состоящим на регистрационном учете в Республике Казахстан.

Следовательно, НДС резидента России в зачет не относится. Согласно пп.2 п.1 ст.192 Налоговый кодекс доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республике Казахстан являются доходами нерезидентов.

Между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на капитал, в которой в пункте 2 статьи 17 установлено, что если доход относительно личной деятельности, осуществляемой работником искусства или спортсменом в этом своем качестве, начисляется не самому работнику искусства или спортсмену, а другому лицу, то этот доход может, несмотря на положения статей 7 (Прибыль от предпринимательской деятельности), 14 (Независимые личные услуги) и 15 (Доходы от работы по найму) облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором осуществляется деятельность работника искусства или спортсмена. Исходя из вышеизложенного, доход нерезидента  от выступления артистов, подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 20% (п.1 ст.194 НК РК). В отношении НДС, следует отметить, что в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации услуг в сфере культуры относится место фактического оказания услуг, т.е. Республика Казахстан и на основании статьи 241 Кодекса  , доходы нерезидента являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги.

Иными словами, Вы обязаны исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость за нерезидента.

Вопрос: Галина

В 2008 г. Компания ДТ заключила контракт с нерезидентом РК ( Германия) на поставку оборудования для розлива минеральных вод, т.е. намеревалась купить оборудование, установить его в Казахстане, выпускать продукцию и получать доход. Произведена предоплата за оборудование в  размере 50%, но в связи с финансовыми трудностями  в 2010 г. сделка закрывается. Нерезидент собирается подать в суд и требовать оставшуюся часть суммы по Контракту или получить всю сумму произведенной предоплаты   в качестве отступного. Как нам объяснили юристы, отступное - это определенная сумма, оплачиваемая в целях урегулирования спора и прекращения обязательства. 

1. Можно ли  расходы по оплате отступного классифицировать как признанный штраф от поставщика за невыполнение своих обязательств и отнести на вычет при определении налогооблагаемого дохода, как расход , понесенный в целях предпринимательской деятельности? ( ст. 100 п.6 Налоговый кодекс РК)?

2. Не является ли сумма отступного доходом нерезидента из источников в РК?

В соответствии со ст.293 ГК РК  неустойкой (штрафом, пеней) признается законодательством или договором  денежная сумма , которую должник обязан уплатить  кредитору в случае неисполнения  или ненадлежащего исполнения обязательств, а статьей 369 ГК РК отдельно рассматривается понятие отступное. В соответствии с п.3 ст.12 НК РК понятия гражданского и других отраслей законодательства используемые в НК РК, применяются в том значении , в каком они используются в этих отраслях права. Следовательно, отступное, это способ прекращения обязательства, а штрафные санкции это  способ обеспечения обязательств. В свою очередь, НК РК в п.6 ст.100 разрешает относить на вычет только штрафные санкции, а отступное, как форма компенсации потерь, вычету не подлежит, поскольку налогоплательщик имеет право отнесения на вычеты только собственных расходов.

В отношении налогообложения  дохода – нерезидента, то в ст.192 НК РК дан перечень доходов, признаваемых доходами из источников в РК и прямого указания на отступное в нем нет. Но, руководствуясь принципом осторожности, отступное можно приравнять к безвозмездно полученному имуществу нерезидентом (пп.26 п.1 ст.192 НК РК) и в этом случае, возникает обязанность по исчислению налога у источника выплаты (п.1ст.193 НК РК) , по ставке ст.194 НК РК -20%.

Вопрос: Н.В.

Учредителем ТОО (ИУ) является нерезидент со 100% долей участия в Уставном капитале с 2004 года. Эта же фирма- нерезидент является основным поставщиком товара для ТОО. Можно ли считать, что в данном случае учредитель- нерезидент осуществляет свою предпринимательскую деятельность через постоянное учреждение в РК? Какие возникнут у казахстанского ТОО налоговые обязательства, если учредитель- нерезидент оказал ему в разовом порядке услуги по международной перевозке товара?

Поставка товаров по внешнеэкономическим контрактам не приводит к образованию постоянного учреждения. Постоянное учреждение образуется только в случае, если ТОО (ИУ)  имеет право на основании договорных отношений представлять интересы нерезидента на территории РК, действовать и заключать  от его имени контракты  (п.8 ст.191 НК РК). В соответствии с п.16 ст.192 НК РК, доходами нерезидента из источников в РК  признаются  доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках, которые подлежат налогообложению по ставке 5% (ст.194 НК РК). Освобождение от налогообложения осуществляется при предоставлении нерезидентом документа, подтверждающего резидентство в стране- участнике  международной Конвенции (пп.4 п.3 ст.212 НК РК). Обращаем внимание, что сделки со связанной стороной подлежат контролю на основании Закона «О трансфертном ценообразовании» и ,кроме того, в случае, если нерезидент зарегистрирован в оффшорной зоне, то налогообложению по ставке 20% подлежат любые доходы из источников в РК, включая поставку товаров (пп.4 п.1 ст.192 НК РК).

Вопрос: ТОО АрДИ-Медиа

ТОО  заключает договор на оказания услуг с физическим лицом нерезидентом.

доход  физ. лица - нерезидента подлежит налогообложению по ставке 20% ст.194 п.1 При приобретении услуг от  физ.лица нерезидента  облагается доход налогом на добавленную стоимость 12%. По окончанию квартала сдаем  отчет 101.04 или 210.00

В соответствии с п.1 ст.201 Налогового кодекса, доходы физических лиц, определенные п.1 ст.192 Налогового кодекса, а это оказание услуг на территории РК, подлежат  обложению подоходным налогом у источника выплаты по ставкам указанным в статье 194 Кодекса, без осуществления вычетов, т.е. 20%. Исчисление и , удержание и перечисление  подоходного налога с доходо физического лица – нерезидента , производится в порядке и сроки, установленные  статьей 195 Кодекса, а это форма 101.04. В отношении НДС следует отметить, что ст.241 Налогового кодекса устанавливает  общее правило: оборотом налогоплательщика являются работы, услуги, предоставленные нерезидентом, местом реализации которых является РК и которые не относятся к освобожденным оборотам. Следовательно, если работы, услуги, оказанные физическим лицом – нерезидентом не относятся к освобожденным оборотам, то необходимо исчислить НДС.

Вопрос: Елена

Руководитель казахстанской компании, находясь в командировке в Нигерии, производил отправку документов в Казахстан почтой DHL.В настоящее время нам предъявлен счет на оплату от нигерийской компании по возмещению курьерских расходов по доставке почты DHL из Нигерии в Казахстан. Вопрос: при оплате данных расходов, надо ли будет удержать КПН у источника выплаты? и будет ли являться это возмещение облагаемым оборотом по НДС для нас(казахстанского предприятия)?

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 192 Налогового  кодекса доходами из источника в Республике Казахстан признаются  доходы от оказания услуг  лицами, являющимися резидентами стран с льготным налогообложением, определяемых в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса независимо от места их фактического оказания.. Поскольку Федеративная Республика Нигерия относится к оффшорным государствам,  то при выплате дохода у Вас возникает обязательство по исчислению и удержанию подоходного налога у источника выплаты по ставке 20% (ст.194 НК РК). В соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. На основании подпункта 4 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса, местом реализации работ, услуг признается место предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг. Настоящий подпункт применяется в отношении услуг связи. Таким образом, так как Вы являетесь покупателем  услуг связи , то, следовательно, данная услуга является облагаемым оборотом НДС в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи  230 Налогового кодекса.

Вопрос: Olesya

Компания приобретает роялти (платеж за право использования программного обеспечения)у нерезидента, согласно Акта приема-передачи прав. Удерживает при выплате 15% КПН с нерезидента и начисляет НДС 12%, далее часть прав планирует передать на платной основе нерезиденту-Республике Турции. Место реализации покупателя прав. Какие налоги удерживает Турция при выплате вознаграждения? Какие налоги начисляет компания-резидент РК? Можем ли мы диски с кодовыми словами передать в Республику Турция через компании, занимающиеся доставкой грузов, почты?

Налоги, удерживаемые в Турции, определяются национальным законодательством.

Местом реализации прав на объект интеллектуальной собственности , в соответствии с пп.4 п.2 ст.236 НК РК признается Турция, т.е. данный оборот будет являться освобожденным оборотом ((п.2 ст.232 НК РК).

В случае, если доставка будет произведена  почтой, которая обязана оформить посылку как экспорт, т.е. экспортной таможенной декларацией, то оборот квалифицируется как экспорт товара, облагаемый по нулевой ставке (ст.242 НК РК). Доход от реализации программного продукта включается в совокупный годовой доход на общем основании. Кстати, отправка программного продукта в Турцию, нарушает авторские права разработчика, если в договоре на приобретение не были оговорены условия его дальнейшей реализации.

Вопрос: Татьяна

Наша компания заключила договор на маркетинговые услуги. Услуги по исследованию проб поводятся в РФ на специальном оборудовании. Мы получаем заключение о содержании проб.

1. Какие возникают у нас налоги? маркетинговые услуги не попадают под удержание у источника выплаты. А НДС.

2. Мы оплачивает  авансовые платежи и получаем промежуточные акты на сумму авансов.

В соответствии с п.27 ст.12 Налогового  кодекса маркетинговые услуги — услуги, связанные с исследованием, анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров, работ, услуг в целях определения мер по созданию лучших экономических условий производства и обращения товаров, работ, услуг, включая характеристику товаров, работ, услуг, выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы. В случае соответствия выполняемых работ  понятию – «Маркетинговые услуги», то на основании пп.4 п.2 ст.276-5 Налогового кодекса местом реализации этих услуг признается Республика Казахстан и в соответствии со статьями 276-9 и 241 Кодекса подлежат обложению НДС за нерезидента. Датой выполнения работ, услуг и признание  облагаемого  оборота является дата подписания Акта выполненных работ (п.4 ст.276-6 НК РК), в Вашем случае – промежуточного акта. Подоходным налогом у источника выплат названные доходы нерезидента не облагаются, поскольку не включаются в перечень работ, услуг, оказываемых за пределами РК, но признаваемыми  доходами из источников в РК, установленные пп.3 п.1 ст.192 НК РК.

Вопрос:

ТОО  заключила договор   с нерезидентом , место нахождение, которого Великобритания Виргинские острова .Нерезидент  за

агентское  вознаграждение оказывает услуги по поиску рекламодателей ,которые находятся за пределами РК и хотят  размещать  рекламу на территории и на  телеканалах  в РК.ТОО является посредником между каналом и рекламодателем. Имеет ли право ТОО данное вознаграждение отнести на вычеты и будем ли мы платить  с агентского вознаграждения КПН за нерезидента по

ставке 20% 

В соответствии с пп.4 п.1 ст.192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса, от выполнения работ, оказания услуг, реализации товаров независимо от места их фактического выполнения (оказания, реализации), а также иные доходы, установленные настоящей статьей, получаемые указанным лицом от резидента. Налогообложение осуществляется по ставке 20% (п.2 ст.194 НК РК). Кроме того, в соответствии с пп.4 п.2 ст.236 НК РК местом реализации агентских услуг признается местонахождения покупателя и на основании статьи 241 Кодекса,  является облагаемым оборотом плательщика НДС. Иными словами, Вы обязаны уплатить КПН и НДС за нерезидента. Суммы расходов на оплату агентских услуг по инвойсу относятся на вычет при исчислении КПН.

Вопрос: Василина

Вид деятельности ТОО размещение рекламы в СМИ. ТОО заключила агентский договор с юридическим лицом нерезидентов, который находится за пределами РК. Нерезидент за агентское вознаграждение оказывает услуги по поиску рекламодателей ,которые находятся за пределами РК и хотят  размещать  рекламу на телеканале  в РК. Имеет ли право ТОО данное вознаграждение отнести на вычеты?

В соответствии с пп.4 п.2 ст. 236  Налогового кодекса местом реализации агентских услуг признается Республика Казахстан и на основании ст.241 Кодекса, Вы обязаны уплатить НДС за нерезидента. Доходы нерезидента в форме  агентского вознаграждения не признаются доходами с территории Республики Казахстан и, соответственно, не подлежат обложением КПН у источника выплаты. Расходы на выплату агентского вознаграждения нерезиденту относятся на вычет в общеустановленном порядке.

Вопрос: Динара

Компания открыла за рубежом расчетный счет. У нас возник вопрос на комиссию банка должны ли мы облагать налог за нерезидентов (код 101104) и предоставлять налоговую отчетность?

Доходы от оказания финансовых услуг за пределами  Республики Казахстан  в соответствии с пп.3 п.1 ст.192  Налогового кодекса  признаются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан и в соответствии с п.1 статьи  193 Налогового кодекса подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке, определенной п.1 ст.194 Налогового кодекса- 20%. Обязанность налогового агента на исчисление, уплату налога и представление налоговой отчетности установлены ст.195 и 196 НК РК.

Вопрос: Галина

I). Признается  ли физическое лицо-нерезидент постоянно пребывающем  в РК (согласно ст. 189 п.2 НК РК 2010г), если он постоянно

выезжает на выходные за пределы РК - в Узбекистан(с 2006 года по 2011 год), т.к. а)центр жизненных интересов находится за пределами РК., б)семья и близкие родственники находятся за пределами РК, в)Недвижимое имущество находится за пределами РК. Считается ли такой нерезидент «постоянно пребывающим в РК» ? Является ли правомерным  удержание ИПН в размере 10 % без осуществления налоговых вычетов (Согласно ст.201 НК РК 2010г) -  на доходы физического лица-нерезидента от деятельности в РК по трудовому договору, заключенному с резидентом, являющимся работодателем. При этом Физическое лицо-нерезидент имеет «РАЗРЕШЕНИЕ на привлечение иностранной рабочей силы в РК» и документ, удостоверяющий личность (паспорт иностранного государства).

II). Физическое лицо-нерезидент, постоянно пребывающий в РК заключил трудовой договор с резидентом, являющимся работодателем, при этом центр жизненных интересов находится в РК, имеет вид на жительство, РНН, СИК и пенсионный договор.

Просим дать разъяснение (в I , II случае) какими налогами и по каким ставкам облагаются  доходы физического лица, и производится ли при исчислении ИПН налоговый вычет (с 2006г-2011 г), а также по какой форме у компании возникают обязательства по сдаче налоговой отчетности?

В налогообложении иностранных физических лиц , прежде всего следует руководствоваться положением п.3 ст.189 НК РК, определяющего, что в целях налогообложения резидентами РК признаются физические лица, имеющие вид на жительство, означающее право на вычет с момента начала работы и налогообложение дохода согласно Налогового кодекса в соответствии со ст. 154 НК РК (ИПН, соц.налог, при наличии договора ОПВ и соц.отчисления).

По доходам названного лица  до 2009 г. налоговая отчетность представлялась по форме 200.00 с 2009 г. – по форме 210.00. Иностранные работники, осуществляющие деятельность на основании Разрешения, подлежат налогообложению в следующем порядке:

- до достижения срока пребывания в 183 календарных дня, право на вычет отсутствует, обложение ИПН производится по ставкам, соответствующим ставкам ИПН, применяемым к доходам физических лиц- резидентов РК (п.3 ст.201НК РК). Такой порядок был и в запрашиваемых годах , начиная с 2006 г. По названным доходам физических лиц- нерезидентов до 2009 г. представлялась форма 201.01, с 2009 г. – 210.00. При превышении срока пребывания  в 183 календарных дня, иностранное физическое лицо в целях налогообложения признается резидентом и налогообложение производится на общих основаниях (ст.154 НК РК) , с правом на вычет, без ОПВ и соцотчислений. Ранее до 2009 г.  их доходы включались в форму 200.00 , а с 2009 г. – 210.00.

Вопрос: Эмине

Вопрос по Трудовому кодексу ст. 37 п.1 - увольнение в испытательный срок. Я трактую этот пункт - работодатель должен предупредить работника минимум за 7 дней до окончания срока, юрист утверждает, что компания имеет право в течение последних 7 дней предупредить работника. Разъясните пожалуйста, т.к. фраза - не ранее чем за 7 дней до окончания исп. срока вызвало много споров и разные мнения, даже у юристов одной компании. Я понимаю так, что эти 7 дней даются работнику для возможности объяснения и исправления ситуации, а если обратно трактовать - то непонятен смысл.

В соответствии с п.1 ст.37 ТК РК при отрицательном результате работы работника в период испытательного срока работодатель вправе расторгнуть с ним трудовой договор, предупредив его в письменной форме не ранее чем за семь календарных дней до истечения испытательного срока с указанием причин, послуживших основанием для признания этого работника не прошедшим испытательного срока. По моему мнению, статья прямо содержит указание на то, что работодатель обязан  предупредить испытуемого  в письменной форме не ранее чем за семь календарных дней до истечения испытательного срока , т.е. не допускается , предположим, предупреждать работника по истечении одного месяца работы. При этом, работник может быть предупрежден, как за семь календарных дней, так и в течение семи календарных дней до окончания испытательного срока.

Вопрос: Ирина

Помогите, пожалуйста, решить такой вопрос! Медицинский центр. Врачи-специалисты работают по 2-3 часа в неделю. Оформили по совместительству. Но, согласно Трудовому Кодексу, не допускается заключение трудового договора о работе по совместительству с работниками, занятыми на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда. А медработники как раз относятся к этой категории профессий. Как правильно оформить врачей-специалистов на работу по совместительству? Ведь везде врачи работают в нескольких местах.

Согласно статье 196 Трудового кодекса работник вправе заключить трудовой договор о работе по совместительству как с одним работодателем, с которым он уже состоит в трудовых отношениях (по месту основной работы), так и с несколькими работодателями. При этом статьей 200 установлено ограничение заключения трудового договора о работе по совместительствую. В частности, не допускается заключение трудового договора о работе по совместительству с работниками, занятыми на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда. Список производств, цехов, профессий и должностей, перечень тяжелых работ, работ с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда, работа в которых дает право на сокращенную продолжительность рабочего времени и на дополнительный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск утвержден приказом и.о. Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 31 июля 2007 г. № 182-п. В списке представлены общие профессии медицинских работников организаций здравоохранения, относящихся к вышеизложенному перечню. Рекомендую ознакомиться с данным списком, в соответствии с которым не все медработники относятся к этой категории, а например, рентгенологи или хирурги.

В случае отсутствия вида специализации и условий труда вышеприведенному списку, заключение договора на совместительство соответствует Трудовому кодексу, в противном – ответственность лежит на работодателе.

Вопрос: Светлана

На основании ст. 157 ТК РК в связи с ликвидацией ТОО, возникает обязательство по выплате средней заработной платы сотрудникам. В компании сотрудники находятся в отпуске по уходу за детьми в возрасте до 3 лет, и заработная плата не начислялась более 2-х лет. В соответствии с п. 12 Правил исчисления средней заработной платы, если работник не имел заработной платы в течении 24 месяцев, то средний дневной заработок исчисляется исходя из дневной тарифной ставки должностного оклада работника. Возникает спорная ситуация по начислению средней заработной платы. Необходимо начислить и выплатить сумму в размере должностного оклада или же произвести расчет по следующей формуле: Должностной оклад / среднемесячный баланс 20,67 на количество рабочих дней октября (дата увольнения 25.10)? Необходимо ли выплачивать компенсацию за неиспользованный трудовой отпуск за период с 2005-2007г. и как определить сумму средней заработной платы?

В соответствии со статьей  157 Трудового кодекса работодатель производит компенсационные выплаты в связи с потерей работы в размере средней заработной платы за месяц  при расторжении трудового договора по инициативе работодателя в случае ликвидации работодателя — юридического лица либо прекращения деятельности работодателя — физического лица. Разъяснением к Инструкции о порядке исчисления средней заработной платы работников, утвержденном приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 22.06.2001 г.N 120-п, определено, что: «Если в расчетном периоде работник по уважительным причинам (отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком и др.) не имел заработной платы, то средняя заработная плата исчисляется исходя из:
- заработка за двенадцать месяцев работы, предшествующих расчетному периоду;
- заработка за фактически отработанное время у данного работодателя, предшествующее расчетному периоду.
Если работник не имел заработной платы длительное время (более двадцати четырех месяцев) в связи с пребыванием в отпуске по беременности и родам, по уходу за ребенком и другими уважительными причинами, то поскольку заработная плата не может быть ниже установленного законодательством минимального размера заработной платы, средняя заработная плата работника исчисляется из расчета минимального размера заработной платы». Следовательно, поскольку женщина не имела заработной платы более 24 месяцев (период начиная с  декретного отпуска), то расчет компенсации  производится из размера минимальной заработной платы, т.е. Вы выплачиваете одну минимальную заработную плату , как месячную компенсацию, установленную Трудовым кодексом. Что касается компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, то во- первых:

В соответствии со статьей 104 Трудового кодекса в  трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются:

1) фактически проработанное время;

2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место работы (должность) и заработная плата полностью или частично;

3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспособностью;

4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе. Отсюда, оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск за отработанное время перед родами, в соответствии со статьей 192 Трудового кодекса предоставляется женщине по ее желанию перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него, либо по окончании отпуска по уходу за ребенком. В отношении периода 2005 – 2007 г. то, поскольку женщина находилась в отпуске без сохранения содержания и  она не имела заработной платы , то компенсация за неиспользованный трудовой отпуск за этот период ей не полагается.

Вопрос: Елена

Тарифная часовая ставка инспектора охраны составляет 190 тенге за 1 час, рабочая смена сутки (24 часа) через трое (72 часа). Как правильно рассчитывать оплату труда инспектора охраны за месяц? Производится ли доплата за сверхурочные часы (среднемесячный баланс инспектора охраны составляет 182,5 часов, а среднемесячный установленный баланс рабочего времени на 2010 год 164,67 ч). Какие дни считаются выходными днями? Как производится доплата  за работу в ночное время, работу в праздничные дни, работу в выходные дни? И как производится доплата  за работу в ночное время при совпадении его с праздничными или выходными днями?

Согласно пункту 1 ст. 86 ТК РК (Трудовой кодекс РК) введение суммированного учета рабочего времени допускается, когда по условиям производства в организации в целом или при выполнении отдельных видов работ не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени, с тем, чтобы продолжительность рабочего времени за учетный период (месяц, квартал и другие периоды) не превышала нормального числа рабочих часов. Учетный период не может превышать одного года.  Порядок введения суммированного учета рабочего времени устанавливается трудовым или коллективным договором, либо актом работодателя (п.5 ст.86 ТК РК). Согласно ст. 87 ТК РК ночным временем считается время с 22 часов до 6 часов, при этом в соответствии со статьей 129 Кодекса, каждый час работы  в ночное время оплачивается  не ниже , чем в полуторном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника.

Законодатель, устанавливая статьей 87 ТК РК  обязанность работодателя оплачивать работу в ночное время в повышенном размере, не указал каких-либо исключений, в том числе и для работников, в силу характера работы специально принимаемых для работы в ночное время. Подобное положение и с оплатой работы в праздничные и выходные дни, которые оплачиваются по двойной ставке (ст.127 ТК РК). Согласно Закона РК «О праздниках в Республике Казахстан» в случае совпадения праздничных дней Казахстана с выходными днями (субботой, воскресеньем), производится перенос выходного дня на следующий рабочий день.

Вопрос:

Если заявление на увольнение написано главным бухгалтером 22.12.09, по ИТД предусмотрен месяц отработки, значит дата увольнения 22.01.10, то правомерно ли условие директора сдать годовую декларацию? Я конечно ее сдам, но хотелось бы знать законно ли требовать сдачи отчета срок по которому 31.03.10.

В соответствии с пунктом 3 статьи 62 Трудового кодекса РК, датой прекращения трудового договора является последний день работы, следовательно, требование работодателя о выполнении трудовых функций после увольнения не соответствует Кодексу.

Вопрос:

У нас оплачиваются праздничные часы 9, 16, 24 часа охраники у нас идут по 5 разряду по тарифной сетке это составляет 24776 тенге. Сколько я должна заплатить за 9, 16, 24 часа или расчет праздничных часов зависит от минимальной заработной платы или минимального расчетного показателя.

В соответствии с статьей 128 Трудового кодекса оплата работы в праздничные и выходные дни производится не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника.

Вопрос: Наталья

Согласно п.4 ст. 134 Работодатель должен выплатить задолженность по заработной плате и ПЕНЮ (связанных с расторжением трудового договора) Подскажите пожалуйста ФОРМУЛУ РАСЧЕТА ПЕНИ. К примеру трудовой договор был расторгнут 1 апреля а сумма к выплате составляет 200 000 тенге. Если работодатель будет выплачивать задолженность 1 июня какую сумму он должен будет выплатить работнику с учетом пени?

В соответствии со статьей 134 Трудового Кодекса при задержке по вине работодателя выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с расторжением трудового договора с работником, работодатель выплачивает работнику задолженность и пеню. Размер пени рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Национального банка Республики Казахстан на день исполнения обязательств по выплате заработной платы и начисляется за каждый просроченный календарный день, начиная со следующего дня, когда выплаты должны быть произведены, и заканчивается днем выплаты. При прекращении трудового договора выплата сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится не позднее трех рабочих дней после его прекращения.

Отсюда, заработная плата должна была быть выплачена не позднее трех рабочих дней, т.е. если 1 апреля договор расторгнут, то выплата должна быть не позднее 6 апреля. Дни просрочки 55 дней (24 дня апреля+31день мая).

Ставка рефинансирования НБ РК на настоящий момент -7%. Дней в году – 365 , следовательно, на 1 день приходится  0,019% (7%/365). Расчет пени: Дней просрочки 55х 0,019%/100 х 200 000 тенге= 2090 тенге.

Вопрос: Ольга

На предприятии планируется проведение аттестации с целью выявления наиболее профессионально и психологически подготовленных кадров из уже работающего персонала, а так де с целью сокращения количественного состава. Планируется выбрать лучших, а не прошедших конкурсный отбор - сократить или уволить. В штате числится работница, которая в данное время находится в отпуске по уходу за ребёнком до 3-х лет. Должна ли она проходить эту аттестацию и имеют ли право её сократить, как профессионально непригодного работника, в случае отрицательного результата при аттестации.

В соответствии  со статьей 185 Трудового кодекса расторжение трудового договора по инициативе работодателя с беременными женщинами, женщинами, имеющими детей в возрасте до трех лет, одинокими матерями, воспитывающими ребенка в возрасте до четырнадцати лет (ребенка-инвалида до восемнадцати лет), иными лицами, воспитывающими указанную категорию детей без матери, не допускается, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 1), 3) — 18) пункта 1 статьи 54 настоящего Кодекса. В свою очередь пп.3 п.1  статьи 54 Кодекса установлено, что Трудовой договор с работником по инициативе работодателя может быть расторгнут в случае несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации. Отсюда, направьте работнице заказное письмо с уведомлением о том, что предлагаете ей на основании (Решения, приказа) явиться на аттестацию и в случае ее неявки расценивать это как согласие на признание отрицательного результата аттестации с последующим увольнением на основании пп.3 п.1 ст.54 Трудового кодекса.

Вопрос:

Предприятие имеет в собственности участок, целевое назначение зем. участка- эксплуатация и обслуживание комплекса с жилыми и

гостиничными, офисными и торговыми помещениями, с подземным паркингом и мастерскими. При расчете земельного налога на 2010г

ГКП "Алматыжер" применило ст.386 НК РК(в расчете на 2009 г. при том же целевом назначении ст. 386 не применялась) и увеличило земельный налог в 10 раз. Правомерно ли это?

Ввиду того, что увеличение в 10 раз ставки налога на землю , в соответствии со статьей 386 НК РК, установлено только для земельных участков под автостоянки, то на основании генерального плана (экспликации) территории обратитесь в уполномоченный орган с претензией о несогласии с рассчитанной суммой налога и при получении отрицательного решения, за Вами остается право разрешения спора в судебном порядке.

Вопрос:

ТОО работал в 2 квартале 2009 г на основе упрощенной декларации .За отчетный период был авансовый платеж за услуги 70 000,0 тыс.тенге и бывший бухгалтер-аудитор начислил 3% налога 2 100,0 тыс. тенге.и оплатил. Услуга до сих пор не выполнена , акт на выполненные работы подпишут только в 2012 году , в данное время есть только авансовые платежи. Я сомневаюсь в начислении 3% налога, если услуга не оказана...

Пунктом 3 статьи 427 Налогового кодекса установлено, что объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами. По мнению налоговых органов, при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации доходом будет являться вся сумма денежных средств, прошедших через контрольно-кассовую машину или терминал, т.е. они считают, что доходом признаются суммы поступивших денежных средств, а если налогоплательщик определяет свои доходы иным методом, то он обязан перейти на общеустановленный порядок налогообложения. Вероятно, бухгалтеру было известно это мнение, на основании которого доход был признан в сумме авансового платежа, не зависимо от формы оплаты. Обращаю Ваше внимание на сумму дохода в 70 млн.тенге, т.е. превышающий предельный доход в 25 млн.тенге, установленный для применения СНР, при получении которого ТОО было обязано перейти на общеустановленный порядок налогообложения (ст.435 НК РК) .

Вопрос: Дамир

Удерживается ли отдельно ИПН с дохода работников у ИП работающего по упрощенной декларации ф.910.00, и имеют ли работники на льготу т.е вычет 1 МЗП (60000-6000-14952) с разницы я удерживаю ИПН 10%.

В соответствии с п.3 ст.437 НК РК  в упрощенной декларации отражаются  исчисленные суммы ИПН, удерживаемого у источника выплаты, обязательные пенсионные взносы и социальные отчисления. При этом, разделом 6 Налогового кодекса не устанавливаются иные правила исчисления налогов  по доходам работников, полученных от ИП, работающего в СНР по упрощенной декларации (ст.153 НК РК). Отсюда, расчет выполняется Вами правильно и, кроме того, имеете право на корректировку налога по упрощенной декларации в соответствии с п.2 ст.436 НК РК.

Вопрос: IrinaK

В последнее время участились факты наложения адм. взысканя на юр. лиц.за несвоевременную оплату налог. платежей, несмотря на погашение этих платежей юр.лицом самостоятельно, без уведомления,без ареста банковских счетов. Сотрудники НУ ссылаются только на ст.210 КоАП, при этом игнорируя ст.67,68,69 КоАП. Несмотря на истечения срока исковой давности (2м-ца)со для совершения адм. нарушения, НУ продолжает эту практику, даже не доказывая вину юр.лица, просто устанавливая сам факт нарушения. Каким образом налогоплательщик может воспользоваться своим правом для защиты от этой пагубной практики и беззакония со стороны налоговых органов? А ведь штрафные санкции превышают сам налог в десятки и сотни раз.

В данной ситуации может быть только один ответ – жалобы на постановления налогового органа о наложении административного взыскания рассматриваются судьями районных и приравненных к ним судов, административных судов г.г.Астаны и Алматы.

Вопрос: ИринаК

Имеет ли право налогоплательщик ознакомиться с предварительным актом проведения налоговой проверки до окончательного его утверждения органами налоговой службы? В каком пункте методических рекомендаций по проведению налоговых проверок или других документах это отражается?

В статье 637 Налогового кодекса, как и других нормативно- правовых актах не устанавливается обязанность налоговых органов на предварительное ознакомление налогоплательщика  с Актом налоговой проверки. Такое право Вы могли бы получить, направив соответствующее письмо в налоговые органы.

Вопрос: Гулжан

Сдача отчетности по ЕССО последний срок был 2 ноября 2010 г. Я сдала отчет 2 ноября 2010 г., но он не был принят, т.к. нужно было его сдать в тыс. тенге, а не в тенге как сдала я. 3 ноября я сдаю заново отчет и сервер принимает и дает уведомление, что отчет принят сервером. В первом случае тоже было уведомление, но была формулировка "отчет не принят". Хотела бы узнать: я опоздала со сдачей отчетности? Если "да", то какой размер адм. штрафа? Позвонила в инспекцию финансового контроля - они сказали, что 500 МРП. Неужели я за 1 день просрочки должна заплатить штраф 706 500 тенге.

Получение уведомления с отметкой – «Отчет не принят» означает, что налоговая отчетность не сдана.

В соответствии с пунктом 1 статьи 206  КоАП непредставление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой отчетности, за исключением подлежащего представлению импортером заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан, - влечет штраф на физических лиц в размере пятнадцати, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере сорока пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере семидесяти месячных расчетных показателей. Однако, в соответствии со статьей 68КоАП установлено, что  при малозначительности вреда, причиненного административным правонарушением, судья, орган (должностное лицо), уполномоченный рассматривать дела об административных правонарушениях, может освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности, ограничившись устным замечанием.

Примечание. Малозначительность административного правонарушения это случаи, когда наряду с другими обстоятельствами учитывается то, что санкция, предусмотренная в статьях особенной части настоящего раздела, превышает размер причиненного административным правонарушением вреда. Кроме того,  в соответствии с пунктом 6 Нормативного постановления Верховного Суда Республики Казахстан от 26 ноября 2004 года № 18 «О некоторых вопросах применения судами законодательства об административных правонарушениях» при решении вопроса об освобождении лица по основаниям, указанным в статье 68 КоАП за совершение правонарушения, причинившего вред неимущественного характера, следует исходить из объекта посягательства, конкретных обстоятельств его совершения. В свою очередь, применение статьи 68 КоАП органом (должностным лицом), уполномоченным рассматривать дела об административных правонарушениях, является не обязанностью, а правом. Соответственно, до вынесения решения НО о наложения административного штрафа необходимо письменно обратиться в НО с заявлением , в котором излагаются обстоятельства дела и просьба на основании ст.68 КоАП не применять штрафные санкции. Дополнительно сообщаем, что согласно статье 655 КоАП лицо, в отношении которого ведется административное производство, в случае несогласия с вынесенным постановлением о наложении административного взыскания вправе обратиться с жалобой в вышестоящий орган (вышестоящему должностному лицу) либо в соответствующий суд.

Вопрос: "Caspian"

Прошу Вас помощь в нашем случае, Отправили ф. 300, реестр 300.08 по нумерации 1-1188, но через некоторое время обнаружили  реестр удвоенный т.е. с 1189 по 2375 те же поставщики. Как это могло произойти, и как нам быть в этой ситуации. Инспектор дать вразумительный ответ не может.

В данной ситуации решить проблему может только Налоговый комитет. Напишите официальное письмо с изложением ситуации и приложите Ваш вариант налоговой отчетности. При этом, думаю, что существенных налоговых последствий данная ошибка программы не повлечет, поскольку в самой форме итоговые значения строк не изменились.

Вопрос: Татьяна

Ошибка обнаружена самостоятельно была сдана своевременно отчетность за 3 квартал 2009 года  вид отчетности очередной, а следовало поставить первоначальный. Как поступить в сложившейся ситуации?

1)Относительно сданной формы налоговой отчетности

2)Относительно административной ответственности (применяется ли в данном случае статья 69 КоАП РК) ведь срок прошел.

В соответствии с п.5 ст.584 Налогового кодекса налоговые формы, за исключением налоговых регистров, считаются не представленными в органы налоговой службы, если:

1) не соответствуют налоговым формам, установленным уполномоченным органом в соответствии с настоящим Кодексом, или

2) не указан или неверно указан код органа налоговой службы, или

3) не указан или неверно указан идентификационный номер, или

4) не указан или неверно указан налоговый период, или

5) не указан или неверно указан вид налоговой отчетности, или

6) нарушены требования настоящего Кодекса относительно подписи налоговой отчетности, или

7) нарушена структура электронного формата, установленная уполномоченным органом.

Ввиду того, что Вами произведено нарушение , указанное пп.5 п.5 ст.584 НК РК, то налоговая отчетность считается не представленной в налоговые органы. В соответствии с п.1 статья 206 КоАП непредставление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан, влечет штраф  на должностных лиц в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере сорока пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере семидесяти месячных расчетных показателей. С целью предоставления налоговой отчетности с отметкой «Очередная», в соответствии со ст.69 Налогового кодекса  необходимо представить заявление на отзыв предыдущей налоговой отчетности, к которой прилагается правильно заполненная налоговая отчетность, но это не позволит избежать штрафных санкций.

Вопрос: ТОО ЗдравЛотос

В 2008 году при импорте товара был уплачен наличными на таможне НДС и взят в зачет. Одновременно бухгалтер перечислил еще раз НДС по расчетному счету. Сумма приличная 6,0 млн.тенге. Можно ли по заявлению сумму НДС перекинуть на  КПН. Переброска с КБК 105101 на КБК 101101 возможна ли? Или сумма с зачета НДС обязательно должна обратно перечислятся на расч.счет? Ведь мы заявление не пишем о возврате, только о переброске внутри бюджетной классификации?

В соответствии со ст. 272 Налогового кодекса возврату из бюджета подлежит превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода в порядке, установленном статьями 273, 274 Кодекса и излишне уплаченная в бюджет сумма налога на добавленную стоимость в порядке, установленном статьями 599 и 602  Кодекса. При этом, разделение налога на излишне уплаченный или на превышающий зачетный НДС, Вам предстоит еще доказать, поскольку событие было в 2008 г. Излишне уплаченный налог может быть направлен на уплату другого налога на основании Налогового заявления на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, пеней и штрафов  (Приложение 31), где в гр.А указывается сумма излишне уплаченного налога и в гр.В -зачет в счет погашения налоговой задолженности или(и) предстоящих платежей.

Вопрос:

В последнее время появилось много разъяснений в отношении отнесения на вычеты расходов по чекам ККМ без выписки счета-фактуры. В этих разъяснениях приводятся статьи НК, указывающие на то, что чеки ККМ вообще не являются документом, потому, что в них нет реквизитов покупателя. Все консультанты, а как правило, это работники НК, заявляют, что АЗС, одиноко стоящая в степи Казахстана, обязана выписать счет-фактуру. Хотелось бы знать, они были в этой самой степи? Взяли бы и проехались. Там иногда и чеки весьма сомнительны. Да что там степь, мы в Алматы в большинстве продовольственных магазинов не можем получить счет-фактуру. Речь не идет о зачете НДС, но если в чеке перечислены наименование, количество и суммы, почему отнесение расходов на вычеты является нарушением? Или все же есть какой-то выход?

В соответствии с подпунктом 3 пункта 15 и пункта 16 статьи 263 Налогового кодекса, выписка счета-фактуры не требуется в случае представления покупателю чека контрольно-кассовой машины в случае реализации товаров, работ, услуг населению за наличный расчет, за исключением случаев реализации товаров, работ, услуг лицам, указанным в пункте 1 статьи 276 настоящего Кодекса, а это реализации дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан, и их персоналу. При этом, получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить это требование с учетом положений настоящей статьи и выписка счета-фактуры в этом случае производится  в день совершения оборота по реализации по месту реализации товаров, работ, услуг.

Отсюда, счета-фактуры покупателям – физическим лицам не выписываются, за исключением случаев их прямого требования, при условии оформления реализации чеками контрольно- кассовой машины. Вышеизложенное относится к правилам отнесения НДС в зачет, который не подлежит зачету по чекам ККМ, а только по счетам- фактурам, но это не лишает права отнесения на расходы и вычеты по КПН, документально подтвержденные расходы, т.е. чеками ККМ. Однако, следует подумать о том, что в соответствии с п.2 ст.100 Налогового кодекса на вычет относятся расходы налогоплательщика при наличии документов, подтверждающих расходы, т.е. поскольку налогоплательщиком является юридическое лицо, а выдача чека без счета- фактуры осуществляется населению, а не юридическому лицу, то налоговые органы, основываясь на этом, требуют документа , где покупателем выступает юридическое лицо. Следовательно, для исключения налоговых рисков, следует по расходам, оформленным ККМ иметь или счет- фактуру, или накладную ,  или другой документ, где в качестве покупателя указывалось бы юридическое лицо.

Вопрос:

налоговый комитет на основании новой программы пересчета пеня пересчитал корпоративный налог с нерезидентов   за 2002г.Срок исковой давности 5 лет ст. 46  Кодекса. В лицевом счете отражена пеня начисленная  датами  за 2002 год. то есть задним числом. пеня возникла осле 21 сентября т.г.  пришло уведомление/Как  это возможно обжаловать  это несправедливое начисление пеня?

В данной ситуации, если это соответствует действительности, необходимо оспорить действия налогового комитета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 587 Налогового кодекса исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, осуществляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения). В случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями налогоплательщик (налоговый агент) представляет в органы налоговой службы налоговую отчетность за период, к которому относятся выявленные нарушения. В случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями налогоплательщик представляет в органы налоговой службы пояснение по выявленным нарушениям на бумажном или электронном носителе. При этом налогоплательщик вправе к пояснению, указанному в настоящем пункте, представить в органы налоговой службы документы, подтверждающие достоверность данных, отраженных в налоговой отчетности. Неисполнение в установленный срок уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, влечет приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в соответствии со статьей 611 настоящего Кодекса. Так, что пишите о своем несогласии с результатами камерального контроля и разбирайтесь с налоговым органом.

Вопрос: татьяна

На пени весит сальдо переплаты можем мы сделать переброску суммы с пени на основной налог для оплаты текущих платежей

по социальному налогу. Что для этого нужно сделать? Если КПН весит сальдо переплаты допустим у нас будут убытки. Можем мы использовать эти деньги для оплаты других налогов или только в счет текущих платежей по КПН, а вернуть деньги на расчетный счет возможно? Если в 1С бухгалтер забыл провести начисление пени в 2007г на эту сумму идет разрыв с лицевым счетом. Ошибка не значительная. Как правильно исправить. Можно это сделать в 2010г.

В соответствии с п.1 ст.599 Налогового кодекса зачет излишне уплаченной суммы налога, платы и пени производится по представленному налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговому заявлению на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, таможенных платежей, пеней и штрафов (далее в целях настоящей статьи и статьи 600 настоящего Кодекса — налоговое заявление на зачет), если иное не установлено настоящей статьей, а также по другим основаниям, предусмотренным настоящей статьей и статьей 600 настоящего Кодекса. Излишне уплаченная сумма налога, платы подлежит обязательному зачету в счет погашения налоговой задолженности в следующем порядке:

1) без заявления налогоплательщика — в счет погашения:

пени по данному виду налога, платы;

штрафа по данному виду налога, платы;

2) по налоговому заявлению на зачет — в счет погашения:

недоимки по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

пени по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

штрафа по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

предстоящих платежей по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет, если иное не установлено пунктами 13, 15 настоящей статьи. Отсюда, Вы имеете право написать заявление (Приложение 31с тремя доп.)  в котором указываете  сумму излишне уплаченной пени или налога и направление этих сумм на уплату текущих налогов или возврат на расчетный счет. В бухгалтерском учете, в соответствии с МСФО 8, возможно доначисление пени в этом году  за счет прибыли/убытка прошлых лет.

Вопрос: Ирина

По форме 200.00 с начала года сдавались нулевки. В случае сдачи дополнительных форм 200.00 за 1 и 2 квартал 2010г. будут ли штрафные санкции за несвоевременную уплату налогов? Особенно интересуют ОПВ.

В соответствии с п.1 ст. 609 Налогового кодекса  одним  из способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства является  начислением пени на неуплаченную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет. Пеня  (ст.610 НК РК) начисляется за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и другого обязательного платежа в бюджет, включая день уплаты в бюджет, в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки.

В соответствии с  Правилами исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды (ПП РК  от 15 марта 1999 года № 245),  своевременно не удержанные (не начисленные) и не перечисленные агентом суммы обязательных пенсионных взносов при условии фактической выплаты и получения вкладчиком дохода взыскиваются налоговыми органами или подлежат перечислению агентами в пользу вкладчиков обязательных пенсионных взносов с начисленной пеней в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным банком Республики Казахстан на каждый день просрочки (включая день оплаты в Центр). Отсюда, поскольку налоги, обязательные платежи и взносы , исчисленные по дополнительным декларациям не были уплачены в срок, то по ним начисляется пеня в размере 2,5 ставки рефинансирования на день уплаты.

Вопрос: Lena

У меня такой вопрос: если ТОО выбрало учет (здание, которое сдается в аренду) модели по фактической стоимости. То есть переоценку не делали на сегодняшний день. Меня запутал ответ от 12/08/2010 года Мин.финансов РК - так как там написано что по этой модели амортизация не начисляется. Если можно более доходчиво объясните учет по этой модели.

В соответствии с МСФО 40 «Инвестиционное имущество» в качестве  учетной политики предприятие должно выбрать модель учета по справедливой стоимости или модель учета по фактическим затратам. В случае принятия модели учета по фактическим затратам, то в соответствии с п.56 МСФО 40 предприятие  после первоначального признания должно измерять  все объекты инвестиционной недвижимости в соответствии с МСФО 16 для этой модели. В свою очередь в п.30  МСФО 16 определено, что при модели учета по фактическим затратам объект основных средств  должен учитываться по себестоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. Обесценение (п.63 МСФО 16) , это проверка балансовой стоимости активов на ее  соответствие возмещаемой стоимости актива.

В ТПС БУ для учета инвестиций в имущество применяются:

 Сч.2310 – инвестиции в недвижимость,

Сч.2320 – амортизация в инвестиции в недвижимость,

Сч.2330 – убыток от обесценения основных средств.

Вопрос: Гульнар

Мы получили в аренд оборудование с России, ответьте какие налоговые обязательства, какие налоговые отчеты надо сдавать(аренда на два месяца), надо ли заявление сдавать в налоговую?

В соответствии с п.3 ст.276-15 Налогового кодекса временный ввоз на территорию Республики Казахстан товаров, предусмотренных перечнем, утвержденным Правительством Республики Казахстан, освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость в порядке, по форме и в сроки, которые установлены уполномоченным органом. 

Для целей части первой настоящего пункта под временным ввозом товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов таможенного союза понимается ввоз товаров, в том числе транспортных средств, на территорию Республики Казахстан с обязательством о последующем вывозе с территории Республики Казахстан без изменения свойств и характеристик ввезенных товаров. Перечень товаров, временный ввоз которых на территорию Республики Казахстан освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость, утвержден  постановлением Правительства Республики Казахстан от 9 сентября 2010 года № 919. В соответствии с Перечнем товары, включенные в Единую товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности таможенного союза, временно ввозимые на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, за исключением отдельных  товаров, в которые не включается оборудование. При этом  налогоплательщиками представляется обязательство о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров (форма 01), транспортных средств и его исполнение по форме 02, в порядке и сроки, которые установлены уполномоченным органом. В случае невывоза товаров, временно ввезенных на территорию Республики Казахстан, по которым не был уплачен налог на добавленную стоимость при ввозе, такой ввоз товаров в целях налогообложения признается облагаемым импортом и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость с даты ввоза товаров на территорию Республики Казахстан по ставке, установленной пунктом 1 статьи 268 настоящего Кодекса.

Вопрос:

Разъясните порядок действий в следующей ситуации. В январе 2010 из РФ(головная компания) в РК(филиал гол. компании) было ввезено оборудование по временному ввозу сроком на 1 год. Была оформлена ГТД(ИМ-32), по которой уплачиваются там. пошлины и НДС ежемесячно. В связи с ТС с 01.07.10 необходимо ли предоставлять форму 320 и 328 в НК.

В соответствии со ст.1  Закона Республики Казахстан  «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан  «О таможенном деле в Республике Казахстан» Кодекс Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан» применяется к тем правоотношениям, которые возникнут со дня его введения в действие, с учетом положений, предусмотренных статьями 2 - 11 настоящего Закона. При этом п.6 ст.6 названного закона установлены следующие переходные положения о статусе товаров и таможенных процедурах:

«Товары, помещенные до введения в действие Кодекса Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан» под таможенные режимы временного ввоза товаров и транспортных средств и временного вывоза товаров и транспортных средств в Республике Казахстан, со дня введения в действие Кодекса Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан» признаются помещенными соответственно под таможенные процедуры временного ввоза (допуска) и временного вывоза, и в отношении их применяются положения Кодекса Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан» и (или) таможенного законодательства таможенного союза с учетом частей второй и третьей настоящего пункта. 

Таможенная процедура временного ввоза (допуска) действует до истечения сроков временного ввоза, установленных при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза (временного ввоза товаров и транспортных средств), с учетом возможности их продления в пределах сроков, определенных Кодексом Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан». Таможенная процедура временного вывоза действует до истечения сроков временного вывоза, установленных при помещении товаров под таможенный режим временного вывоза (временного вывоза товаров и транспортных средств), с учетом возможности их продления в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан».

Кроме того, Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 июля 2010 года № 353 установлены Правила представления обязательства о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств, и его исполнение, которые вводятся в действие со дня его первого официального опубликования и распространяются на отношения, возникшие с 1 июля 2010 года. В соответствии с вышеизложенным, как я понимаю, действуют ранее принятые нормы законодательного регулирования, но для исключения налоговых рисков рекомендую обратиться в налоговые органы для получения разъяснения по этому вопросу, но однозначно, формы 320.00 и 328.00 не представляются.

Вопрос: Наталья

Наше ТОО оказало перевозку а/транспортом из Москвы в Казахстан, Казахстанской компании. Имеем ли мы эту перевозку отнести как международная перевозка и не облагать НДС? 

В соответствии со ст.276-12  Налогового кодекса налогообложение международных перевозок в таможенном союзе производится в соответствии со статьей 244 настоящего Кодекса. В свою очередь статья 244 Кодекса устанавливает, что  оборот  по реализации следующих услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке:

1) транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;

2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;

3) перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении.

Для целей пункта 1 настоящей статьи перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами. Отсюда, международная перевозка из Москвы в Казахстан является оборотом, облагаемым по нулевой ставке НДС, при ее оформлении едиными международными перевозочными документами.

Вопрос: Ольга

Отчет по форме 200.00 был сдан 14.10.2010г по версии 18.Есть уведомление о принятии отчета НК со статусом "Принято" и с указанием разноски по видам платежей. Прошу ответить необходимо ли данный отчет отозвать и сдать его по новой версии 19.

Зайдите в Кабинет налогоплательщика и посмотрите по лицевому счету села или нет Декларация по форме 200.00. Ваши дальнейшие действия зависят от полученной информации по лицевому счету.

Вопрос: Светлана

ТОО (общеустановленный порядок резидент) заключило договор на поставку товара из России в Казахстан, так же заключила договор с экспедиторской   фирмой (которая является нерезидентом) на доставку товара из России в Казахстан.  Согласно статьи 193 пункта 5 п/п 1, я не облагала  экспедиторскую  фирму подоходным налогом у источника выплат.   В налоговом комитете мне сказали что,  данный пункт распространяется только на нерезидентов,  которые поставляют товар вместе с транспортными услугами. То есть в инвойсе помимо товара еще добавлена услуга по транспортировке товара. В моем же случае если договор заключается отдельно с транспортной или экспедиционной фирмой. Мы должны удержать подоходный налог у источника выплат в размере 5 % и сдать отчет  101. 04. Так ли это? Ведь в кодексе сказано «Налогообложению не подлежат: 1.  выплаты, связанные с поставкой товара на территорию РК в рамках внешнеторговой деятельности; и т.д.».  Если еще дополнительные разъяснение по данной статье или письма разъяснительного характера и где их можно прочитать?

В соответствии с п.3 ст.195 НК РК налогообложению не подлежат выплаты, связанные с поставкой товара на территорию РК в рамках внешнеторговой деятельности. Под данными словами  подразумевается, что не подлежат налогообложению доходы нерезидента, получаемые по  контрактам на поставку товара и транспортные расходы, если они включены в стоимость контракта, что и было разъяснено в налоговом комитете.

Ответов уполномоченного органа по вопросу налогообложения транспортных и транспортно экспедиторских услуг достаточно много, но во всех указывается , что доходы нерезидента от оказания транспортных услуг подлежат налогообложению по ставке 5%, а транспортно- экспедиторских -20%.

Ниже приводим последний по времени ответ:  

Ответ Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК

от 2 апреля 2010 года на вопрос от 26 октября 2009 года № 22178 (e.gov.kz)

Вопрос: Нурсулу

Могут ли граждане России (моряки) работать на нашем корабле (на каспии), вахтовым методом, либо по договору подряда, при наличии у нас в России нашего филиала, но без наличия у нас лицензии на иностранную рабочую силу? и какие у нас возникнут при этом налоги?

В соответствии с  Законом РК от 23 января 2001 года «О занятости населения»  установлен порядок определения и распределения квоты, условия и порядок выдачи разрешений работодателям на привлечение иностранной рабочей силы в Республику Казахстан. Нарушение работодателем правил привлечения и использования в Республике Казахстан иностранной рабочей силы либо прием на работу или использование труда иностранцев и лиц без гражданства, пребывающих на территории Республики Казахстан незаконно, а также совершение должностными лицами в отношении незаконных иммигрантов нотариальных или каких-либо иных юридических (правообразующих) действий - влекут штраф на физических лиц в размере от десяти до двадцати, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере от двадцати до ста, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере от трехсот до пятисот месячных расчетных показателей (ст.236 КоАП). Трудовым кодексом не устанавливаются особые правила организации труда иностранцев и, соответственно, не запрещено использовать иностранных работников при вахтовом методе организации труда. Налогообложение иностранных работников регулируется главой 25 Налогового кодекса, где в частности в п.3 статьи 201 указано, что исчисление, удержание и перечисление подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента у источника выплаты, определенных подпунктами 18)—22) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, включая доходы, определенные статьями 163—165 настоящего Кодекса, производятся налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов в порядке и сроки, которые установлены статьями 161, 167 настоящего Кодекса. Иными словами, доходы физических лиц- нерезидентов по  трудовому договору(контракту)  подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 10% и в соответствии с п.1 статьи 357 НК РК -социальным налогом на общих основаниях.

Вопрос: Константин

Как правильно удержать налог у источника. Юридическое лицо из Польши (нерезидент) владеет долей в ТОО, зарегистрированном в Казахстане. 10 сентября заключен договор купли продажи всей доли Польской стороны. Покупателем является юрлицо из зарегистрированное в Казахстане (резидент)

1. Как правильно определить доход нерезидента?

2. На какую дату нужен баланс, для определения дохода. И нужны ли еще какие-то документы, подтверждающие расчет дохода, облагаемого

у источника?

1.Применяется ли конвенция, если да то какие документы необходимы для льготы?

В соответствии с пп.5 п.1 статьи 192. Налогового кодекса  доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от прироста стоимости при реализации доли участия. В соответствии с пп.7 п.5 ст.193 Налогового кодекса  налогообложению не подлежат доходы от прироста стоимости, получаемые в результате

реализации акций, выпущенных нерезидентом, а также долей участия в юридическом лице-нерезиденте, консорциуме, если 50 и более процентов стоимости таких акций, долей участия или активов юридического лица-нерезидента составляет имущество лиц, не являющихся недропользователями в Республике Казахстан.

В случае, если не выполняются  вышеназванные условия, т.е. наличие более 50% доли в уставном капитале недропользователей, применяются положения ст.197 Кодекса и положения международных конвенций в данном случае  не уменьшают налог, исчисляемый у источника выплаты  (пп.4 п.3 ст.212НК РК). Ст. 197 Кодекса в полной мере раскрывает порядок расчета дохода от прироста стоимости, повторение которых настоящим не имеет смысла, и , в частности, указывает, что  баланс составляется на дату реализации доли (абзац второй п.1-1ст.197 НК РК).

Вопрос: Юрий

Как и где можно узнать, какие государства подписали Конвенцию об избежании двойного налогообложения? При международных перевозках доходы из источников в Республике Казахстан у источника выплаты, какая налоговая отчетность сдается? Какой налог ИПН или КПН, и какой КБК при перечислении налога?

Принятые Конвенции об избежании двойного налогообложения можно найти на сайте НК МФ РК и на сайте Buchalter.kz. По доходам нерезидентов из источников в Республике Казахстан сдается налоговая отчетность по форме 101.04 «Корпоративный подходный налог, удерживаемый у источника выплаты» в случае, если услуги оказало юридическое лицо и 210.00 по ИПН , если услуги оказывало физическое лицо.

Вопрос: Юрий

Наша компания занимается импортированием товара. Часто оказывается, что мы пользуемся услугами доставки не резидентов, отсюда возникает вопрос, по налогообложению, НДС оплачиваем при растаможке и отражаем в 300,00 форме, а ИПН или КПН за нерезидента? В зависимости от ответа какая форма сдается? Согласно статьи 194 п/п 5 ставки подоходного налога 5%. Эта статья применима к нашему случаю или нет?

В соответствии с подпунктом 16) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса,  доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках, одной из сторон которых является Республика Казахстан, являются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан В целях раздела 7 международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан. Международными перевозками в целях настоящего раздела не признаются:

перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Казахстан, а также исключительно между пунктами внутри Республики Казахстан;

перемещение продукции по трубопроводам;

Согласно пункту 1 статьи 193 Налогового кодекса, доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов, по ставкам, указанным в статье 194 Налогового кодекса. Таким образом, доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках являются доходами из источников в Республике Казахстан и согласно статье 194 Налогового кодекса подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 5%. При этом если между Правительством Республики Казахстан и страной – резидентства перевозчика заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество (далее – Налоговая конвенция), то нерезидент вправе применить положения такой Налоговой конвенции. В соответствии с заключенными  Налоговыми конвенциями, прибыль, полученная предприятием одного Договаривающегося Государства от эксплуатации отдельных  транспортных средств в международных перевозках облагается налогом только в этом Государстве. Таким образом, при наличии соответствующих Конвенций, доходы нерезидентов от эксплуатации транспорта в международных перевозках подлежат освобождению от налогообложения в Республике Казахстан в порядке, установленном статьей 213 Налогового кодекса, при наличии документа, подтверждающего его резидентство. Что касается транспортно – экспедиторских услуг, то в  соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса  доходы от выполнения работ, оказания услуг в Республики Казахстан являются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 193 Налогового кодекса, доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов, по ставкам, указанным в статье 194 Налогового кодекса. Таким образом, доходы от оказания экспедиторских услуг в Республике Казахстан являются доходами из источников в Республике Казахстан и согласно статье 193 Налогового кодекса подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20%. Согласно пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса определено, что работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым Кодексом. В свою очередь место реализации работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса. В связи с тем, что оказание услуг нерезидентами при выполнении перевозки товаров не предусмотрено подпунктами 1)-4) пункта 2 и пункта 4 статьи 236 Налогового кодекса, то место реализации данных услуг определяется в соответствии с подпунктом 5) данного пункта, которым предусмотрено, что местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги. Поскольку местом осуществления предпринимательской деятельности организации, оказывающей услуги по перевозке товаров, является иностранное государство, то и местом реализации данных услуг является иностранное государство.

Таким образом, услуги по перевозке товаров, оказываемые нерезидентом, не являются облагаемым оборотом ТОО, соответственно, не облагаются НДС.

Вопрос: Вера Васильевна

1.В конце сентября 2010г. приобрели автомашину ГАЗ 330232, фургон,тент,  5-ти местный, объем двигателя 2780 куб.см., грузоподъемность 1500кг., категория В.

Какие документы предоставить в налоговую, в какой срок, и как правильно рассчитать налог на транспорт? К какой категории относится а/м: легковая или грузовая? Можно ли взять НДС в зачет?

2. На балансе предприятия числится старая а/машина, которую предполагается продать по остаточной стоимости. какие документы нужно предоставить в налоговую, чтобы старая а/машинва не числилась за предприятием?

В соответствии с Справочником по автотранспортным средствам (в части грузовых автомобилей производства стран СНГ), с указанием необходимых для исчисления сумм налога на транспортные средства сведений, автомобиль ГАЗ 330 232 относится к категории грузовых автомашин, правда там указан ГАЗ 33023, но у него такая же грузоподъемность 1500 и меньший объем двигателя. В налоговый орган документы не представляются, поскольку регистрация автотранспортных средств выполняется в Комитете дорожной полиции МВД РК.

НДС по грузовому автотранспорту относится в зачет на общих основаниях. Согласно пункту 4 статьи 368 Налогового кодекса при приобретении транспортного средства, не состоящего на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, сумма налога исчисляется за период с первого числа месяца, в котором возникло право собственности, право хозяйственного ведения, или право оперативного управления на транспортное средство, до конца налогового периода. С 1 января 2010 года в Налоговый кодекс РК и Закон «О безопасности дорожного движения» внесены изменения и дополнения, в соответствии с которыми уплата налога на транспортные средства производится до проведения регистрации, перерегистрации и технического осмотра механических транспортных средств. А также в органы, осуществляющие регистрацию, перерегистрацию и технический осмотр транспортных средств необходимо представить документы, подтверждающие уплату налога за текущий год (ими могут быть платежные документы, подтвержденные банками об уплате налога). Исчисление налога по грузовым автомобилям производится по ставкам в МРП , в зависимости от грузоподъемности (п.1 ст.367 НК РК). Для того, чтобы автомашина не числилась на предприятии необходимо ее снять с учета в Комитете дорожной полиции МВД РК.

Вопрос: Гульнара

Нужно ли по АЗС сдавать форму 870.00 и платить плату за загрязнение окружающей среды, если надо, то какие ставки применяются? Спасибо.

В соответствии со ст. 492 Налогового кодекса Республики Казахстан плата за эмиссии в окружающую среду взимается за эмиссии в окружающую среду в порядке специального природопользования. Специальное природопользование осуществляется на основании экологического разрешения, выдаваемого органом, выдающим разрешение, за исключением выбросов загрязняющих веществ от передвижных источников. Ввиду того, что АЗС относятся к объектам повышенной экологической опасности, определяемой загрязнениями поступающими от автомобилей во время их нахождения на территории заправочной станции в виде отрабатываемых газов автомобильных двигателей, в результате утечек топлива и масел, испарений ГСМ и т.д., деятельность АЗС подвергается обязательной экологической экспертизе, а уплата платы производится на основании экологического разрешения. Соответственно для АЗС обязательным является представление формы 870.00, в которой указывает выкупленный лимит, установленный уполномоченным органом.

Вопрос: Алла

Компания приобретает землю , на данной земле имеется скважина по добыче подземных вод. Согласования с акиматом еще нет(добыча до 50 М3). С какого момента нам сдавать ф. 590 с момента приобретения земли, либо с момента согласования на добычу подземных вод с акиматом?

Статьей 133 Водного кодекса определено, что специальное водопользование в Республике Казахстан осуществляется на платной основе в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

В соответствии со ст.484 Налогового кодекса плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников (далее – плата) взимается за все виды специального водопользования из поверхностных источников с изъятием воды из них или без ее изъятия. При этом специальное водопользование осуществляется на основании разрешительного документа, выданного уполномоченным органом по управлению водными ресурсами.

Согласно ст.485 Налогового кодекса плательщиками платы являются физические и юридические лица, осуществляющие пользование водными ресурсами поверхностных источников с применением сооружений, технических средств или устройств. Таким образом, плательщиками платы являются физические и юридические лица, имеющие разрешительные документы от уполномоченного органа. Сумма платы уплачивается в бюджет по месту специального  водопользования, указанном в разрешительном документе. Декларация по форме 860.00 представляется плательщиками платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, определенными ст. 485 Налогового кодекса, по месту специального водопользования, указанному в разрешительном документе, ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Вопрос: Гульнара

Вид деятельности - розничная реализация ГСМ, место регистрации по месту жительства - 0912, место нахождения налогооблагаемого объекта, АЗС - 0904. В какой налоговый орган сдается форма 400.00, 431.00, декларант 4.1, 4.2?

Согласно статье 294 Налогового кодекса по операциям, облагаемым акцизом, совершенным в течение налогового периода структурным подразделением, а также объектами, связанными с налогообложением, расчеты акциза составляются отдельно. На основании расчета по акцизу определяется сумма акциза, подлежащего уплате за структурное подразделение, а также объекты, связанные с налогообложением. Плательщики акциза обязаны представить расчет по акцизу в налоговые органы по месту нахождения структурного подразделения, объектов, связанных с налогообложением, в сроки, установленные статьей 296 Налогового кодекса. Необходимо отметить, что согласно положениям статьи 294 Налогового кодекса, плательщики акциза, имеющие несколько объектов, связанных с налогообложением, зарегистрированных в одном налоговом органе, представляют один расчет по акцизу за все объекты. Таким образом, в случае, если налогоплательщик ранее представлял налоговую отчетность по акцизу, то при представлении последующих расчетов по акцизу за объекты, связанные с налогообложением, в налоговой отчетности проставляется отметка о предоставлении очередных расчетов. В соответствии со статьей 293 Налогового кодекса уплата акциза производится по месту нахождения объекта обложения, за исключением плательщиков акциза, осуществляющих оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, которые уплачивают акциз по месту нахождения объектов, связанных с налогообложением.

Вместе с тем, в соответствии с ранее действовавшим Налоговым кодексом, акциз уплачивался по месту регистрации плательщика акциза. Учитывая, что в настоящее время расчеты по акцизу, а также акциз уплачивается по месту нахождения объектов обложения или объектов, связанных с налогообложением, в налоговых органах по месту их нахождения (т.е. объектов обложения или объектов, связанных с налогообложением) необходимо открыть лицевые счета по соответствующим кодам бюджетной классификации. При этом плательщик акциза должен состоять на регистрационном учете в налоговом органе по месту нахождения объектов обложения или объектов, связанных с налогообложением. Налоговая отчетность по акцизу и соответственно уплата производятся в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения или объектов, связанных с налогообложением.

Следовательно, Вы представляете декларации и Расчеты по акцизу, а также уплачиваете  акциз в два НУ  – Илийского и Энбекшиказахского районов.

Вопрос: selpo

Индивидуальный предприниматель, по упрощенке, ликвидируется. Ранее осуществлял деятельность по оказанию услуг торгового агента для ТОО. Доход определялся по акту выполненных работ. ТОО производило расчет в наличном и безналичном порядке и частично, путем выставления счет-фактур, оказывало ИП услуги (питание работников, товары). Налоговый инспектор при проверке принимает в доход только выручку по ККА и по выписке банка, не принимая во внимание акты выполненных работ. А сумму предъявленную ИП по счетам ТОО, считает, что необходимо было пробить ч/з ККА. Как формируется доход ИП при упрощенке: - по актам выполненных работ или по показаниям ККА и выписке банка, без учета полученных услуг?

В соответствии с п.3 ст.427 НК РК объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации является доход за налоговый период, состоящий из всех видов дохода полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами.

В доход включаются доходы, указанные в подпунктах 1), 3) — 9), 11) — 24) пункта 1 статьи 85 настоящего Кодекса, определяемые в соответствии с настоящим Кодексом. Иными словами, доходом ИП признается вся сумма полученных денежных средств, включая полученных в кассу и на расчетный счет. При этом, налоговый режим на основе упрощенной декларации не представляет право на уменьшение дохода по расходам ИП.

В соответствии с пунктом 1 статьи 645 НК РК на территории Республики Казахстан денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг посредством наличных денег, производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Вопрос: айгуль

ИП работает по упрощенке, имеет 6 единиц техники, производит затраты по приобретению гсм, для собственных нужд. Вопрос должен ли ИП сдавать декларацию по ф 870.

В соответствии с пунктом 2 статьи 427 Налогового кодекса исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, производятся в общеустановленном порядке.

Плательщиками платы за эмиссию в окружающую среду являются физические и юридические лица, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан в порядке специального природопользования ( п.1 ст.493НК РК). При этом плата за выбросы от передвижных источников производится без оформления разрешительного документа, путем составления  налоговой отчетности по форме 870.00, где сумма платы рассчитывается исходя из потребленных ГСМ и  ставки за выброс, установленной уполномоченным органом на соответствующий год.


Источник: http://servise-audit.kz/auditor-page/28-rubrika-voprosotvet.html



Рекомендуем посмотреть ещё:


Закрыть ... [X]

Регистрация исходящих документов - Отличный секретарь Во сне не состоялась своя свадьба


Энциклопедия Баланса : Просмотр темы - Обязательность Практическое пособие для малых предприятий УСН 6 Вопросы-Ответы линии консультаций по 1С Вопрос/Ответ » - Сервис-аудит Спорные вопросы по НДС Освобождение от НДС Актуально НДС 9-й Район Да я ж не в коже, не блатной на гитаре Cached

Похожие новости